隨著我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐漸放緩以及建筑行業(yè)發(fā)展熱度逐漸降溫，建筑施工行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，建筑施工企業(yè)需要徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式，構(gòu)建科學(xué)完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。目前我國(guó)很多建筑施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度已經(jīng)有了顯著提升，并積極采取措施促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作向著系統(tǒng)化和信息化方向發(fā)展。但是依然存在部分建筑施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，受到企業(yè)結(jié)構(gòu)以及行業(yè)環(huán)境等多種因素影響，在財(cái)務(wù)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)管控不足以及資金監(jiān)控不完善等問(wèn)題，特別是沒(méi)有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)采取科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失?，F(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)決策時(shí)，均存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響，建筑施工企業(yè)應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警體系，并形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，有助于在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠在第一時(shí)間采取有效處理措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要綜合考慮市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、工程項(xiàng)目性質(zhì)以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境等，確保審計(jì)策略的科學(xué)性和合理性。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程中可能遭遇的各種風(fēng)險(xiǎn)。在建筑施工企業(yè)中，為了完成一個(gè)項(xiàng)目，企業(yè)需要進(jìn)行大量的資金投入，包括采購(gòu)原材料、支付工人工資、租賃設(shè)備等。因此建筑施工企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，主要包括以下幾個(gè)方面。一是計(jì)劃外資金需求風(fēng)險(xiǎn)，由于延誤、項(xiàng)目需求變化等原因造成的額外資金需求，可能導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，影響施工進(jìn)度和工人積極性。二是資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要償還的貸款和應(yīng)付的賬款可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，影響企業(yè)的流動(dòng)性。而在建筑施工中，資金的流動(dòng)性將直接影響到項(xiàng)目的進(jìn)度，延誤時(shí)間可能會(huì)導(dǎo)致一定的損失。三是利率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌集資金時(shí)需要承擔(dān)一定的利息成本，這些成本受市場(chǎng)環(huán)境的影響。建筑施工企業(yè)特別容易受此類(lèi)波動(dòng)的影響，因?yàn)樵谕瓿身?xiàng)目前將需要長(zhǎng)時(shí)間不斷向金融機(jī)構(gòu)借貸資金，而利率波動(dòng)可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。四是信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的信用狀況、經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)直接影響到企業(yè)的融資能力。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，融資渠道可能受到限制，這可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行投資決策和項(xiàng)目投資過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜，主要包括以下幾個(gè)方面。一是投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中需評(píng)估投標(biāo)成本、施工能力、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等因素。如果投標(biāo)得失評(píng)估不準(zhǔn)確，可能帶來(lái)項(xiàng)目報(bào)價(jià)與實(shí)際成本不匹配、項(xiàng)目虧損或過(guò)高的競(jìng)爭(zhēng)成本。二是工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)量問(wèn)題可能導(dǎo)致項(xiàng)目返工、索賠或訴訟等風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的成本并可能損害企業(yè)的口碑。三是工期風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工項(xiàng)目工期是投資回報(bào)的關(guān)鍵因素，如果項(xiàng)目進(jìn)度延誤，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨罰款、賠償、合同解除等風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致資金占用時(shí)間延長(zhǎng)，增加資金成本。四是成本控制風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)無(wú)法有效控制成本，可能導(dǎo)致項(xiàng)目超支、利潤(rùn)減少或虧損。五是政策變化風(fēng)險(xiǎn)，建筑行業(yè)受到政府政策的影響較大。例如政府收緊土地供應(yīng)、調(diào)整金融政策或政府采購(gòu)政策變化，都可能對(duì)企業(yè)的投資計(jì)劃和項(xiàng)目回報(bào)產(chǎn)生影響。六是其他不可控風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工項(xiàng)目面臨的不可控風(fēng)險(xiǎn)包括自然災(zāi)害、突發(fā)事件、供應(yīng)鏈中斷等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致項(xiàng)目中斷、損壞或停工，進(jìn)而造成企業(yè)投資損失和經(jīng)濟(jì)損失。

3.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中可能遭遇的各種風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是人力資源風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中需要大量的員工，包括施工人員和管理人員。人力資源風(fēng)險(xiǎn)主要包括員工流失、招聘成本上升、員工質(zhì)量不符合公司要求等，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的工程施工質(zhì)量和項(xiàng)目的進(jìn)度。二是市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)需求波動(dòng)不穩(wěn)定，引起市場(chǎng)變動(dòng)和客戶需求的改變。如果建筑施工企業(yè)不能及時(shí)反應(yīng)市場(chǎng)變化，可能導(dǎo)致項(xiàng)目訂單減少、工程項(xiàng)目嚴(yán)重逾期，從而影響企業(yè)的收入和利潤(rùn)。三是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)需要遵守國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)定，包括工程施工標(biāo)準(zhǔn)、勞動(dòng)法等。如果企業(yè)無(wú)法遵守這些法規(guī)，可能會(huì)導(dǎo)致行業(yè)處罰和信譽(yù)損失。四是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)依賴于供應(yīng)鏈中的原材料供應(yīng)商和承包商的品質(zhì)和狀況。如果供應(yīng)鏈出現(xiàn)問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按時(shí)完成工程項(xiàng)目，從而影響企業(yè)的收入和利潤(rùn)。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段缺失。建筑施工企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，導(dǎo)致未能充分了解潛在風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和影響，并未采取相應(yīng)的規(guī)避措施。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，缺乏充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)能力，未能全面分析和識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。部分建筑施工企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程和制度、風(fēng)險(xiǎn)控制措施以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和反饋機(jī)制等。面對(duì)突發(fā)性的財(cái)務(wù)困境或風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)缺乏相應(yīng)的危機(jī)應(yīng)對(duì)能力，無(wú)法及時(shí)采取彌補(bǔ)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。此外，部分建筑施工企業(yè)可能存在內(nèi)部控制不完善的問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)管理制度不健全、內(nèi)部審計(jì)體系薄弱等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到及時(shí)識(shí)別和控制。

2.施工審計(jì)方案缺失。施工審計(jì)方案缺失主要是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中未能制定和執(zhí)行有效的施工審計(jì)方案。一是審計(jì)目標(biāo)和范圍缺失，施工審計(jì)應(yīng)該明確審計(jì)的目標(biāo)，例如評(píng)估財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題等。同時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)的范圍，包括審計(jì)的時(shí)間期限、審計(jì)的具體項(xiàng)目和流程等。二是審計(jì)程序和方法不清晰，審計(jì)程序應(yīng)該明確審計(jì)的具體步驟和方法，例如采集、分析和核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)、文件和信息；與企業(yè)內(nèi)部人員和外部相關(guān)方進(jìn)行訪談和溝通等。三是審計(jì)結(jié)果和報(bào)告不完善，審計(jì)結(jié)果應(yīng)準(zhǔn)確、全面地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出具體的改進(jìn)和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、透明地向相關(guān)方展示審計(jì)的過(guò)程、結(jié)果和建議。通過(guò)完善的審計(jì)結(jié)果和報(bào)告，可以促進(jìn)企業(yè)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧纳曝?cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

3.竣工結(jié)算審計(jì)不合理。建筑施工企業(yè)在竣工結(jié)算過(guò)程中未能對(duì)施工項(xiàng)目的合規(guī)性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行充分審計(jì)。一是缺乏竣工結(jié)算審計(jì)程序，例如缺乏收集、核實(shí)、比對(duì)和審計(jì)財(cái)務(wù)信息的流程和方法。缺乏明確審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中難以按照一定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。二是竣工結(jié)算審計(jì)頻率不合理，企業(yè)在竣工結(jié)算過(guò)程中未設(shè)定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)頻率，缺少及時(shí)審計(jì)的跟蹤和檢查。這會(huì)影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的初步探查和解決，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。三是竣工結(jié)算審計(jì)范圍不明確，企業(yè)在竣工結(jié)算過(guò)程中未對(duì)項(xiàng)目的重要財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。這些信息包括合同付款、工程造價(jià)、成本控制、資金利用效率等關(guān)鍵內(nèi)容。缺乏對(duì)這些關(guān)鍵信息的審計(jì)會(huì)使企業(yè)無(wú)法了解項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告不完善，企業(yè)在竣工結(jié)算過(guò)程中缺乏清晰、詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地向相關(guān)方展示竣工結(jié)算的合規(guī)性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。一是財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)的了解，難以預(yù)測(cè)壞賬損失、識(shí)別追繳風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)犯罪等重要問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)做出調(diào)整，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)。二是財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，未能利用先進(jìn)數(shù)據(jù)分析工具和方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面系統(tǒng)分析。導(dǎo)致企業(yè)忽視某些實(shí)際存在的問(wèn)題，而錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)機(jī)。三是財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)外部環(huán)境、市場(chǎng)和參與者的判斷能力，在面對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確判斷來(lái)自市場(chǎng)參與者的風(fēng)險(xiǎn)，以及如何預(yù)防和應(yīng)對(duì)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)未能建立完善的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有將內(nèi)部控制制度與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這種情況下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控水平難以提高。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)對(duì)策

1.落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控對(duì)策。一是投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管控。投標(biāo)前充分了解項(xiàng)目情況，包括工程規(guī)模、技術(shù)要求、合同條款等，準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)空間，避免盲目投標(biāo)造成損失。此外企業(yè)可以通過(guò)投標(biāo)保證金、履約保證金等方式，增加投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控。二是施工風(fēng)險(xiǎn)管控。建立科學(xué)項(xiàng)目管理體系，嚴(yán)格監(jiān)控施工進(jìn)度和質(zhì)量，確保按時(shí)交付和達(dá)到合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。提前預(yù)警和解決施工延誤、質(zhì)量問(wèn)題，避免造成額外成本和索賠風(fēng)險(xiǎn)。在施工過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行成本控制措施，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化資源配置，避免不必要的費(fèi)用支出和成本超支。建立健全安全生產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全監(jiān)管，減少施工事故和人員傷亡，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管控。建立完善的費(fèi)用核算體系，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審查和審核，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出能夠準(zhǔn)確、全面地記錄和核算。加強(qiáng)合同管理，明確結(jié)算方式，確保合同履行過(guò)程中遵守合同約定，避免合同爭(zhēng)議和風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算程序，確保結(jié)算過(guò)程中的流程規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。嚴(yán)格控制結(jié)算文件的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保各項(xiàng)費(fèi)用按照合同約定和實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行結(jié)算。四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。全面了解和遵守國(guó)家稅法和稅收政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)。定期關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的變化和更新，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，針對(duì)潛在稅收爭(zhēng)議和納稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和控制。

2.完善招投標(biāo)審計(jì)工作制度。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中完善招投標(biāo)審計(jì)工作制度非常重要，具體措施如下。一是建立并規(guī)范招投標(biāo)程序，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和流程，確保透明、公正和公平。制定詳細(xì)的招投標(biāo)管理辦法，明確招標(biāo)文件的編制、發(fā)布、接受、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和結(jié)果公示等環(huán)節(jié)的要求。二是組建專(zhuān)業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，具備相關(guān)行業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)要持續(xù)學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)能力，并嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。三是建立完善的審計(jì)程序，明確審計(jì)范圍、方法和要求。審計(jì)程序包括對(duì)招標(biāo)文件、招標(biāo)函、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告等材料的審查和核實(shí)，以及對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查。四是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為，同時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。五是實(shí)施合規(guī)審計(jì)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)要對(duì)企業(yè)在招投標(biāo)過(guò)程中是否符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行合規(guī)審計(jì)。對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并及時(shí)采取糾正措施，確保企業(yè)招投標(biāo)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性。審計(jì)團(tuán)隊(duì)要及時(shí)提供招投標(biāo)審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報(bào)，同時(shí)提出具體改進(jìn)建議，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善招投標(biāo)管理和內(nèi)控機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化完善工程施工審計(jì)方案。一是明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，在制定工程施工審計(jì)方案時(shí)，需要明確審計(jì)的具體目標(biāo)和范圍，包括審計(jì)時(shí)間范圍、審計(jì)項(xiàng)目和資金范圍以及審計(jì)重點(diǎn)。二是制定具體審計(jì)程序和方法，明確審計(jì)流程和步驟。審計(jì)程序包括審查施工合同和變更單、核實(shí)施工支付合法性和準(zhǔn)確性、評(píng)估施工過(guò)程中的質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)竣工報(bào)告和結(jié)算文件等。三是制定科學(xué)和合理的審計(jì)指標(biāo)和評(píng)估體系，用于評(píng)估施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。審計(jì)指標(biāo)可以包括施工合同履行情況、資金使用效率、財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性等，通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。四是加強(qiáng)施工合同管理，審計(jì)方案應(yīng)強(qiáng)調(diào)施工合同的管理和執(zhí)行情況，要確保合同的簽訂和執(zhí)行符合法律法規(guī)和合同約定，防止合同糾紛和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。審計(jì)方案可以包括對(duì)合同的審查、履行情況的核實(shí)以及合同變更和索賠問(wèn)題評(píng)估等。五是強(qiáng)化施工支付審計(jì)，確保施工支付的合法性和準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)支付憑證、發(fā)票、合同、施工進(jìn)度等進(jìn)行審查核實(shí)，防止虛假支付和違規(guī)操作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六是定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)方案可以包括對(duì)年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)告的審查，評(píng)估報(bào)表的合規(guī)性和可信度，預(yù)防和糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全財(cái)務(wù)管理制度。一是制定一套規(guī)范明確的財(cái)務(wù)管理制度，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任與流程，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合規(guī)性和透明度。包括制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度手冊(cè)、流程圖、崗位職責(zé)等規(guī)范文件，明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、原則和方法。二是健全財(cái)務(wù)決策程序，確保決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。制定明確的決策流程，包括預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、審批流程等，明確決策的責(zé)任人和權(quán)限范圍。加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制，避免財(cái)務(wù)決策隨意性和盲目性。三是強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范和安全。設(shè)置適當(dāng)?shù)目刂泣c(diǎn)和審批流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限和訪問(wèn)限制，防止內(nèi)部人員濫用職權(quán)或利用職務(wù)便利進(jìn)行財(cái)務(wù)違規(guī)行為。建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急處理等措施，以及防范內(nèi)部欺詐與腐敗的制度。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性和準(zhǔn)確性審計(jì)。五是加強(qiáng)員工合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)培養(yǎng)，開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和防范能力。鼓勵(lì)員工和外部人士對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和舉報(bào)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

5.持續(xù)加大審計(jì)監(jiān)督力度。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和流程。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)能力和素質(zhì)。另外對(duì)于重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控和檢查。二是引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)化和客觀性，同時(shí)避免企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操縱。三是強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告的群眾監(jiān)督作用，審計(jì)報(bào)告是公眾監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要途徑。建筑施工企業(yè)需要保障審計(jì)報(bào)告的公開(kāi)透明，促進(jìn)企業(yè)透明化和陽(yáng)光化經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。四是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保其嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，不進(jìn)行財(cái)務(wù)造假和其他違規(guī)行為。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，提高其法律意識(shí)和職業(yè)道德，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健和合規(guī)。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，直接影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。因此建筑施工企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控能力，特別在審計(jì)層面采取有效對(duì)策，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為企業(yè)在新時(shí)代背景下高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)第五工程有限公司）