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一、事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的必要性

往來(lái)款項(xiàng)是事業(yè)單位資產(chǎn)中的重要組成部分，分為債券和債務(wù)兩部分。債券包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款；債務(wù)分為預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款。在事業(yè)單位初期，往來(lái)款項(xiàng)由于業(yè)務(wù)量小，因此核算工作比較輕松也很單一。隨著事業(yè)單位的不斷改革，職責(zé)職能的優(yōu)化，事業(yè)單位也開(kāi)始參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有償服務(wù)，往來(lái)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)量也相應(yīng)的增加，往來(lái)款項(xiàng)占資產(chǎn)的也比重越來(lái)越大。由于財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作沒(méi)有跟上發(fā)展，在實(shí)際工作中，就會(huì)出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，管理意識(shí)不夠，造成往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，未能及時(shí)清理，賬戶余額大，掛賬單位混亂等想象。

從歷年來(lái)的審計(jì)來(lái)看，現(xiàn)在往來(lái)款項(xiàng)也是審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。但是缺乏管理機(jī)制也是各個(gè)事業(yè)單位存在的通病，往來(lái)款項(xiàng)管理混亂，從單個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任人到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算，都沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制，能夠明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)職能，相互監(jiān)督。往來(lái)款項(xiàng)不僅體現(xiàn)了整個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理水平，更是衡量對(duì)國(guó)有資產(chǎn)是否有效使用。因此，提升往來(lái)款項(xiàng)的管理，首先就是需要建立完善管理機(jī)制。不僅是在單位層面上完善機(jī)制、明確責(zé)任崗位的職責(zé)職能，而且要在收支管理層面催收應(yīng)收賬款，能夠收回的盡量收回，對(duì)于支出的項(xiàng)目，做到嚴(yán)格審查。盡量減少往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生，做到風(fēng)險(xiǎn)可控，建立長(zhǎng)期有效的機(jī)制，對(duì)事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)的管理，非常的重要。

二、往來(lái)款項(xiàng)管理存在的問(wèn)題

（一）管理意識(shí)不夠。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)是財(cái)政項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的管理一般都不是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。即使有關(guān)注的部分，也基本都是近年來(lái)的往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)于之前發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)，由于經(jīng)辦人的更換，會(huì)計(jì)人員核算、往來(lái)款項(xiàng)未掛明細(xì)科目等原因?qū)е隆盁o(wú)人問(wèn)津”。且事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)管理繁冗復(fù)雜、歷經(jīng)時(shí)間長(zhǎng)，短時(shí)間不容易出成績(jī)，因此，也經(jīng)常被忽略掉。

（二）往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬有幾種表現(xiàn)形式：一是往來(lái)款項(xiàng)已確認(rèn)無(wú)法收回，未及時(shí)核銷；二是往來(lái)款項(xiàng)可以收回的項(xiàng)目，無(wú)人經(jīng)辦清理；三是單位與個(gè)人、單位與單位之間的往來(lái)未分開(kāi)核算；四是財(cái)政項(xiàng)目需要預(yù)算批復(fù)以后才能支付等原因。往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位收支核算不真實(shí)，也會(huì)導(dǎo)致滯后繳納企業(yè)所得稅。有的單位往來(lái)款項(xiàng)達(dá)到10年以上，對(duì)于久遠(yuǎn)的往來(lái)款項(xiàng)，歷年來(lái)口徑不一致、雜亂無(wú)章、無(wú)從清理。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。往來(lái)款項(xiàng)核算不規(guī)范的表現(xiàn)形式為：一是科目設(shè)置不規(guī)范，對(duì)于單位和個(gè)人的往來(lái)沒(méi)有分開(kāi)核算，甚至更有的是只有明細(xì)賬，沒(méi)有輔助核算到具體單位、核算到同一單位下的不同項(xiàng)目；二是對(duì)于往來(lái)科目的理解不夠，比如應(yīng)該掛其他應(yīng)收賬科目，而掛到其他應(yīng)付款科目，應(yīng)該直接沖銷的科目，而是通過(guò)相反方向記賬，會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤導(dǎo)致核算混亂。三是原始憑證附件不齊全，容易出現(xiàn)“張冠李戴”的想象，甲單位的往來(lái)賬款掛到了乙單位頭上。

三、往來(lái)款項(xiàng)的解決措施

（一）提高管理意識(shí)，健全規(guī)章制度。內(nèi)部控制是近年來(lái)財(cái)政部一直在抓和要求各個(gè)事業(yè)單位都必須落實(shí)的任務(wù)，制度先行，才能為清理往來(lái)提供有力的保障。比如建立應(yīng)收賬款管理制度、收支管理制度、貨幣資金管理制度等。明確工作程序，規(guī)范制度，落實(shí)具體責(zé)任。一是對(duì)于每一筆往來(lái)款項(xiàng)落實(shí)到人頭上，建立獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，對(duì)于清理了長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于因責(zé)任人不作為而導(dǎo)致的往來(lái)款項(xiàng)，實(shí)行懲罰措施。二是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)是對(duì)賬齡時(shí)間長(zhǎng)的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理。

（二）成立專辦小組，清理長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)。要徹底解決往來(lái)款項(xiàng)的問(wèn)題，還需要得到管理者的支持。因此，成立以事業(yè)單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)項(xiàng)目責(zé)任人為組員的清理小組，提高往來(lái)款項(xiàng)的重視程度。然后分門別類的找出往來(lái)款項(xiàng)掛賬的原因，分析其原因。對(duì)于往來(lái)單位都送達(dá)詢證函，證實(shí)原因，留存資料，對(duì)于可以追回的往來(lái)款項(xiàng)，堅(jiān)決追回；對(duì)于可以核銷的往來(lái)款項(xiàng)，分類匯總，上報(bào)取證資料，待上級(jí)部門批準(zhǔn)核實(shí)后，方可進(jìn)行核算處理。最后可以通過(guò)信息化手段，建立臺(tái)賬或者通過(guò)信息化平臺(tái)，對(duì)于日后追蹤每一筆往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生都能夠一目了然。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，扎實(shí)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算是處理好往來(lái)款項(xiàng)最重要的一步程序，基礎(chǔ)工作做得規(guī)范，才能使往來(lái)款項(xiàng)的工作達(dá)到事半功倍的效果。財(cái)務(wù)人員首先要設(shè)置好明細(xì)科目，對(duì)于單位和個(gè)人的往來(lái)分開(kāi)核算，可以按省市的區(qū)域劃分，輔助核算到單位到具體項(xiàng)目。其次對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)仔細(xì)分析原始憑證及附件，對(duì)于缺乏的附件，及時(shí)補(bǔ)充，做好會(huì)計(jì)分錄，摘要詳細(xì)記錄每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。只有做好基礎(chǔ)性工作，日后查詢才能清晰明了每一筆款項(xiàng)的始終，才能為往來(lái)款項(xiàng)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理工作中的重視程度是變得越來(lái)越高，在編制2020年底的決算報(bào)表時(shí)，有的省市已經(jīng)要求各事業(yè)單位對(duì)于往來(lái)金額過(guò)大的科目進(jìn)行分析清理，并定期上報(bào)清理結(jié)果。往來(lái)款項(xiàng)在一定程度上可以反映單位的整體管理水平，臃腫的往來(lái)款項(xiàng)不利于單位的健康發(fā)展，隨著財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越精細(xì)化的要求，做好往來(lái)款項(xiàng)管理工作是我們必須要經(jīng)歷的過(guò)程。只有規(guī)范和完善了往來(lái)款項(xiàng)的工作，才能推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作健康有序的發(fā)展。