李紫榮

【摘 要】本文首先分析了學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的主要問(wèn)題，然后探討了完善對(duì)策，以期為學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】中學(xué);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)審計(jì)

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)中學(xué)經(jīng)費(fèi)都來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，確保經(jīng)費(fèi)的合理運(yùn)用對(duì)學(xué)校的持續(xù)發(fā)展意義重大。近年來(lái)國(guó)內(nèi)教育事業(yè)發(fā)展迅速，教育改革也逐步深化，教育與經(jīng)濟(jì)之間的結(jié)合也更深入。在此背景下學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模與辦學(xué)質(zhì)量有所提高，但與此同時(shí)也增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。為此，中學(xué)校應(yīng)圍繞自身實(shí)際，建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，最大限度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

一、中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題分析

1.重視度不夠，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)。

學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校的主要職責(zé)是教書(shū)育人，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用就是應(yīng)付上級(jí)單位的檢查以及外部審計(jì)工作，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益的提升意義不大。因此，學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不足，導(dǎo)致其權(quán)威性也不夠，制約了學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展?，F(xiàn)實(shí)中個(gè)別中學(xué)把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)下設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)或監(jiān)察部門(mén)下面，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到保證，使財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在不少漏洞與風(fēng)險(xiǎn)。

2.學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏完善的職能。

因?yàn)閷W(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性不夠，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作職能也不夠完善。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的人員通常是由學(xué)校臨時(shí)抽調(diào)、安排的，他們?nèi)狈ω?cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)水平不高。此外，審計(jì)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)忽視了對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理的審計(jì)，學(xué)校資產(chǎn)管理較為混亂，從而導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)浪費(fèi)與流失嚴(yán)重。

3.缺乏完善的學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理制度。

就學(xué)校財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，其主要特征包括公共性與非盈利性。目前，不少中學(xué)在財(cái)務(wù)收支管理方面存在自條列支的問(wèn)題，由于缺乏有效的監(jiān)管措施，校領(lǐng)導(dǎo)隨意支出財(cái)務(wù)的問(wèn)題也較為常見(jiàn)。上述問(wèn)題的原因主要是學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作缺少有效的內(nèi)控監(jiān)管制度，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)管理中各種違規(guī)行為得不到有效的監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理工作中不注意對(duì)成本與利潤(rùn)的核算管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理效益的審計(jì)監(jiān)督力度乏力，從而導(dǎo)致學(xué)校資金管理效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、重視財(cái)務(wù)審計(jì)管理，有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，進(jìn)一步健全學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成功實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，學(xué)校應(yīng)確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，進(jìn)一步健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)組織制度。如果學(xué)校缺少一個(gè)健全的內(nèi)部審計(jì)組織制度，那么財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展必然會(huì)受到影響。因此，治標(biāo)先治本，學(xué)校應(yīng)制定一套完善的審計(jì)管理機(jī)制，確保學(xué)校財(cái)務(wù)管理的高效性與真實(shí)性。為優(yōu)化與改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制，關(guān)鍵在于對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)規(guī)范的落實(shí)，重點(diǎn)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的管控。同時(shí)，還需嚴(yán)格落實(shí)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)格管控學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。要確保學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性得到保障，充分發(fā)揮出對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用。

2.推行先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜、隱蔽，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了更大的挑戰(zhàn)。為此，學(xué)校應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，促使財(cái)務(wù)審計(jì)效率與工作質(zhì)量的提升，堵上財(cái)務(wù)審計(jì)漏洞，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)理念與技術(shù)，可以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性，讓審計(jì)工作者從客觀、全面的角度去剖析潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，從源頭上防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。目前，比較先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法有三種：

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估：這是基于預(yù)防控制的一種審計(jì)方法，包括硬性控制與柔性控制兩種。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制與評(píng)估，找到應(yīng)對(duì)策略，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通?？捎蓪徲?jì)工作者開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查與小組談?wù)摰然顒?dòng)，在充分討論后確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控方案，再嚴(yán)格加以執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，最后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行檢驗(yàn)，評(píng)估是否還殘留有財(cái)務(wù)剩余風(fēng)險(xiǎn)。

（2）頭腦風(fēng)暴法：具體來(lái)講就是圍繞各種實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)多人頭腦風(fēng)暴的模式，匯聚各種解決辦法，并經(jīng)過(guò)充分的討論與分析，找到新思路，最終解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（3）德?tīng)柗品ǎ哼@是基于函調(diào)方式的審計(jì)方法，通過(guò)分別向有關(guān)專家提出問(wèn)題，匯集并歸納專家們的意見(jiàn)后再把整理出的結(jié)果反饋給專家。反復(fù)多次這樣做最終使意見(jiàn)得到統(tǒng)一，再把統(tǒng)一的意見(jiàn)結(jié)果應(yīng)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理中，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

3.強(qiáng)化全體教職工的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

中學(xué)全體管理層，特別是決策領(lǐng)導(dǎo)層必須增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念，提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度。就中學(xué)管理層而言，應(yīng)充分發(fā)揮帶頭作用，并采取有效的手段推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)控制度的細(xì)化與落實(shí)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，并提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中充分融入五要素，包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等，從而促使學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)水平的提升。學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者應(yīng)注重對(duì)學(xué)校平日業(yè)務(wù)中可能潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)與類型，采取相對(duì)應(yīng)的防范措施來(lái)盡量控制學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分學(xué)校為了讓單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)看起來(lái)漂亮，就對(duì)賬務(wù)中的“應(yīng)收應(yīng)付”財(cái)務(wù)科目“做文章”。對(duì)此，學(xué)校應(yīng)抓好賬務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)分析工作，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的異常項(xiàng)目，并以此為突破口查找學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的具體原因。在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)著重對(duì)賬務(wù)上面的“應(yīng)收應(yīng)付”核銷科目進(jìn)行研究，著重審核“應(yīng)收應(yīng)付”賬目核銷是否合理，仔細(xì)檢查核銷手續(xù)是否完備，從而提高學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。

4.嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)執(zhí)行流程，確保審計(jì)的規(guī)范性。

內(nèi)部審計(jì)本身有著獨(dú)立性與權(quán)威性的特征，受到法律的保護(hù)。中學(xué)要想開(kāi)展好財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范、合理。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)參照《會(huì)計(jì)法》與《審計(jì)法》，規(guī)范自身的審計(jì)流程，充分發(fā)揮出自身的內(nèi)部審計(jì)作用，維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理中需建立審計(jì)工作的權(quán)威性，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法流程，并對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)厲查處。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理機(jī)制會(huì)在一定程度上影響到財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行效果，因此，中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷優(yōu)化管理機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)間的關(guān)系協(xié)調(diào)好，才能有效發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)管職能作用。另外，嚴(yán)格參照有關(guān)法律對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范管控，采用獨(dú)立審計(jì)身份開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作，有效遏制各種腐敗行為，維護(hù)學(xué)校的正常經(jīng)濟(jì)秩序。

5.加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)管理。

在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)學(xué)校還應(yīng)重視責(zé)任審計(jì)管理。這有助于加強(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管，使其增強(qiáng)廉潔自律的意識(shí)。在反腐倡廉力度不斷加強(qiáng)的背景下，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理崗位人員的監(jiān)管，并出臺(tái)一套針對(duì)管理層的審計(jì)機(jī)制。其中，要著重開(kāi)展對(duì)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)優(yōu)化學(xué)校資金收支管理制度，確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能及時(shí)登記，將收支情況入賬，有效監(jiān)管各種資金支出。凡是資金支出必須經(jīng)過(guò)關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)主管的審核與批準(zhǔn)。同時(shí)，對(duì)中學(xué)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充與完善，將相關(guān)性工作職務(wù)與內(nèi)容相分離，強(qiáng)化監(jiān)督效能。在開(kāi)展相關(guān)考核的時(shí)候，建議把管理層的考核指標(biāo)納入進(jìn)來(lái)，與有關(guān)部門(mén)積極配合，共同做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，包括學(xué)校資金管理運(yùn)作審計(jì)、資產(chǎn)價(jià)值審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)相關(guān)目標(biāo)與財(cái)政經(jīng)濟(jì)紀(jì)律方面的審計(jì)等。過(guò)去財(cái)務(wù)審計(jì)只關(guān)注事務(wù)的審計(jì)，如今將其轉(zhuǎn)化為“事務(wù)+人”的審計(jì)，能充分彰顯出財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀合理的評(píng)價(jià)。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)水平。

從業(yè)者業(yè)務(wù)素養(yǎng)的高低，對(duì)工作的執(zhí)行力度與最終效果起到了決定性作用，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也不例外。學(xué)校必須重視財(cái)務(wù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，對(duì)在職人員提供系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織專業(yè)學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)最前沿、最先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法，提高他們的專業(yè)技能，確保學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員參與繼續(xù)教育，為其提供一些鼓勵(lì)措施，鼓勵(lì)他們自主學(xué)習(xí)，促使個(gè)人業(yè)務(wù)能力的提升。這樣才能確保審計(jì)人員工作素質(zhì)的先進(jìn)性，更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)在學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的防范作用。

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展，減少學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益有著非常重要的意義。為此，中學(xué)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作對(duì)學(xué)校持續(xù)發(fā)展的重要意義，結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際，盡快建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，為財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的職能作用得到更充分的發(fā)揮。

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（作者單位：蘭州市第十六中學(xué)）