樓曉樺

[摘 要]在信息化深入發(fā)展的當(dāng)下，電商行業(yè)蓬勃發(fā)展，第三方支付逐漸興起，并成為一個(gè)新興行業(yè)發(fā)展起來。第三方支付給新形勢(shì)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來了新活力，但在各方交易過程中逐漸暴露出諸多問題，給財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大的影響。為了更好地提高財(cái)務(wù)管理工作成效，亟須深入探究如何做好第三方支付工作。為此，文章以第三方支付為研究切入點(diǎn)，客觀闡述第三方支付的概念及發(fā)展情況，分析第三方支付的多種模式，深入剖析第三方支付存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并以此為依據(jù)嘗試提出改善第三方支付問題的有效路徑，以期進(jìn)一步有效規(guī)管第三方支付行業(yè)發(fā)展，為做好財(cái)務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]第三方支付;財(cái)務(wù)管理;基本模式;潛在風(fēng)險(xiǎn);有效路徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.146

在新形勢(shì)下，電商行業(yè)發(fā)展越來越受到重視，對(duì)大眾生活和社會(huì)生產(chǎn)有著重要影響。電商行業(yè)不斷發(fā)展的同時(shí)，第三方支付隨之興起，逐漸成為雙方主體進(jìn)行資金交易的重要途徑。第三方支付為市場(chǎng)資金流動(dòng)提供了新途徑，是進(jìn)行資金交易的重要載體。

1 第三方支付概述

隨著第三方支付的廣泛應(yīng)用，其基本內(nèi)涵越來越清晰明了，逐漸成為網(wǎng)絡(luò)時(shí)代雙方交易的重要平臺(tái)，具體是指由實(shí)力較強(qiáng)、信譽(yù)較好的獨(dú)立機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)，與銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，并與銀行支付端口有效銜接，從而促使雙方達(dá)成資金交易的目的，這是一種借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行資金交易的支付模式。該支付模式具有自身的獨(dú)特性，第三方支付機(jī)構(gòu)獨(dú)立于交易雙方而存在，對(duì)雙方進(jìn)行的交易無任何干涉，是負(fù)責(zé)為交易雙方提供付款與收款的平臺(tái)。

就我國(guó)而言，第三方支付模式越來越受到重視，逐漸成為市場(chǎng)交易的重要手段。從第三方市場(chǎng)交易份額占有量來說，一般以支付寶和財(cái)付通為主，其占據(jù)了90%左右的市場(chǎng)份額。與此同時(shí)，交易的范疇越來越寬泛，現(xiàn)階段，已經(jīng)向醫(yī)療領(lǐng)域邁進(jìn)，這極大地提高了醫(yī)療服務(wù)水平。對(duì)政府財(cái)務(wù)管理而言，第三方支付減少了現(xiàn)金的流動(dòng)，網(wǎng)絡(luò)資金交易增強(qiáng)了交易的便捷化，在線辦公提高了政府的服務(wù)水平，極大地減少了大眾排隊(duì)辦事的時(shí)間。

2 第三方支付的基本模式

2.1 交易擔(dān)保型賬戶模式

就第三方支付模式來說，一般可以將其劃分為三種基本模式。其中，交易擔(dān)保型賬戶模式在實(shí)際應(yīng)用中較為普遍，尤其在電商行業(yè)。此種交易模式的制度平臺(tái)具有特定的功能，既承擔(dān)著交易媒介的角色，又是非常重要的支付平臺(tái)。在此種模式中，付款方的資金在流動(dòng)過程中會(huì)先轉(zhuǎn)存在第三方支付平臺(tái)上，直到確認(rèn)收到交易物后，錢款才會(huì)轉(zhuǎn)入收款方處。在此過程中，資金停留在第三方平臺(tái)的時(shí)間較長(zhǎng)，因此會(huì)存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 非交易擔(dān)保型賬戶模式

相比于交易擔(dān)保型賬戶模式，非交易擔(dān)保賬戶模式的使用范圍較為受限，對(duì)交易雙方要求較高，尤其需要具備較強(qiáng)的公信力。在此模式的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，第三方支付平臺(tái)僅需承擔(dān)轉(zhuǎn)賬賬戶的職責(zé)，資金流轉(zhuǎn)不需過長(zhǎng)的時(shí)間，這在一定程度上降低了資金轉(zhuǎn)存的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 通道模式

除了上述兩種第三方支付模式外，還有一種支付模式是通道模式。其中，在我國(guó)具有典型特征的通道模式有CHINAPAY、首信易支付等。此模式的職能在于傳遞交易信息，在付款方與銀行之間搭起交易的橋梁。

3 第三方支付存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

第三方支付在普及應(yīng)用的過程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)，尤其是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)媒介是第三方支付運(yùn)行的重要保障，第三方支付以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為重要依托。如果網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)出現(xiàn)些許問題，勢(shì)必會(huì)對(duì)第三方支付產(chǎn)生消極影響，嚴(yán)重影響交易的有效進(jìn)行。

3.2 信息安全風(fēng)險(xiǎn)

第三方支付需要實(shí)名認(rèn)證，雖然實(shí)名認(rèn)證是為了更好地保護(hù)交易雙方相應(yīng)的權(quán)利，避免出現(xiàn)交易事故，但也容易出現(xiàn)交易雙方信息泄露的不良現(xiàn)象。信息網(wǎng)絡(luò)在為民提供便利的同時(shí)，也帶來了信息安全風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎將交易雙方的信息泄露出去，勢(shì)必會(huì)對(duì)其生活產(chǎn)生不良影響，還容易給不法分子可乘之機(jī)，進(jìn)而帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，對(duì)第三方交易過程中存在的信息安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)給予高度關(guān)注。

3.3 操作風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，第三方支付機(jī)構(gòu)越來越多，其質(zhì)量良莠不齊，部分機(jī)構(gòu)還未能形成嚴(yán)謹(jǐn)且規(guī)范的管理制度，導(dǎo)致支付結(jié)算的業(yè)務(wù)流程不完善，因此產(chǎn)生了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。因缺乏規(guī)范的管理制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)分工較為模糊，崗位設(shè)置較為隨意，沒有做到相互制衡，而且內(nèi)部控制管理水平較低，這些因素嚴(yán)重影響了資金結(jié)算。除此之外，就資金結(jié)算而言，如果不能按照規(guī)章制度及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的登記，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)算不準(zhǔn)確，從而給資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。還存在操作人員職業(yè)素質(zhì)較低的問題，操作人員不僅未能做到守土盡責(zé)，還存在一定的違規(guī)操作行為，這無疑會(huì)增加資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 退款流程的風(fēng)險(xiǎn)

相比于傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式，第三方支付給雙方提供了更多的交易靈活性，如果付款方出現(xiàn)臨時(shí)退款現(xiàn)象，就會(huì)涉及相關(guān)退款流程問題。就退款方面而言，第三方支付還存在一些不足亟待改進(jìn)，尤其是無紙化交易下的退款，未建立嚴(yán)格的審批流程，可能造成收銀員舞弊，如果未將支付款原路原卡退款，則會(huì)產(chǎn)生套現(xiàn)等問題。因此如未建立有效退款內(nèi)控制度，將會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4 基于第三方支付的財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化路徑

4.1 設(shè)置專門賬戶

為了確保第三方支付的服務(wù)水平，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)不斷探尋有效的優(yōu)化路徑，亟須設(shè)置專門賬戶。為了有效降低資金在第三方支付平臺(tái)轉(zhuǎn)存的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立其他貨幣資金賬戶的方式，對(duì)已轉(zhuǎn)存至第三方支付平臺(tái)的資金加以過渡處理。以我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義為基本遵循，采用會(huì)計(jì)處理的方式將轉(zhuǎn)存的資金轉(zhuǎn)向所設(shè)置的專門賬戶，即利用其他貨幣資金賬戶為買賣雙方提供基本保障。企業(yè)在進(jìn)行線上交易時(shí)可以為付款方提供設(shè)置的專門賬戶，待付款方收到交易物后再將錢款轉(zhuǎn)向賣方公司賬戶。

4.2 設(shè)置專門崗位

為了更好地管控轉(zhuǎn)存在第三方支付平臺(tái)上的資金，企業(yè)可以設(shè)置專門崗位進(jìn)行專項(xiàng)處理。企業(yè)可以依據(jù)支付的類型加以區(qū)分，在業(yè)務(wù)量較大的情況下，第三方支付平臺(tái)的種類較為繁雜，這會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的難度，影響財(cái)務(wù)管理的效率。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置特定的崗位專項(xiàng)負(fù)責(zé)處理不同平臺(tái)上的第三方支付資金，對(duì)其進(jìn)行賬戶管理與會(huì)計(jì)處理。

4.3 加強(qiáng)支付憑證管理

在雙方交易過程中，支付憑證非常重要，但目前第三方支付憑證管理有待加強(qiáng)。雖然第三方支付憑證還不夠完善，但也為交易雙方提供了支付明細(xì)導(dǎo)出功能。在涉及退款交易過程中，負(fù)責(zé)第三方支付資金管理的負(fù)責(zé)人必須將交易明細(xì)上交至財(cái)務(wù)部，在審核通過后蓋上財(cái)務(wù)章，由此將其作為交易的支付憑證，并保證錢款原路原卡退款，禁止現(xiàn)金退款或持卡人退入其他賬戶。支付憑證管理可依據(jù)業(yè)務(wù)量而定，如果業(yè)務(wù)量較大，可以選擇每日導(dǎo)出交易明細(xì)的方式，堅(jiān)持“當(dāng)日事當(dāng)日畢”的處理原則。

4.4 加強(qiáng)對(duì)第三方支付平臺(tái)資金的管控

現(xiàn)階段，關(guān)于第三方支付平臺(tái)賬戶的資金管控問題還未形成明確的規(guī)定，盡管相關(guān)部門已經(jīng)提出應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)合理管控企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金，但管控的力度較為受限。雖然稅務(wù)部門或財(cái)政部門可以對(duì)企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)管，但對(duì)其第三方支付賬戶的資金還無法進(jìn)行全方位的管控，因此，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，將第三方支付賬戶的資金及時(shí)轉(zhuǎn)入銀行賬戶中，并做好相關(guān)記錄，以便加強(qiáng)相關(guān)部門對(duì)第三方支付平臺(tái)賬戶資金的有效管控。

5 結(jié)語

在新形勢(shì)下，第三方支付順應(yīng)了社會(huì)發(fā)展潮流，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相符合，逐漸成為大眾交易的重要平臺(tái)，這無疑給財(cái)務(wù)管理工作增加了一定難度。為此，亟須探尋一條新的有效路徑化解第三方支付存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

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