付健

[摘 要]內(nèi)部控制是公路事業(yè)單位內(nèi)部管理的調(diào)節(jié)和約束機(jī)制，也是公路經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，健全公路事業(yè)單位內(nèi)控制度，保證公路事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，是公路事業(yè)單位健康推進(jìn)的重要保障。但目前公路事業(yè)單位內(nèi)控工作還存在著諸多問題亟待解決。文章就從這些問題入手，結(jié)合實(shí)際情況，就公路事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提出一些建議，以供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]公路部門;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.102

1 內(nèi)控制度建設(shè)存在的重大意義

1.1 促進(jìn)公路部門的發(fā)展

健全內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，是公路事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要舉措。公路系統(tǒng)是交通系統(tǒng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要推動(dòng)力，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，尤其在當(dāng)下風(fēng)云變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了增強(qiáng)抵抗內(nèi)外的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)不斷加大。所以，健全公路事業(yè)單位的內(nèi)控制度，是公路部門自身發(fā)展的基本要求，這對(duì)后續(xù)公路系統(tǒng)管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有非常重要的意義。

1.2 促進(jìn)其他制度的設(shè)施

公路事業(yè)單位內(nèi)控制度的健全促進(jìn)內(nèi)控工作的順利開展，也推動(dòng)了單位內(nèi)部其他制度的執(zhí)行。內(nèi)控制度的存在，讓單位內(nèi)部的各類決策和規(guī)章制度建設(shè)符合國(guó)家發(fā)展的要求，也讓國(guó)家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在單位內(nèi)部得到落實(shí)，更讓公路部門的業(yè)務(wù)規(guī)范得到了嚴(yán)格的執(zhí)行[1]。所以內(nèi)控工作是單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)，其全面監(jiān)督著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，控制著決策和規(guī)章的順利實(shí)施，糾正著業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的規(guī)范問題，讓單位內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)有序發(fā)展。

1.3 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)控工作開展面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，公路事業(yè)單位頂著發(fā)展的巨大壓力，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求做好戰(zhàn)略調(diào)整，是其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、保證內(nèi)部正常運(yùn)行的重要舉措，也是公路事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)管理水平的重要基礎(chǔ)。

2 公路事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前，公路事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱。一些管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)控工作只是財(cái)務(wù)職能發(fā)揮的一個(gè)分支;一些單位內(nèi)部創(chuàng)建了內(nèi)控制度，但僅僅是表面功夫，內(nèi)控制度的具體實(shí)施和監(jiān)督情況差強(qiáng)人意;另外，內(nèi)控制度的不完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門失職問題得不到有效的管控和查處，且公路事業(yè)單位的外部適應(yīng)能力差，不能與時(shí)俱進(jìn)，同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化而調(diào)整內(nèi)部制度，從而讓內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2.2 內(nèi)控人員素質(zhì)缺乏

公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，對(duì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)要求較高。實(shí)際上內(nèi)控人員各方面素質(zhì)都有待提高，這很容易造成內(nèi)控工作程序的混亂和措施執(zhí)行不力，也很難將內(nèi)控制度的優(yōu)越性充分發(fā)揮出來。不僅如此，內(nèi)部控制工作對(duì)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)、政治、道德層次的要求非常高，而現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控人員各方面素質(zhì)都比較薄弱，尤其是業(yè)務(wù)素質(zhì)，僅限于記賬和憑單制作，這無法提高其經(jīng)濟(jì)敏感性和分析判斷能力。

2.3 監(jiān)督考核機(jī)制不健全

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沖擊，讓很多單位都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控監(jiān)督制度的重要性，但并不是所有的單位都有完善和健全的監(jiān)督考核機(jī)制。獨(dú)立和權(quán)威考核機(jī)制的缺乏，讓單位組織的工作評(píng)價(jià)變得棘手，資金的運(yùn)用、監(jiān)督情況變得艱難，也讓內(nèi)控執(zhí)行的力度不斷削弱[2]。與此同時(shí)，由于監(jiān)督考核機(jī)制的缺乏，單位已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的跟蹤調(diào)查不及時(shí)，資金使用監(jiān)管不到位，從而降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。所以只有將內(nèi)控制度和考核機(jī)制結(jié)合起來，應(yīng)用在單位日常管理中，單位的運(yùn)轉(zhuǎn)效率才會(huì)不斷提升。

2.4 內(nèi)審作用發(fā)揮不足

單位內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)控制度檢查執(zhí)行的首要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控制度中的基本措施。當(dāng)前的很多單位都有獨(dú)立的內(nèi)審部門，且配備了相應(yīng)的審計(jì)人員，但審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)控執(zhí)行的形式主義嚴(yán)重，考核監(jiān)督的完整性也受到?jīng)_擊。而且大部分審計(jì)部門的獨(dú)立性受到限制，導(dǎo)致職能作用無法充分發(fā)揮，這嚴(yán)重影響了內(nèi)審的權(quán)威性。

3 優(yōu)化公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

3.1 優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)制度完善

公路事業(yè)單位的規(guī)章制度，是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要因素，也是單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)遵循的標(biāo)準(zhǔn)及方向，更是內(nèi)部檢查和糾正的重要依據(jù)。公路事業(yè)單位從自身發(fā)展的特點(diǎn)以及法規(guī)建設(shè)的特征出發(fā)，依照權(quán)利和責(zé)任相匹配的原則，制定和優(yōu)化與本單位相適應(yīng)的內(nèi)控制度。簡(jiǎn)單來說，就是對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門的職責(zé)、工作流程、紀(jì)律要求等做出嚴(yán)格的規(guī)定，這樣既可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效率提升，又可以從根源上減少內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公路事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)還需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和時(shí)代發(fā)展，做出必要的調(diào)整和改變，也需要時(shí)刻從內(nèi)部建設(shè)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析研究，采用適宜的內(nèi)控措施，內(nèi)外結(jié)合全面促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的發(fā)展和變化，這樣才能促進(jìn)單位內(nèi)控制度的完善。

3.2 提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

制度細(xì)節(jié)再完善都需要通過人的執(zhí)行來體現(xiàn)。內(nèi)控人員是單位內(nèi)控工作實(shí)施的主體，也是內(nèi)控制度管理的第一對(duì)象[3]，所以單位從人員的控制上來提升內(nèi)控工作的效率是非常關(guān)鍵的一點(diǎn)。內(nèi)控人員素質(zhì)的加強(qiáng)，要從政治、業(yè)務(wù)、道德等相關(guān)方面來開展，單位管理層鼓勵(lì)內(nèi)控人員自發(fā)學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的內(nèi)控工作知識(shí)，并補(bǔ)充和更新學(xué)習(xí)相關(guān)工作內(nèi)容的技能，從而進(jìn)一步掌握內(nèi)控工作的行業(yè)趨勢(shì)和相關(guān)政策，跟上經(jīng)濟(jì)環(huán)境和單位發(fā)展的趨勢(shì)。另外，單位為內(nèi)控人員提供對(duì)外學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會(huì)，內(nèi)控人員在外部溝通的過程中，學(xué)到先進(jìn)的行業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，不僅可以提升自身的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)能力，還能夠提升自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，進(jìn)一步在內(nèi)控工作中發(fā)揮作用。

3.3 發(fā)揮激勵(lì)和約束機(jī)制的作用

激勵(lì)和約束機(jī)制的建立，是單位內(nèi)控考核的重要依據(jù)。公路事業(yè)單位建立起長(zhǎng)期的激勵(lì)和約束機(jī)制，將職能、責(zé)任和權(quán)力等具體到內(nèi)部的各個(gè)部門，細(xì)化落實(shí)到具體個(gè)人，再通過業(yè)績(jī)考核評(píng)估內(nèi)控的執(zhí)行情況，是單位內(nèi)控工作順利開展的重要途徑。公路事業(yè)單位要想發(fā)揮好約束和激勵(lì)機(jī)制的作用，就必須從單位內(nèi)部部門入手，按照其功能劃分不同的責(zé)任中心，從權(quán)力、責(zé)任、利益等方面形成運(yùn)行機(jī)制，并配備相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，完成單位內(nèi)控的考核工作。值得注意的是，激勵(lì)和約束機(jī)制的建立，需要全體員工特別是內(nèi)控人員的廣泛參與，要保證員工的工作付出和薪酬、責(zé)任等是相匹配的;要利用有效的制度內(nèi)容和流程，對(duì)有違法違紀(jì)行為的相關(guān)人員進(jìn)行處理，真正將內(nèi)控的激勵(lì)和約束功能發(fā)揮到位。只有提升員工意識(shí)，專心做好經(jīng)營(yíng)和管理工作，竭力完成單位的各項(xiàng)工作任務(wù)，單位的發(fā)展目標(biāo)才會(huì)實(shí)現(xiàn)。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

公路事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能，可以保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施。內(nèi)審工作的開展全面推進(jìn)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，既全面、及時(shí)監(jiān)控公路系統(tǒng)工作中的問題，又可以針對(duì)性完善公路系統(tǒng)的內(nèi)控制度，還可以保證資產(chǎn)安全和審計(jì)材料的可靠。就目前來看，我國(guó)內(nèi)審工作的糾錯(cuò)防弊職能發(fā)揮得愈來愈好，尤其是管理控制和監(jiān)督方面。所以強(qiáng)化內(nèi)審職能，是公路事業(yè)單位內(nèi)控職能發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。

4 結(jié)論

在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公路事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出前所未有的新調(diào)整，為了保證單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資安全，促進(jìn)其良性循環(huán)發(fā)展。單位內(nèi)部健全和完善內(nèi)控制度，激勵(lì)員工提高內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審職能，從而解決單位內(nèi)控工作暴露出來的問題，優(yōu)化單位內(nèi)控工作的環(huán)境，提升單位的內(nèi)控水平，促進(jìn)單位健康發(fā)展。

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