對國有企業(yè)而言，其常見的往來款項主要包括如下方面：第一，根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向合作方支付的各類定金、資金等，例如，對自身工程建設(shè)項目向承載單位支付的工程款以及尾款等；第二，在項目實施過程中，應(yīng)根據(jù)所簽訂的合同要求支付的相關(guān)費用；第三，國有企業(yè)在開展日常運營的實踐過程中，融資活動形成的應(yīng)收款項等。國有企業(yè)在管理內(nèi)外部各類往來款項的實踐過程中，存在諸多困境，影響往來款項的實際管理成效。對此，要立足于實踐，采取有效對策優(yōu)化往來款項管理。

一、國有企業(yè)往來款管理工作存在的困境

1.對往來款項缺乏有序管理。部分國有企業(yè)財務(wù)管理工作人員在日常工作中對往來款項缺乏高度重視，進而對往來款項缺乏有序管理，導(dǎo)致往來款項管理不及時而引起混亂；未能遵循會計規(guī)章制度各項要求對往來款項實施規(guī)范處理，對各個款項缺乏清晰詳細的記錄，往來款項形成較為混亂的賬目；缺乏風(fēng)險意識，對往來款項的記錄、標(biāo)注不準(zhǔn)確，對往來款項動向缺乏實時有效監(jiān)督；對往來款項缺乏科學(xué)分析和準(zhǔn)確評估，難以保障往來款項相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)真實的資產(chǎn)情況。

2.對往來款項缺乏有效監(jiān)控。部分國有企業(yè)對往來款項缺乏有效監(jiān)控，難以及時找準(zhǔn)往來款項管理潛在的風(fēng)險，對潛在風(fēng)險缺乏有效規(guī)避。部分國有企業(yè)在錢款監(jiān)管方面缺乏完善制度，未能提前對往來款項潛在的風(fēng)險問題實施評估，難以實現(xiàn)全面有效的風(fēng)險把控，對風(fēng)險點缺乏敏感度，未能針對各類風(fēng)險制定有效的防控方案，極易引發(fā)經(jīng)濟損失。部分國有企業(yè)對財務(wù)管理各項工作缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，對往來款項管理涉及的具體工作缺乏細化落實，未能利用管理條例對往來款項實施有效的約束監(jiān)管，難免導(dǎo)致往來款項管理疏漏。部分國有企業(yè)對于往來款項管理缺乏科學(xué)評價，未能細化相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)，對往來款項管理各項工作缺乏創(chuàng)新評價，未能明確評價方向和具體方案，在評價工具和評價方法選擇上有失妥當(dāng)，難以通過科學(xué)評價反映管理問題，不利于實現(xiàn)對往來款項的有效管理。另外，部分國有企業(yè)對往來款項管理缺乏嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計，未能從整體上把控企業(yè)內(nèi)部運行結(jié)構(gòu)，加上其內(nèi)審部門缺乏獨立性，難以保障內(nèi)部審計成效。

3.財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升。部分國有企業(yè)負(fù)責(zé)管理往來款項的財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升，難以勝任往來款項管理各項工作?，F(xiàn)有財務(wù)管理人員缺乏豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和風(fēng)險意識，在管理往來款項所需的各項能力上較為欠缺。另外，少數(shù)財務(wù)人員缺乏全局觀念和崗位責(zé)任意識，對往來款項的管理較為敷衍。

4.與民營企業(yè)的關(guān)系有待改進。部分國有企業(yè)與民營企業(yè)的關(guān)系有待改進，與民營企業(yè)缺乏溝通互動，對涉及民營企業(yè)的往來款項缺乏妥善協(xié)調(diào)，未能及時清償相關(guān)款項；對于合作項目涉及的款項支付具體流程缺乏優(yōu)化改進。部分國有企業(yè)未能慎重選擇合作的民營企業(yè)，對交易活動涉及的各類往來款項缺乏嚴(yán)格有效管理，未能遵照相關(guān)合同約定對民營企業(yè)及時支付錢款。

5.缺乏充分的信息溝通。部分國有企業(yè)內(nèi)部缺乏充分的信息溝通，難以保障信息傳遞的有效性和準(zhǔn)確性，不利于增強往來款項管理成效。財務(wù)部門與各部門缺乏充分的溝通交流，未能針對各部門開展的各項業(yè)務(wù)工作提供財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，未能向領(lǐng)導(dǎo)層及時上報各項資金內(nèi)容，未能按計劃收付款。負(fù)責(zé)財務(wù)管理各項工作的人員在責(zé)任意識方面較為薄弱，對于往來款項中存在的各類問題缺乏敏感性，未能自覺、及時地向上級領(lǐng)導(dǎo)進行匯報；未能定期核對各類賬目，對往來款項缺乏準(zhǔn)確有效的管理，各部門溝通交流較少，難以實現(xiàn)信息共享。

6.對往來款項缺乏有效核對。部分國有企業(yè)對往來款項缺乏有效核對，難以有效規(guī)避潛在的各類風(fēng)險。部分國有企業(yè)在內(nèi)控工作方面較為薄弱，在核對往來款項的過程中難以取得實效，難以實現(xiàn)對往來款項的高水平管理，無法促進資產(chǎn)保值。有的國有企業(yè)在核算各類往來款項時采用的方法不規(guī)范，其入賬、報銷等工作缺乏相應(yīng)的憑條依據(jù)；未能優(yōu)化設(shè)置往來款項的具體項目，未能將業(yè)務(wù)性質(zhì)作為依據(jù)標(biāo)注不同款項，未能對各項業(yè)務(wù)進行明確分類。

7.往來款項管理存在風(fēng)險。對國有企業(yè)而言，往來款項管理主要存在如下風(fēng)險。①未能按期支付應(yīng)收款項，容易引發(fā)信用層面的風(fēng)險。例如，負(fù)責(zé)銷售工作的人員將評估合作企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)隨意放開，過分延長賒購的具體期限，從而使?fàn)I業(yè)額增加，這種情況極易導(dǎo)致賒欠款項無法按期進行支付。②對應(yīng)付款項未按時履約而引發(fā)的法律風(fēng)險。例如，負(fù)責(zé)經(jīng)辦具體事宜的人員未能按照相關(guān)合同的具體約定在規(guī)定日期內(nèi)完成對款項支付的申請，造成企業(yè)履約不及時，容易形成違約，導(dǎo)致信譽度受損，情況嚴(yán)重時還可能招致訴訟。

8.缺乏完善的管理制度。部分國有企業(yè)對于往來款項缺乏完善的管理制度，未能將往來款項管理責(zé)任落實到具體個人身上。從核對階段來看，部分國有企業(yè)未能設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)管理往來款項，缺乏清晰明確的會計分工，加上溝通協(xié)調(diào)的缺失，影響往來款項核對取得實效；從清理階段來看，有的國有企業(yè)對往來款項進行清理時，通常抽調(diào)臨時人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，對清理結(jié)果后期整改情況缺乏專人跟蹤和及時反饋，影響清理成效，導(dǎo)致往來款項越積越多；從核銷階段來看，部分國有企業(yè)的經(jīng)辦人未能切實履行自身職責(zé)做好往來款項核銷，究其原因，相關(guān)考核方法和手段不夠完備，例如，對銷售人員實施績效考核所采用的指標(biāo)無法體現(xiàn)應(yīng)收款項的回款速度和具體金額。

二、國有企業(yè)往來款管理工作的優(yōu)化對策

1.對往來款項實施有序管理。國有企業(yè)要注重加強對往來款項管理的重視，對往來款項實施有序管理，通過及時管理往來款項避免引發(fā)混亂。國有企業(yè)要督促財務(wù)管理人員嚴(yán)格遵守各項會計規(guī)章制度，規(guī)范有效地處理各類往來款項，清晰準(zhǔn)確地記錄各類往來款項，形成清晰規(guī)范的賬目；國有企業(yè)要督促財務(wù)管理人員增強風(fēng)險意識，對各類往來款項進行詳細準(zhǔn)確地記錄和標(biāo)注，實時監(jiān)督往來款項的具體動向；國有企業(yè)要引導(dǎo)財務(wù)管理人員科學(xué)分析往來款項，對其進行準(zhǔn)確評估，確保往來款項形成真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)情況的真實反映。

2.對往來款項加強監(jiān)控。國有企業(yè)要注意對往來款項加強監(jiān)控，遵守國家政策和相關(guān)法律法規(guī)，契合自身管理實際，對財務(wù)管理各項制度進行合理整改，構(gòu)建更為規(guī)范的管理制度，形成更為準(zhǔn)確的管理條例，督促相關(guān)管理人員秉持嚴(yán)謹(jǐn)審慎的態(tài)度監(jiān)控往來款項，找準(zhǔn)往來款項管理中存在的風(fēng)險，并采取有效措施加以規(guī)避。國有企業(yè)對往來款項加強監(jiān)控，具體可從如下方面著手。①建立健全錢款監(jiān)管相關(guān)制度。對往來款項潛在的風(fēng)險問題提前實施風(fēng)險評估，增強風(fēng)險把控的全面性和有效性，敏銳找出風(fēng)險點，制定針對性較強的風(fēng)險防控方案，盡量避免經(jīng)濟損失。國有企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)管財務(wù)管理各項工作，細化落實往來款項管理具體工作，通過相關(guān)管理條例約束，促進對往來款項管理的有效監(jiān)管，避免發(fā)生疏漏。②對往來款項管理涉及的各項評價標(biāo)準(zhǔn)進行細化，對往來款項管理相關(guān)工作實施創(chuàng)新評價。明確評價方向，制定科學(xué)可行的評價方案，合理選用評價工具和方法，通過評價反映問題，并制定有效的解決方案。③實施強有力的內(nèi)部審計。國有企業(yè)要從整體上有效把控內(nèi)部運行的具體結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨立性較強的審計部門，定期實施內(nèi)部審計，通過強有力的內(nèi)部審計及時找準(zhǔn)往來款項管理存在的問題。

3.增強財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。在國有企業(yè)資產(chǎn)中，往來款項占據(jù)著重要地位。為發(fā)揮往來款項的積極作用，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，國有企業(yè)對各類往來款項進行管理，要設(shè)立明確目標(biāo)，致力于提高企業(yè)總體的經(jīng)濟效益，保障企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)保值升值。國有企業(yè)要深刻認(rèn)識到在往來款項管理中，財務(wù)管理人員發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對此，國有企業(yè)要注重提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，具體可從如下方面著手。①國有企業(yè)要契合往來款項管理需求，對財務(wù)管理人員招聘制度加以改進，盡量招聘財務(wù)工作經(jīng)驗豐富、風(fēng)險意識較強的財務(wù)專業(yè)人才，從整體上增強財務(wù)部門管理往來款項的能力。②國有企業(yè)要構(gòu)建崗位培訓(xùn)的系統(tǒng)化體系，對財務(wù)管理人員加強培訓(xùn)，增強其管理往來款項的能力。財務(wù)部門要著眼于票據(jù)管理、核算管理、數(shù)據(jù)管理等技能舉辦內(nèi)部競賽，鼓勵財務(wù)管理人員積極參與，據(jù)此鍛煉并增強其業(yè)務(wù)技能。③引導(dǎo)財務(wù)人員樹立全局觀念和職業(yè)道德，增強其崗位責(zé)任意識。

4.改善與民營企業(yè)的關(guān)系。國有企業(yè)要優(yōu)化自身的經(jīng)營機制，改善與民營企業(yè)的合作關(guān)系，與民營企業(yè)加強溝通互動。具體可從如下方面著手。①國有企業(yè)要注重加強與民營企業(yè)的溝通，對往來款項進行妥善協(xié)調(diào)，為企業(yè)發(fā)展提供必要的資金支持。國有企業(yè)要及時清償對民營企業(yè)的欠款，嚴(yán)格規(guī)范審核與民營企業(yè)的合作項目，對款項支付流程進行優(yōu)化。②國有企業(yè)要契合自身實際需求，合理選擇民營企業(yè)作為合作對象，構(gòu)建長效穩(wěn)定的合作貿(mào)易關(guān)系，并對交易活動涉及的往來款項加強管理，嚴(yán)格按照合同約定及時向民營企業(yè)支付錢款。

5.加強信息溝通。國有企業(yè)要加強內(nèi)部信息溝通，保障高效精準(zhǔn)的信息傳遞，增強往來款項管理實際成效。具體可從如下方面著手。①由財務(wù)人員與其他部門人員開展定期溝通，為各項業(yè)務(wù)工作的開展提供準(zhǔn)確的賬目數(shù)據(jù)、款項金額以及實施風(fēng)險評估所需的信息，將各項資金的具體內(nèi)容上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并約定收款、報銷的具體時間，對收付款活動制定清晰可行的計劃。②要求財務(wù)人員自覺擔(dān)責(zé)，定期將往來款項存在的問題向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，對往來款項進行評估并出具相應(yīng)報告，提出切實可行的策略應(yīng)對風(fēng)險。③定期對各類往來款項相應(yīng)的賬目進行核對，增強往來款項管理的有效性和準(zhǔn)確性，組織各部門形成有效聯(lián)動，提高溝通交流的效率，實現(xiàn)充分的信息共享。同時，加強對企業(yè)內(nèi)部各方面信息的有效管理，提高信息采集的精準(zhǔn)化程度，對各類數(shù)據(jù)信息進行系統(tǒng)整理，高效準(zhǔn)確地傳遞各類數(shù)據(jù)信息，據(jù)此強化內(nèi)控成效，增強往來款項管理的有效性。

6.對往來款項加強核對。國有企業(yè)要對往來款項加強核對，促進對運營風(fēng)險的有效規(guī)避。國有企業(yè)要加強內(nèi)控，通過對往來款項加強核對，實現(xiàn)對往來款項的高水平管理，促進資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值。具體可從如下方面著手。①對往來款項實施規(guī)范核算，嚴(yán)格依據(jù)憑條開展入賬、報銷等工作。在開展入賬工作的實踐過程中，要檢查簽訂的各項合同，對合同具備的法律效益加以明確，保障當(dāng)前匯總收集的各項材料能有效支持相關(guān)業(yè)務(wù)工作的良好開展。在落實銷賬工作的過程中，要將各類票據(jù)、賬單以及業(yè)務(wù)清單作為依據(jù)，保障清單金額與業(yè)務(wù)工作實際金額相符。②對往來款項項目設(shè)置進行優(yōu)化，根據(jù)各類業(yè)務(wù)的具體性質(zhì)，對不同款項加以標(biāo)注，對各項業(yè)務(wù)構(gòu)建專屬用戶名，按照業(yè)務(wù)具體的復(fù)雜程度形成更為清晰明確的分類。

7.有效規(guī)避風(fēng)險。國有企業(yè)在對往來款項進行管理的過程中，要注意對各類風(fēng)險實施有效規(guī)避。對應(yīng)收款項潛在的風(fēng)險，國有企業(yè)要考慮自身實況，合理制定信用政策，有效平衡財務(wù)、信用方面的風(fēng)險。在事前階段，企業(yè)要系統(tǒng)收集每個客戶在信用方面的數(shù)據(jù)信息，據(jù)此構(gòu)建相應(yīng)的信用檔案，并以較為合理的方式，對客戶信用劃分等級，根據(jù)客戶信用情況，確定其所處等級，按照不同等級，確定不同的賒銷具體額度，并對不同客戶的賒銷設(shè)置合理期限；在事中階段，要對客戶回款的實際情況進行動態(tài)跟蹤，增強監(jiān)管的有效性，結(jié)合客戶開展日常運營的實際情況及成效，對應(yīng)收款項可能存在的異常作出合理預(yù)計；在事后階段，對每個客戶核對其回款，以此為依據(jù)，對其所處的信用等級進行重新合理評定。對于不同類型的應(yīng)付款項，要考察供應(yīng)商具備的特點，根據(jù)自身現(xiàn)象，合理制定合乎實際的付款決策，有效實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的平衡。

8.對相關(guān)管理制度進行完善。國有企業(yè)要對往來款項相關(guān)管理制度進行完善，具體可從如下方面著手。①完善對賬、詢證簽證等相關(guān)制度。國有企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)部各類往來款項，定期核對，并依托企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)系統(tǒng)，設(shè)置協(xié)同功能模塊，由付款方針對往來款項發(fā)起協(xié)同，由收款方對付款方發(fā)起的協(xié)同進行確認(rèn)，只有二者協(xié)同一致，結(jié)賬才能成功。對于各類外部往來款項，要按實際情況實施多次對賬，避免賬目失誤而導(dǎo)致經(jīng)濟損失。在對往來款項進行管理的過程中，要保留相關(guān)痕跡，確保前期工作和后期工作形成良好銜接。②針對往來款項專門設(shè)置相應(yīng)的負(fù)責(zé)機構(gòu)和崗位，安排專人處理各項事宜，將管理往來款項的具體責(zé)任細化落實，督促相關(guān)工作人員在規(guī)定的具體時間之內(nèi)，對往來款項加以規(guī)范核銷，實現(xiàn)有效清理。對往來款項的管理制定切實可行的計劃表，按表執(zhí)行各項事宜。對于企業(yè)日常運營中形成的各類往來款項，要進行科學(xué)分析，并將分析結(jié)果向領(lǐng)導(dǎo)定期上報，便于領(lǐng)導(dǎo)全面準(zhǔn)確了解把握當(dāng)前管理往來款項的具體情況。針對往來款項設(shè)置專項管理小組，據(jù)此對往來款項實施專項化管理，負(fù)責(zé)對往來款項實施常態(tài)化清查，保障高效有序的清賬工作。③構(gòu)建激勵考核工作機制。國有企業(yè)要針對往來款項管理構(gòu)建激勵考核工作機制，并配套設(shè)置相應(yīng)的獎懲措施，將各部門負(fù)責(zé)管理往來款項的具體責(zé)任人的薪資待遇與其績效考核結(jié)果相關(guān)聯(lián)。例如，對銷售人員實施績效考核，應(yīng)將其績效與應(yīng)收款項相應(yīng)的回款率、回款周期相掛鉤。據(jù)此消除人為拖延導(dǎo)致往來款項形成長期掛賬的局面。

三、結(jié)語

國有企業(yè)往來款管理工作存在的困境主要體現(xiàn)為對往來款項缺乏有序管理、對往來款項缺乏有效監(jiān)控、財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升、與民營企業(yè)的關(guān)系有待改進、缺乏充分的信息溝通、對往來款項缺乏有效核對、往來款項管理存在風(fēng)險、缺乏完善的管理制度。對此，國有企業(yè)要通過對往來款項實施有序管理、對往來款項加強監(jiān)控、增強財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)、改善與民營企業(yè)的關(guān)系、加強信息溝通、對往來款項加強核對、有效規(guī)避風(fēng)險、對相關(guān)管理制度進行完善等對策優(yōu)化往來款管理工作。

（作者單位：浙能錦江環(huán)境控股有限公司）