蔣中明

【摘 要】本文結(jié)合審計實踐，分析了審計組長業(yè)務(wù)能力構(gòu)成要素，并對提高審計組長業(yè)務(wù)能力素質(zhì)的方式方法進行了大膽探索，可供審計部門培養(yǎng)審計組長，提高審計組長業(yè)務(wù)能力素質(zhì)借鑒。

【關(guān)鍵詞】審計;內(nèi)部審計;提高素質(zhì);業(yè)務(wù)能力

審計工作最基本的組織形式是審計項目制，審計項目實施普遍實行項目組長負責制。由于審計項目組是臨時工作組織，因此項目組長也是個臨時的“官”，項目實施完畢項目組人員自動解散歸建，項目組長的項目行政管理職責也自動結(jié)束。審計項目組長的主要任務(wù)是帶領(lǐng)項目組完成審計項目，項目組長作為審計組的“官”應(yīng)具備哪些基本素質(zhì)，如何提高審計組長業(yè)務(wù)能力，我們進行了一些思考和探索。

一、較好的語言文字表達能力

語言文字表達能力是所有審計人員必須具備的最基礎(chǔ)、最重要的能力。審計項目的工作成果構(gòu)成是審計問題和審計報告，審計問題又是審計報告最核心的部分。項目組中審計組長往往要承擔審計問題審定、審計報告修改、內(nèi)外關(guān)系的協(xié)調(diào)和溝通等職責，沒有一定的語言文字表達能力是很難勝任的。

如何提高審計人員的語言文字表達能力呢，我們最基本的做法一是提供練筆的樣本，組織經(jīng)驗豐富的審計組長及審計管理人員收集一些質(zhì)量較高的審計記錄、單項底稿和審計報告，編成《經(jīng)典審計文書集》并以電子文檔的方式發(fā)給審計人員，要求審計人員經(jīng)常學習閱讀，培養(yǎng)審計人員語感，以后寫起審計底稿、審計報告及內(nèi)外關(guān)系的協(xié)調(diào)和溝通起來就可以得心應(yīng)手;二是提供練嘴的平臺。每年開展審計成果交流展示，審計成果交流采取互動答辯模式，與會者可以對展示的單項底稿的問題描述、定性引規(guī)、處理處罰“吹毛求疵”，報告人要現(xiàn)場回答提問。這樣既鍛煉了審計人員的口頭語言表達能力，也有助于克服怯場心理提高復雜場合交流應(yīng)對能力;三是通過一年一度的專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育平臺，聘請專業(yè)教師，教授一些簡單實用的語法、邏輯方面的知識，使審計人員在語法、邏輯理論知識上有所提高。

二、較廣的知識背景

審計工作要求審計人員具有較廣的知識背景。由于審計對象是變動的，要求審計人員的背景知識也有其特點，一般只要求背景知識的廣度，不強調(diào)背景知識的深度，這是審計工作“只看不干”的工作特點決定的。審計監(jiān)督職責，主要判斷被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性，不需要有相關(guān)行業(yè)較深的專業(yè)知識，相反較深的專業(yè)知識會影響審計人員作為監(jiān)督者看問題的角度。而且，人的知識總有其局限性，即要求審計人員有背景知識的廣度又要求有背景知識的深度現(xiàn)實中也很難做到。

如何獲得較廣的背景知識呢，主要靠工作經(jīng)驗積累和相關(guān)專業(yè)知識培訓。為了拓展審計人員的背景知識，造就一批即懂生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)知識又懂審計知識的專業(yè)審計隊伍，我們連續(xù)三年開展了基層單位生產(chǎn)經(jīng)營為主要內(nèi)容的實踐調(diào)研活動，我們按照缺什么補什么，干什么學什么的原則，將全體人員分成若干調(diào)研組，各組自定調(diào)研主題和方向，通過在現(xiàn)場看、到現(xiàn)場干、與工人干部談等方式方法，一年了解一類所屬基層單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)風險點、控制點和可改善點。通過三年的持續(xù)努力，取得了較好的效果，極大地拓寬了審計人員的背景知識，提高了審計人員履職能力素質(zhì)。

三、一定的專業(yè)技能

審計組長應(yīng)具備以下三種專業(yè)技能，一是審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、提煉問題的能力;二是熟悉審計工作流程、方法并把握審計節(jié)奏的能力;三是編制審計文書提報高質(zhì)量審計最終產(chǎn)品的能力。

作為審計組長，通過檢查審計資料，發(fā)現(xiàn)問題、提煉問題是最基本的專業(yè)技能。審計組長既要親自上手承擔難度大的核心查證工作，還要關(guān)注組員查證動態(tài)并指導組員完成審計任務(wù)。在項目初期，審計組長要分析項目特點，對存在的問題要有預判，根據(jù)預判指出各崗位審計查證重點和查證路徑，并督導審計人員落實;在查證工作遇到阻力和困難時，要及時答疑解惑并提供幫助。

把握審計節(jié)奏是審計組長一項重要工作職責，審計組長要正確處理審計質(zhì)量和審計時間的關(guān)系。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計疑點，審計組長要進行風險分析，對風險超出可接受范圍的審計疑點，要查深查透逐項排除，對審計風險在可接受范圍內(nèi)的“疑難雜癥”，審計組長要懂得“進退取舍”。對查證困難、影響較小、性質(zhì)不嚴重的審計疑點要及時割舍，避免浪費審計力量;對性質(zhì)較嚴重、影響較大的審計疑點也要組織審計力量攻堅克難，確保整個項目審計風險可控。

提報審計報告是審計項目組的主要工作任務(wù)。審計組長撰寫審計報告首先要注意審計報告格式，其次要確定在審計報告中披露的問題，要評估披露的問題風險，審計問題改進建議應(yīng)以提原則性意見為主，不宜提具體的措施和方法，提具體措施和方法可能給審計人員帶來風險;再次要注意審計評價的撰寫，真正做到有審才有評;審計評價要和審計發(fā)現(xiàn)的問題恰當且合情合理。

如何提高審計組長的專業(yè)技能呢，我們借鑒了操作技能崗位的做法實施了為期兩年的“師帶徒”培訓計劃。具體做法是在每個業(yè)務(wù)科室里挑選一位有經(jīng)驗的審計組長和一位有培養(yǎng)前途的擬任審計組長結(jié)成師徒關(guān)系，對擬任審計組長進行有針對性的培訓。通過1～2年的師帶徒指導，將擬任審計組長培養(yǎng)成為熟悉審計業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)、掌握審計技術(shù)方法、具備一定理論修養(yǎng)和扎實文字功底及溝通協(xié)調(diào)能力的審計組長后備人才?！皫煄健睅徒逃媱潓煾岛屯降芊謩e提出了要求，即要求師傅利用開展審計項目時機，傳授審計技術(shù)業(yè)務(wù)理論知識和實際操作技能，并結(jié)合日常表現(xiàn)每月對徒弟工作學習情況進行點評;又要求徒弟定期對學習和實踐情況進行總結(jié)，分析進步與成績、查找問題和不足。通過“師帶徒”活動，師傅和徒弟業(yè)務(wù)技能均得到較大的提高，取得明顯的效果。

四、一定的工作組織能力

審計組長作為項目組的“官”，是項目的管理者，必須具備一定的管理組織能力。審計組長應(yīng)做好項目前期了解工作，梳理出審計思路，厘清審計重點和難點，向?qū)徲嫏C構(gòu)提出審計人員人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成請求，審計人員人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成確定后編制審計方案。審計方案要合理設(shè)置工作崗位，根據(jù)審計人員工作經(jīng)歷、以往業(yè)績及專業(yè)背景，確定具體人員工作崗位，盡可能做到崗人匹配，人盡其才，以體現(xiàn)出審計組團隊的整體能力。

在審計過程中，要定期召開審計組業(yè)務(wù)會議，業(yè)務(wù)會議的主要目的一是交流信息，二是了解工作進度，三是討論疑難問題，四是分析解決工作中遇到的困難。對工作量大、進度較慢的崗位，或崗人不匹配要及時調(diào)整任務(wù);對疑難問題，集思廣義，提出解決問題的思路和方法;對審計工作中遇到的困難，尤其被審計單位的配合問題，項目組長要及時出面溝通，及時解決配合工作遇到的困難。項目組長還要做好日常項目行政管理工作，抓好勞動紀律、廉潔從審、組員思想，特別是廉潔從審工作，既不能違反中央八項規(guī)定，又要體現(xiàn)人文關(guān)懷，增強團隊凝聚力，使審計組成為一個溫馨的“小家”。

審計結(jié)束后，審計組長要善于利用單位的榮譽表彰制度，對在項目中業(yè)績表現(xiàn)突出的組員要通知建制單位領(lǐng)導，提請建制單位進行評先表彰，不能埋沒組員的工作業(yè)績，尤其不能沽名釣譽，將組員的業(yè)績說成是自己的功勞。

審計組長工作組織能力的獲得主要靠實踐歷練，通過業(yè)務(wù)培訓和審計理論學習很難提高。為了提高審計組長的工作組織能力，我們具體的做法是向具備擬任審計組長的人員壓擔子。在年初分配審計項目時，我們根據(jù)審計項目特點評定審計項目難度，再根據(jù)審計人員業(yè)務(wù)背景知識、能力特長，因人分配審計項目組長。為有意識的培養(yǎng)審計組長，給審計組長壓擔子，適當?shù)奶岣吣芰εc審計難度的配匹度，即根據(jù)能力高配一檔審計項目，使每一位審計組長都要踮起腳跟才能完成審計項目，讓每一位審計組長都感受到項目的挑戰(zhàn)性。同時，處領(lǐng)導對此類項目重點關(guān)注，全過程給予指導幫助，確保完成項目目標。這樣既可以使審計組長在完成審計任務(wù)過程中有成就感，又可以提高他們的審計工作組織能力。

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（作者單位：中國鐵路南昌局集團公司）