黃藝華

財產(chǎn)保險公司作為我國保險行業(yè)的重要經(jīng)濟部分，由于財產(chǎn)本身具有一定的特殊性，導致其在進行保險的過程中存在風險遠遠高于其他保險產(chǎn)品，但是，伴隨著高風險帶來的是高收益。因此，越來越多的保險公司在高收益的吸引下開始進軍財產(chǎn)保險。在現(xiàn)有的經(jīng)濟條件下，保險公司所面臨的經(jīng)濟壓力不斷上升，保險公司的經(jīng)營壓力也在不斷上漲。但是保險公司在外部業(yè)務不斷拓展的狀態(tài)，內(nèi)部財務人員卻沒有進行同步閥的進步，內(nèi)部人員的財務專業(yè)能力的缺失、審計手段的落后等因素都在嚴重影響著保險公司的正常運營。財務報表的出現(xiàn)很好的改變了原有的由于審計人員專業(yè)素質(zhì)不過硬而造成的公司存在財務缺口卻難以進行自查的現(xiàn)象，財務報表的應用不僅有利于財務人員進行賬目的清算，還有利于高層領導時刻關注公司內(nèi)部財務現(xiàn)狀，有利于公司內(nèi)部進行風險評估和風險預測。

一、引用

現(xiàn)如今，保險公司已經(jīng)在國內(nèi)各個城市展開了全面的市場經(jīng)營，可以說保險已經(jīng)成為我國重要的經(jīng)濟主體之一，但是保險行業(yè)發(fā)展的同時也帶來了一定的市場風險。審計作為保險行業(yè)預防風險的重要手段之一，在整個財務工作過程中占據(jù)重要的地位。審計工作的開展主要分為三個部分，首先是內(nèi)部審計，這一環(huán)節(jié)主要由企業(yè)內(nèi)部的財務人員按照財務工作的要求開展的審計工作;其次是社會審計，這一環(huán)節(jié)主要是社會財務組織進行的合法的審計工作;最后是國家審計，這一階段的審計工作主要是政府財務審計部門對企業(yè)財務狀況進行的審計工作。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部進行有效的自我財務監(jiān)管的重要手段，在進行內(nèi)部自我審計過程中為了達到有效的信息化數(shù)據(jù)處理，其精準性與便利性不僅能夠起到充分應用的目的，還能滿足工作過程中對于財務數(shù)據(jù)異常狀況的評價和預設。

二、概述

（一）內(nèi)審

在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，伴隨著經(jīng)濟環(huán)境的愈加復雜，經(jīng)濟市場的不斷擴張，導致經(jīng)濟市場業(yè)務的復雜性不斷提升。對于保險公司來說，伴隨著市場經(jīng)濟的日益復雜化，保險公司所需要接觸到的保險類型也在不斷地深化拓展。保險公司業(yè)務類型的拓展使得其內(nèi)審的過程與其他企業(yè)的內(nèi)審過程產(chǎn)生了一定的差異，保險公司內(nèi)審主要是由保險公司的內(nèi)部人員進行先一步的審核工作，在審核過程中需要規(guī)范自身的財務系統(tǒng)，并進行健全的、有效的、完整的經(jīng)營活動的開展。在這一期間，要求內(nèi)部人員不斷的完善內(nèi)部財務信息的完整性，并根據(jù)經(jīng)營活動的實際效率進行綜合性的經(jīng)濟責任的確認、檢查等，需要注意的是檢查過程的最終目的是完成公司內(nèi)部經(jīng)營計劃、實現(xiàn)公司經(jīng)營目標。

進行內(nèi)部審核的過程中可以充分改善原有的公司內(nèi)部風險管理的狀況，努力將公司內(nèi)部的產(chǎn)品與所發(fā)生的經(jīng)濟投資之間的關系進行有效的融合，提升公司的投資回報的利率，為公司的決策提供有效數(shù)據(jù)，幫助公司完成更高資本回報。保險公司由于公司在進行內(nèi)部審核的過程中，有利于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金存在的問題，領導層在接收到公司存在的問題以后能夠快速的做出反應對策，以達到有效降低公司經(jīng)營風險的目的。

（二）內(nèi)審原則分析

在公司內(nèi)審過程中，需要遵守一定的原則。首先是客觀性原則，要求審計人員在審計過程中實事求是，公平公正，按照公司的實際經(jīng)營狀態(tài)進行審計，不能發(fā)生以個人主觀意志為轉移的現(xiàn)象。其次是獨立性，要求審計人員在進行內(nèi)部構造的過程中，應該堅持內(nèi)部的完全的、獨立的、自主的構造系統(tǒng)。內(nèi)部審計人員在工作過程中要保持特有的獨立性，在進行審計的過程中不以審計對象的意志為轉移，堅決只對公司負責。再次是全面性的原則，審計工作包含的是整個公司內(nèi)部所有的經(jīng)營活動，無論是大型經(jīng)濟業(yè)務還是小型經(jīng)濟業(yè)務都必須要經(jīng)過審計工作的滲透。最后是重要性的原則，審計工作是對于整個企業(yè)的發(fā)展具有重要性影響，但是審計過程需要充分考慮企業(yè)經(jīng)營策略和經(jīng)營狀況的現(xiàn)實條件，需要注意的是由于經(jīng)濟市場的變化速度較快，在進行審計的過程中需要按照實際的內(nèi)部狀況來進行區(qū)別型審計。

三、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計工作開展現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)狀、風險分析

保險公司在保險業(yè)務開發(fā)過程中，主要需要進行以下幾個方面的工作：

1.投保。投保的過程至在被保險人資源的情況下，根據(jù)被保險人的意愿以及保險公司的相關要求所進行的雙方協(xié)議行為。需要注意的是，在投保過程中需要注意的是，保險公司需要首先進行雙方的投保意向的確認，而后需要雙方對保險單內(nèi)容進行確認，在確認無誤以后保險公司需要就被保險的內(nèi)容進行確認和查驗，以保證該投保行為時完全合理合法的。

2.核保。核保的過程是保險人和被保險人，雙方根據(jù)保險雙方需要進行的投保的具體過程和具體責任清單的明確，在進行責任清單明確的過程中被保險人首先需要根據(jù)自己的投保需求進行具體的清單的列舉，并對承保范圍、保險金額、被保險金額進行具體的明確。保險公司在這一過程中需要進行該保險行為的風險評估，在確認可以進行保險行為以后，保險公司可開展下一步的保險行為。

3.繕制。繕制是在保險人員與被保險人人員在確認完報銷條款以后，確認無誤的情況下保險公司需要引導被保險人進行繳費活動，在繳費活動完成以后，保險公司需要根據(jù)保險內(nèi)容進行保險單的打印。在確認保險單內(nèi)容無誤以后，保險公司和保險人員進行蓋章和簽字活動，保險事項行為正式開始。

4.批改。批改行為是指在雙完成保險單據(jù)的簽訂以后，出現(xiàn)特殊情況，可依照法律要求進行更改，更改過程分為三種情況。第一種以保險公司為主導的修改，第二種是以被保險人為主導的，第三種是雙方共同主導的。需要注意的是以上三種批改形式的發(fā)生都必須經(jīng)過雙方的意見的統(tǒng)一。

在雙方進行確認以后，保險公司進入保險過程中，內(nèi)部審計工作的開展也需要對保險業(yè)務進行完全的滲透，需要對業(yè)務、財務內(nèi)容進行完全的檢查。在進行業(yè)務檢查的過程中主要是對保險類型進行檢查，所涉及的內(nèi)容主要包括財產(chǎn)險、意外險等;財務檢查的過程主要是對保險過程中的稅務、應收等進行的檢查過程。

（二）存在的問題分析

在保險公司發(fā)展過程中，審計過程作為必不可少的一部分，經(jīng)過多年的不斷地變革和發(fā)展，保險公司的內(nèi)部審計已經(jīng)完成了初步的設計，但是仍然受到經(jīng)濟的快速發(fā)展的影響，導致內(nèi)部審計過程始終難以達到完全性的積極效果，消極影響的主要是由于以下幾個方面的影響，具體分析如下：

首先，在經(jīng)濟飛速發(fā)展過程中，發(fā)生經(jīng)濟參與的形態(tài)不斷增加，但是審計模式作為一套完整的系統(tǒng)，在經(jīng)濟發(fā)展過程中難以完全性的適應不斷升級的經(jīng)濟現(xiàn)狀，導致系統(tǒng)與經(jīng)濟發(fā)展速度造成較為嚴重的失和。當審計系統(tǒng)無法完全性的服務于經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，此時審計將無法再發(fā)揮充分的作用，在風險管控方面難以進行充分的把握，從一定程度來說反而會造成風險把控的失誤和不準確的現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，伴隨著業(yè)務活動的復雜化程度的不斷上升，對于審計人員的要求也進行了不同程度的上升。審計人員的審計工作需要進行多程序的數(shù)據(jù)的引入和輸出，最終得到有效的數(shù)據(jù)結果。但是根據(jù)現(xiàn)狀分析可知，部分保險公司審計人員在進行審計活動的過程中使用的仍然是落后的審計系統(tǒng)，不僅效率較低，審計結果也與市場實際的經(jīng)濟狀態(tài)發(fā)生了差異，對保險公司的發(fā)展造成了嚴重黨的不利影響。

四、財務報表的應用分析

（一）財務報表體系的構成分析

1.數(shù)據(jù)采集。在財務報表構建過程中，首先需要進行數(shù)據(jù)的采集，本文主要討論的內(nèi)容為財產(chǎn)保險公司，在進行數(shù)據(jù)采集的過程中需要從保險公司的角度進行數(shù)據(jù)的采集。采集內(nèi)容主要是由保險公司的資產(chǎn)負債、利潤以及財務往來的內(nèi)容作為依據(jù)。

2.數(shù)據(jù)清洗。在進行財務報表的制作的過程中，需要注意的是不同類型的企業(yè)，在進行財務報表的制作的過程需要進行差異性的數(shù)據(jù)的錄入，因此在進行報表的制作的過程中需要進行數(shù)據(jù)的清洗，需要確認在保險公司經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的收入、支出、管理費用以及保險公司在一段時間以內(nèi)所發(fā)生的盈利。這一行為所涉及的數(shù)據(jù)清洗行為較少，是財務報表制作過程的中較為細致的報表核算過程。除此之外，還存在另一種類型的清洗力度較大的報表核算過程，主要用于核算公司年度的收益與支出，內(nèi)容較為龐雜，難以進行細節(jié)性內(nèi)容的完全分析。

3.過程構建。財產(chǎn)保險公司在進行保險的過程中存在虛假賬目的現(xiàn)象的發(fā)生，賬目異常狀況的發(fā)生對于企業(yè)和審計系統(tǒng)來說都會造成較大的影響，因此在進行公司財務報表的制作的過程中需要進行微觀和宏觀兩部分的財務細節(jié)的分析。從宏觀角度來講，需要將保險公司賠款支付占比狀況進行分析，并進行支出情況的具體狀況的分析，最后需要對全年的支出費用進行完全的統(tǒng)計，如果發(fā)現(xiàn)支出總賬目與支出明細存在不均等的現(xiàn)象，則需要進行費用支出真實性的核查。

4.將數(shù)據(jù)完全應用于保險公司內(nèi)部審計工作。財產(chǎn)報表所提供的數(shù)據(jù)雖然在一定程度上代表了公司本年度的支出與收入的細則，但是與內(nèi)部審計仍然存在差距，為了更好的明確企業(yè)的經(jīng)濟狀況與發(fā)展前景，需要將財產(chǎn)報表與內(nèi)部審核工作進行有效地結合。

（二）優(yōu)化與完善

根據(jù)對保險公司財務報表的數(shù)據(jù)調(diào)查和分析可知，財務報表在保險公司的應用過程中，仍然存在較多的問題，需要保險公司根據(jù)企業(yè)需要、內(nèi)審需要進行進一步優(yōu)化與完善。

五、結語

伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，保險公司需要緊緊跟隨時代的潮流，不斷進行保險業(yè)務的開拓，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計程序也愈發(fā)難以使用保險公司的發(fā)展，因此需要不斷引進新的審計手段并不斷提升審計人員的專業(yè)能力。在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)作為重要的依托手段，也需要被保險公司進行引入。財務報表作為公司財務細則的重要展示方式，需要與公司發(fā)展、內(nèi)部審計進行進一步的融合，進而達到不斷提升保險公司財務風險預測的目的，促進保險公司進行更有效的發(fā)展。

（作者單位：都邦財產(chǎn)保險股份有限公司廣東分公司）