鐘小紅

摘 要：在現(xiàn)代社會(huì)，施工企業(yè)不可能消除應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生源于項(xiàng)目墊資以及收款不及時(shí)，允許一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，可以為企業(yè)帶來更大的市場(chǎng)份額和生產(chǎn)規(guī)模;但是長(zhǎng)期的擠壓的欠款，會(huì)造成資金緊張，壞賬侵蝕利潤(rùn)，最終嚴(yán)重依賴銀行貸款，形成為銀行打工的尷尬局面，通過強(qiáng)化壓減“三金”，進(jìn)一步提高施工企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，才能真正做到提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：“三金”壓減內(nèi)涵;重要性;壓減渠道

分類號(hào)：F426.92;F406.7

一、施工企業(yè)”三金”壓減的內(nèi)涵

“三金”具體指：應(yīng)收賬款、存貨、帶息負(fù)債，這三個(gè)方面相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)統(tǒng)一體，施工企業(yè)想要提高運(yùn)行質(zhì)量，必須讓三者形成良好的循環(huán)，首先做好產(chǎn)值簽認(rèn)，消化已完工未結(jié)算金額，形成債權(quán)，第二步就是做好應(yīng)收賬款清欠，第三部就是在收回工程款之后，用于壓減帶息負(fù)債，融資規(guī)模的降低，會(huì)進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，三步順暢流轉(zhuǎn)之后，企業(yè)的血液將會(huì)貫通，形成健康肌體。近年來，隨著建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，大力興建基礎(chǔ)設(shè)施，水工市場(chǎng)趨于飽和，許多的企業(yè)有水轉(zhuǎn)陸。企業(yè)為了占領(lǐng)一方市場(chǎng)，保持自身的總體規(guī)模，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，墊資開展工程項(xiàng)目的行為時(shí)有發(fā)生。因此“三金”壓減已經(jīng)勢(shì)在必行，徹底扭轉(zhuǎn)先干后算的思想觀念，貫測(cè)落實(shí)先算后干的做法，杜絕墊資施工。

二、“三金”居高不下的危害

1.應(yīng)收賬款欠款計(jì)提信用減值，嚴(yán)重侵蝕利潤(rùn)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，依據(jù)欠款形成年限，需按規(guī)定的比例計(jì)提信用減值，抵減當(dāng)期利潤(rùn)。若完工項(xiàng)目欠款得不到明顯解決，則會(huì)形成遺留項(xiàng)目，隨著年限逐年增加，信用減值損失逐年增加，侵蝕本年利潤(rùn)，嚴(yán)重影響運(yùn)營(yíng)指標(biāo)。

2.資金占用成本，稀釋項(xiàng)目利潤(rùn)。遺留項(xiàng)目對(duì)上未收回的欠款，但下游單位的欠款需要按照合同約定支付，兩者的差額將形成墊資金額。遺留項(xiàng)目形成資金占用成本，按五年期的貸款基準(zhǔn)利率，形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用嚴(yán)重侵蝕利潤(rùn)，制約施工單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量

3.項(xiàng)目利潤(rùn)未轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。在欠款未回收前，項(xiàng)目利潤(rùn)每年只是停留在數(shù)字利潤(rùn)上，未形成真正的資金效益，為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要向銀行借債度日，形成貸款規(guī)模與應(yīng)收賬款雙高的危險(xiǎn)境地。

4.耗費(fèi)大量管理精力和管理成本。施工企業(yè)每年都有完工項(xiàng)目的形成，遺留欠款項(xiàng)目分布在全國(guó)各個(gè)地方，但是基層單位在負(fù)責(zé)新在建項(xiàng)目管理同時(shí)，還需要投入大量的時(shí)間和精力來進(jìn)行催收清欠，造成管理成本壓力，資源的重復(fù)配置。

5.大量的存貨占用資金，影響經(jīng)濟(jì)效益。為保證項(xiàng)目履約的良好運(yùn)行，保持一定規(guī)模的庫存是必要的，但超過合理水平占用了企業(yè)資金，降低了資金周轉(zhuǎn)率;按照1年期貸款利率4.35%計(jì)算，庫存資金占用成本較大。此外，閑置的周轉(zhuǎn)材料會(huì)增加人工、維修、保養(yǎng)等管理成本，每年資產(chǎn)盤查浪費(fèi)大量的人力和物力，且材料閑置極易損壞。

三、壓減三金的方法與渠道

1.瞄準(zhǔn)重點(diǎn)，綜合施策促應(yīng)收賬款壓減突破。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作必須堅(jiān)持“強(qiáng)執(zhí)行、控增量”原則，持續(xù)做好遺留項(xiàng)目清收“一項(xiàng)一策”落地執(zhí)行，嚴(yán)防在建項(xiàng)目產(chǎn)生新的增量。具體如下：

（1）強(qiáng)化在建管控，嚴(yán)防應(yīng)收賬款欠款增量

一是風(fēng)險(xiǎn)管控體現(xiàn)“別”字。施工企業(yè)必須根據(jù)業(yè)主單位、施工組織類型和不同的管控重點(diǎn)，將在建項(xiàng)目分門別類進(jìn)行管理，劃分為現(xiàn)匯項(xiàng)目、管理型項(xiàng)目、投資項(xiàng)目?，F(xiàn)匯項(xiàng)目嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行履約收款風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)償付能力出現(xiàn)不良的建設(shè)單位，采取停工等強(qiáng)制措施。針對(duì)新增拖欠款必須按準(zhǔn)則計(jì)提信用減值計(jì)入基層單位標(biāo)后考核成本;管理型項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照完成產(chǎn)值在收款時(shí)進(jìn)行管理費(fèi)的足額留取，同時(shí)做好上下游的履約風(fēng)險(xiǎn)防控;投資項(xiàng)目，與項(xiàng)目公司做好溝通和配合工作，確?？铐?xiàng)的及時(shí)回收。

二是過程管控體現(xiàn)“警”字。對(duì)存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，進(jìn)行預(yù)警，向基層單位發(fā)送預(yù)警通知單，并根據(jù)催收進(jìn)展和采取的措施進(jìn)行預(yù)警銷號(hào)管理，通過應(yīng)收賬款管理月度簡(jiǎn)報(bào)動(dòng)態(tài)發(fā)布新增預(yù)警和預(yù)警銷號(hào)情況。預(yù)警的主要事項(xiàng)有：合同約定的預(yù)收款超期未回收;按完成產(chǎn)值為基數(shù)，進(jìn)度款拖欠規(guī)模超過一定額度;完成產(chǎn)值超過1個(gè)計(jì)量周期尚未取得計(jì)量結(jié)算;在建項(xiàng)目完工后，2個(gè)月內(nèi)未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù);已竣工3個(gè)月內(nèi)未辦理結(jié)算手續(xù)的，通過預(yù)警防范風(fēng)險(xiǎn)。

三是完工項(xiàng)目的管理手續(xù)辦理體現(xiàn)“籌”字。提前介入籌劃在建項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作。各個(gè)管理部門聯(lián)合起來，逐項(xiàng)梳理在建項(xiàng)目預(yù)計(jì)完工時(shí)間，明晰即將完工的項(xiàng)目，提前編制驗(yàn)收結(jié)算策劃，制定目標(biāo)節(jié)點(diǎn)，并準(zhǔn)備好驗(yàn)收和結(jié)算相關(guān)資料?？s短驗(yàn)收和結(jié)算辦理周期，為快速推進(jìn)債權(quán)轉(zhuǎn)化創(chuàng)造條件，嚴(yán)禁出現(xiàn)新的“遺留項(xiàng)目”。

（2）精準(zhǔn)施策，持續(xù)壓減遺留項(xiàng)目的欠款存量

一是堅(jiān)持“一項(xiàng)一策”原則，加大遺留項(xiàng)目清收?qǐng)?zhí)行力度，持續(xù)清理壓減遺留項(xiàng)目債權(quán)個(gè)數(shù)。總部部門可成立應(yīng)收賬款清欠小組，年初根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)際，逐項(xiàng)明確年度催收責(zé)任時(shí)限和具體的落地方案，并及時(shí)下達(dá)應(yīng)收賬款清收考核方案，要求基層單位嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行。

二是加強(qiáng)使用法律手段，并持續(xù)做好勝訴判決的強(qiáng)制執(zhí)行。法律手段是維護(hù)公司債權(quán)的最后屏障，也為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐，針對(duì)無法通過正常催收方式清欠的工程項(xiàng)目，堅(jiān)決運(yùn)用法律清欠手段，提前收集相關(guān)證據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可控的情形下，運(yùn)用法律手段強(qiáng)制收回。

（3）加強(qiáng)各類繳交保證金清理，減少資金占用

一是做好存量保證金的清收。施工企業(yè)的總部相關(guān)部門可建立月度對(duì)賬和催收機(jī)制，督促投標(biāo)保證金及時(shí)收回。二是做好保證金的增量管控，對(duì)于新增保證金，應(yīng)通過辦理保函進(jìn)行擔(dān)保，減少資金占用。合同約定的質(zhì)保金，通過辦理質(zhì)量保函替代，釋放尾款資金。三是定期清理繳納的房屋、水電費(fèi)押金，原則上繳納的各類押金賬齡不得超過1年。

（4）加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，激發(fā)清收動(dòng)力

一是擴(kuò)大清欠項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)范圍，重新梳理遺留項(xiàng)目，增加年度納入清收獎(jiǎng)勵(lì)的項(xiàng)目個(gè)數(shù)，通過擴(kuò)大基數(shù)，提高獎(jiǎng)勵(lì)力度，激發(fā)動(dòng)力。二是增設(shè)銷號(hào)獎(jiǎng)勵(lì)，范圍包含全部工程項(xiàng)目，即狀態(tài)達(dá)到結(jié)算并收回全部工程欠款進(jìn)行銷號(hào)的，給予銷號(hào)獎(jiǎng)勵(lì)，旨在壓降債權(quán)項(xiàng)目個(gè)數(shù)，釋放管理資源。

2.瞄準(zhǔn)痛點(diǎn)，一絲不茍促資金管控新提升，根據(jù)應(yīng)收賬款清欠情況，平衡壓減帶息負(fù)債和對(duì)下付款的關(guān)系，最大限度壓減融資規(guī)模，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體做到以下幾點(diǎn)：

一是持續(xù)強(qiáng)化資金計(jì)劃管控。繼續(xù)堅(jiān)持“以收定支”原則，實(shí)行可用資金額度預(yù)算管理，基層單位在可用額度內(nèi)提交資金付款計(jì)劃。強(qiáng)調(diào)資金平衡管理，提升資金計(jì)劃編制準(zhǔn)確性，強(qiáng)調(diào)計(jì)劃剛性約束，控制對(duì)下付款的節(jié)奏。

二是加強(qiáng)單項(xiàng)目現(xiàn)金流管理。在堅(jiān)持以收定支基礎(chǔ)上，各項(xiàng)目可用付款額度不得串項(xiàng)使用。通過單項(xiàng)目正額度管控，以便梳理出項(xiàng)目潛虧、計(jì)量不及時(shí)、業(yè)主資金短缺等現(xiàn)金流為負(fù)的原因，并參與研究解決方案，為項(xiàng)目履約提供資金保障。

三是提升投資項(xiàng)目資金管控水平?？偛控?cái)務(wù)管理部門必須聯(lián)合相關(guān)基層單位，對(duì)下游單位的合同履約及資金支付進(jìn)行全面梳理，嚴(yán)控對(duì)下支付比例，執(zhí)行對(duì)下付款比例低于合同約定比例和收款比例，留住最大資金流量，留存貨幣償還融資。

四是保證資金資源精準(zhǔn)投放。目前針對(duì)部分項(xiàng)目，前期現(xiàn)金流較充裕，以及合同約定的付款條件不明確，導(dǎo)致提前退場(chǎng)的設(shè)備租賃商、材料供應(yīng)商支付比例較高，嚴(yán)重占用了項(xiàng)目后續(xù)現(xiàn)金流，基層單位要樹立過緊日子的思想，做到收支平衡，做好項(xiàng)目全生命周期資金策劃與實(shí)施。

3.減少固定資產(chǎn)投入，盤活閑置資產(chǎn)。對(duì)于老舊和長(zhǎng)期閑置設(shè)備，轉(zhuǎn)變慣性思維，以項(xiàng)目所需為出發(fā)點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行技術(shù)可行性研究和經(jīng)濟(jì)性分析，通過不斷深入的技術(shù)分析，在經(jīng)濟(jì)上可行的情況下，通過改造方式改變、提升其性能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源再利用，以船機(jī)維修改造技術(shù)能力的提升助力盤活老舊和長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)，使這些老舊和長(zhǎng)期閑置資源煥發(fā)新的生命力。建安分公司制作周轉(zhuǎn)材料電子圖冊(cè)，在公司內(nèi)部、外部市場(chǎng)加大租賃業(yè)務(wù)推廣力度，盤活閑置資源。依托在建項(xiàng)目增設(shè)華中、華南區(qū)域倉儲(chǔ)基地，對(duì)區(qū)域內(nèi)周轉(zhuǎn)材料統(tǒng)一維護(hù)、保養(yǎng)、調(diào)撥使用，提高區(qū)域內(nèi)周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)率，公司按盤活資源創(chuàng)效額度予以資金支持。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款作為施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的唯一來源，重要性已經(jīng)不言而喻，“三金”的居高不下已經(jīng)嚴(yán)重影響施工企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，相關(guān)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，從考核機(jī)制方面將“三金”作為重要方面，下屬二級(jí)以及三級(jí)公司已經(jīng)“三金”問題列為關(guān)乎企業(yè)生死存亡的問題，每年花費(fèi)大量管理精力去解決欠款問題，現(xiàn)金為王的理念深入到工作當(dāng)中，更加重視資金的策劃，將資金管理深入日常管理中去。企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量與員工發(fā)展是息息相關(guān)的，只有企業(yè)全員上下臥薪嘗膽，齊心協(xié)力越過這道難關(guān)，才能不斷增強(qiáng)企業(yè)資金實(shí)力，企業(yè)整體才能實(shí)現(xiàn)真正步入高質(zhì)量發(fā)展軌道。

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