王松嶺 /裝備發(fā)展部裝備價(jià)格評(píng)審中心

汪建、孫立寧 /中國(guó)航天系統(tǒng)科學(xué)與工程研究院

所謂隱性成本，是指在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)過程中由于選用不正確、不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的增量成本和機(jī)會(huì)成本。隱性成本具有隱蔽性和不確定性的特征，通常是積累到一定程度后爆發(fā)并引發(fā)嚴(yán)重后果，如安全事故、質(zhì)量事故、信用危機(jī)、資產(chǎn)流失等，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，甚至直接威脅到企業(yè)的生存。因此，全面深入地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的隱性成本，對(duì)于企業(yè)開展成本及其控制問題研究是必要而具有深遠(yuǎn)意義的。

近2 年來(lái)，波音、空客兩大商業(yè)巨頭公司接連發(fā)生巨額虧損。其中，波音公司2019 年?duì)I業(yè)收入765.6 億美元，利潤(rùn)總額為-22.6 億美元，凈利潤(rùn)為-6.4 億美元，20 年以來(lái)首次出現(xiàn)虧損，2020年波音公司虧損程度繼續(xù)加重，營(yíng)業(yè)收入581.6 億美元，利潤(rùn)總額-144.8 億美元，凈利潤(rùn)-119.4 億美元；空客公司2019 年?duì)I業(yè)收入為704.8 億歐元，利潤(rùn)總額10.6 億歐元，凈利潤(rùn)-13.3 億歐元，10年來(lái)首次出現(xiàn)年度虧損，2020 年空客公司仍未扭轉(zhuǎn)虧損狀態(tài)，營(yíng)業(yè)收入499.1 億歐元，利潤(rùn)總額-11.3億歐元，凈利潤(rùn)-11.3 億歐元。為此，筆者通過剖析造成這2 家國(guó)際宇航公司發(fā)生巨額虧損的重要因素及背后原因，為我國(guó)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提出一些建議。

一、巨額虧損原因分析

2019 年，2 家國(guó)際宇航公司首次發(fā)生巨額虧損的內(nèi)在原因是隱性成本管控失靈，而在全球疫情爆發(fā)的情況下航空運(yùn)輸業(yè)萎靡不振對(duì)原本已經(jīng)巨額虧損的2 家公司無(wú)疑是雪上加霜，這是外在影響因素。

從經(jīng)濟(jì)行為角度來(lái)看，波音和空客公司隱性成本管控失靈主要包括4 個(gè)方面：

一是持續(xù)創(chuàng)新與預(yù)先研發(fā)投入不足，商用客機(jī)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)減弱，被動(dòng)設(shè)計(jì)埋下安全隱患。

波音737 系列曾是民航史上產(chǎn)量最大、最成功的機(jī)型，以其設(shè)計(jì)超前的雙發(fā)翼吊設(shè)計(jì)，大幅減少油耗并便于現(xiàn)場(chǎng)操作，被認(rèn)為是民航噴氣機(jī)最經(jīng)典的布局，并被一直沿用至今。隨著航空發(fā)動(dòng)機(jī)技術(shù)的發(fā)展，波音737 機(jī)型已無(wú)法滿足新一代發(fā)動(dòng)機(jī)的需求，且未及時(shí)開展后續(xù)同款機(jī)型設(shè)計(jì)與投入。相比之下，空客A320 的發(fā)動(dòng)機(jī)因?yàn)樵谠O(shè)計(jì)上留有充足余量，因此新需求為空客提供了彎道超車的余地，在未對(duì)A320 基礎(chǔ)設(shè)計(jì)進(jìn)行大改動(dòng)的前提下，空客訂單突增。為了盡快恢復(fù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，波音被動(dòng)采用在737 的陳舊設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)改動(dòng)研發(fā)新款發(fā)動(dòng)機(jī)，為后續(xù)安全埋下了隱患。

二是技術(shù)審查與質(zhì)量管控不嚴(yán)格，發(fā)生重大安全事故，737MAX 全球停飛造成經(jīng)濟(jì)損失。

為占據(jù)市場(chǎng)，波音737MAX 系列添加了機(jī)動(dòng)特征增強(qiáng)系統(tǒng)(MCAS)，一種防止飛行員錯(cuò)誤操作導(dǎo)致失速的保護(hù)措施。然而，波音737MAX在關(guān)鍵技術(shù)測(cè)試與產(chǎn)品交付環(huán)節(jié)出現(xiàn)了管理漏洞，在關(guān)鍵技術(shù)測(cè)試驗(yàn)收環(huán)節(jié)，雖然測(cè)試員在對(duì)MCAS 測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)了處理器的缺陷，但負(fù)責(zé)試航審定的美國(guó)聯(lián)邦航空管理局將該審定項(xiàng)目委托給波音自己，波音為了讓737MAX 盡快投入商業(yè)運(yùn)營(yíng)，降低技術(shù)文檔審核標(biāo)準(zhǔn)，未發(fā)現(xiàn)MCAS系統(tǒng)實(shí)際與文檔不符。隨后產(chǎn)品交付，飛行員對(duì)該關(guān)鍵新增系統(tǒng)的存在和特性不知情，導(dǎo)致發(fā)生空難，737MAX 全球停飛。據(jù)有關(guān)資料顯示，禁飛后波音暫停737MAX 機(jī)型生產(chǎn)，2019 全年僅交付飛機(jī)380 架（2018 年同期為806 架），大約價(jià)值63 億美元的產(chǎn)品計(jì)入存貨，僅第4 季度支付客戶公司停飛損失的費(fèi)用高達(dá)26 億美元，民用客機(jī)全年銷售收入322.55 億美元，比2018 年下跌44%。

三是資本使用分配失衡，過多資金用于股票回購(gòu)與分紅，金融化導(dǎo)致長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展動(dòng)力不足，間接造成經(jīng)濟(jì)損失。

波音的高管績(jī)效與股價(jià)掛鉤，高管薪酬中，股票激勵(lì)占比過高。以2017 年為例，股票激勵(lì)部分分別占波音首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官和執(zhí)行副總裁3 位高管總薪酬的34.2%、69.4%和48.5%，“業(yè)績(jī)股”轉(zhuǎn)換為市場(chǎng)流通股的前提是股價(jià)連續(xù)5 年上漲10%，同時(shí)股東追求股票分紅，股價(jià)上漲成為高管與股東共同追求的目標(biāo)。據(jù)波音公開年報(bào)顯示，2011-2020 年波音回購(gòu)股票的資金為434 億美元，股票分紅254 億美元，兩者資金流出合計(jì)高達(dá)688 億美元，是10 年經(jīng)營(yíng)凈流入資金（562 億美元）的1.2 倍，約為10 年研發(fā)投入（334 億美元）的2倍。過度追逐股價(jià)提升，大量現(xiàn)金被用于回購(gòu)與分紅，在一定程度上導(dǎo)致波音的運(yùn)行趨于金融化，研發(fā)投入被擠占、研發(fā)創(chuàng)新速度變慢，高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力不足，不愿在人才和技術(shù)上做長(zhǎng)期投入，間接造成經(jīng)濟(jì)損失。

四是合規(guī)管理意識(shí)淡漠，缺乏有效監(jiān)管機(jī)制，造成巨額罰款損失。

由于合規(guī)制度有名無(wú)實(shí)，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部管理政策流于表面，第三方商業(yè)伙伴合規(guī)管理薄弱等原因，2019 年空客因“所屬英國(guó)子公司的部分違規(guī)業(yè)務(wù)、所屬美國(guó)子公司的員工及商業(yè)伙伴使用美國(guó)郵件系統(tǒng)實(shí)施賄賂”等行賄行為及違反出口管制行為，同時(shí)觸及英、美、法3 國(guó)反腐敗立法及管轄權(quán)，支付了36 億歐元罰款并采取多項(xiàng)補(bǔ)救措施以求和解，該違規(guī)罰款刷新了反腐合規(guī)領(lǐng)域的罰款記錄，是導(dǎo)致2019 年空客首次出現(xiàn)巨額虧損的主要原因。

二、加強(qiáng)企業(yè)隱性成本管控的幾點(diǎn)建議

一是堅(jiān)持科技研發(fā)自立自強(qiáng)，完善考核激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)化成果轉(zhuǎn)化路徑，處理好短期效益與長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的關(guān)系。

科技創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，決定了企業(yè)發(fā)展的速度、效能和可持續(xù)性，科技研發(fā)投入的產(chǎn)出效益往往會(huì)影響到企業(yè)十幾年甚至幾十年后的長(zhǎng)期發(fā)展。當(dāng)前新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命蓄勢(shì)待發(fā),科技創(chuàng)新能力成為新時(shí)期企業(yè)生存發(fā)展的新動(dòng)能，企業(yè)更要重視創(chuàng)新，加強(qiáng)人才、專利、標(biāo)準(zhǔn)等戰(zhàn)略性資源的運(yùn)用與配置，堅(jiān)持科技研發(fā)自立自強(qiáng)，擴(kuò)大核心技術(shù)的領(lǐng)先地位。大型集團(tuán)企業(yè)的科技研發(fā)往往具有技術(shù)精尖、投入規(guī)模大、研發(fā)周期長(zhǎng)、成果轉(zhuǎn)化率低等特點(diǎn)，因此處理好短期損益與長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展之間的關(guān)系是大型集團(tuán)企業(yè)面臨的突出問題，要注重對(duì)考核激勵(lì)機(jī)制和成果轉(zhuǎn)化路徑的優(yōu)化完善。

優(yōu)化完善考核激勵(lì)機(jī)制。首先，為防止因研發(fā)投入造成短期損益影響，大型集團(tuán)企業(yè)可在考核過程采用研發(fā)投入效益加回機(jī)制，即把研發(fā)投入的資金在考核當(dāng)中加到效益中；其次，為促進(jìn)成員單位研發(fā)投入強(qiáng)度穩(wěn)步增長(zhǎng)，企業(yè)可進(jìn)一步采取提升科技投入指標(biāo)權(quán)重，加大科技獎(jiǎng)勵(lì)在考核當(dāng)中的加分力度，建立研發(fā)基金儲(chǔ)備，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、攻關(guān)領(lǐng)域的投入分配等措施；最后，可加強(qiáng)對(duì)中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制的完善，進(jìn)一步加大科技型企業(yè)的股權(quán)和分紅權(quán)激勵(lì)力度，對(duì)于攻關(guān)團(tuán)隊(duì)的個(gè)人持股比例、股權(quán)激勵(lì)范圍、收益分紅比例等給予特殊支持。

優(yōu)化完善成果轉(zhuǎn)化路徑。企業(yè)需要根據(jù)自身特點(diǎn)，探索自己的科技成果轉(zhuǎn)化路徑，取長(zhǎng)補(bǔ)短，突破轉(zhuǎn)化效率、轉(zhuǎn)化人才和轉(zhuǎn)換資金的瓶頸制約，打造具有自身特色的科技成果轉(zhuǎn)化模式。首先，應(yīng)進(jìn)一步完善協(xié)同創(chuàng)新體系，推動(dòng)建立一批高水平的創(chuàng)新聯(lián)合體、產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟和公共研發(fā)平臺(tái)，打造高水平的“雙創(chuàng)”平臺(tái)，促進(jìn)大中小企業(yè)融通發(fā)展；其次，探索“科技+金融”的轉(zhuǎn)化模式，建立創(chuàng)投基金和資產(chǎn)管理公司，通過品牌、技術(shù)、渠道、市場(chǎng)等優(yōu)勢(shì)助力其投資企業(yè)；最后，應(yīng)加快推動(dòng)5G、人工智能、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等創(chuàng)新技術(shù)與實(shí)體產(chǎn)業(yè)的融合應(yīng)用，加速數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二是強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵產(chǎn)品與新技術(shù)產(chǎn)品的多維度監(jiān)管，健全質(zhì)量監(jiān)督與管控機(jī)制，提升質(zhì)量管理能力。

加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵產(chǎn)品與新技術(shù)產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)細(xì)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，包括項(xiàng)目與合同的過程管控、過程檢測(cè)、生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理等工作，嚴(yán)格監(jiān)督第三方測(cè)試與認(rèn)證，通過加強(qiáng)設(shè)計(jì)仿真工作來(lái)彌補(bǔ)試驗(yàn)充分性不足的問題，防范因項(xiàng)目管理薄弱與合同履約不足造成隱性成本；關(guān)鍵產(chǎn)品與新技術(shù)產(chǎn)品代表企業(yè)的核心技術(shù)能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，通常是直接影響整體產(chǎn)品性能、質(zhì)量、安全、信用的關(guān)鍵要素，企業(yè)需增加對(duì)關(guān)鍵產(chǎn)品與新產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)管力度，保證測(cè)試覆蓋性。

健全質(zhì)量監(jiān)督與管控機(jī)制。建立健全科學(xué)有效的關(guān)鍵產(chǎn)品和新技術(shù)產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)督與管控機(jī)制，可以從根本上提升質(zhì)量管理能力。首先，企業(yè)應(yīng)該從不同層面建立健全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，促進(jìn)企業(yè)提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量水平，切實(shí)做到引導(dǎo)質(zhì)量“觀”與嚴(yán)把質(zhì)量“關(guān)”的有機(jī)結(jié)合；其次，基于質(zhì)量管理體系策劃結(jié)果，明確企業(yè)內(nèi)部各部門責(zé)任，以及相關(guān)人員責(zé)任，搭建質(zhì)量管理體系文件整體框架，科學(xué)規(guī)劃不同層次文件的類型、結(jié)構(gòu)、詳細(xì)程度等；第三，應(yīng)在實(shí)踐中不斷對(duì)制定的質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)審，在此基礎(chǔ)上不斷完善制定的質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理；第四，健全質(zhì)量考評(píng)機(jī)制，從高質(zhì)量、高可靠性、高耦合性、高科技、高性價(jià)比等多個(gè)維度開展考量。

積極開展質(zhì)量管理活動(dòng)。把全面質(zhì)量管理、精益管理等國(guó)際先進(jìn)質(zhì)量管理方法應(yīng)用到日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，提高全員、全過程、全方位質(zhì)量控制水平。完善顧客參與機(jī)制，讓顧客深入?yún)⑴c到企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新與質(zhì)量改進(jìn)實(shí)踐當(dāng)中，發(fā)揮顧客的創(chuàng)新貢獻(xiàn)和價(jià)值共創(chuàng)作用，實(shí)現(xiàn)顧客需求與先進(jìn)技術(shù)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量提升的雙輪驅(qū)動(dòng)。

三是完善激勵(lì)與資本分配制度，合理合法開展市值管理，豐富激勵(lì)方式，提高激勵(lì)措施與企業(yè)長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)性。

合理合法開展市值管理。構(gòu)建合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制與資本分配制度，有利于激發(fā)高管與員工的潛能，有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)勇于改革，大膽實(shí)踐，積極通過嘗試實(shí)施股權(quán)激勵(lì)、科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)、員工持股等刺激性措施，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益與員工的個(gè)人利益充分捆綁，激發(fā)員工自主能動(dòng)性和工作積極性，從而提升企業(yè)活力和發(fā)展動(dòng)力。同時(shí)，防止激勵(lì)制度過于依賴股價(jià)提升與資本的分配，合理合法開展市值管理，夯實(shí)實(shí)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，保持主業(yè)發(fā)展動(dòng)力，防范因激勵(lì)與分配制度失靈造成的隱性成本。

構(gòu)建合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制與資本分配制度，有利于激發(fā)高管與員工的潛能，有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)勇于改革，大膽實(shí)踐，積極通過嘗試實(shí)施股權(quán)激勵(lì)、科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)、員工持股等刺激性措施，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益與員工的個(gè)人利益充分捆綁，激發(fā)員工自主能動(dòng)性和工作積極性，從而提升企業(yè)活力和發(fā)展動(dòng)力。同時(shí)，防止激勵(lì)制度過于依賴股價(jià)提升與資本的分配，合理合法開展市值管理，夯實(shí)實(shí)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，保持主業(yè)發(fā)展動(dòng)力，防范因激勵(lì)與分配制度失靈造成的隱性成本。

豐富激勵(lì)形式。企業(yè)對(duì)于職工的薪酬激勵(lì)不應(yīng)該只限于貨幣薪酬，還應(yīng)該為職工提供多樣化的非貨幣性報(bào)酬，如晉升渠道、出國(guó)考察、培訓(xùn)留學(xué)、人際關(guān)系等。因此，企業(yè)應(yīng)在人才薪酬激勵(lì)制度中貫徹全面薪酬理念，積極構(gòu)建完善各種非貨幣性報(bào)酬機(jī)制，為職工做好職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)，適當(dāng)引入職工談判工資機(jī)制、項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)、彈性福利制度等，進(jìn)而有效激勵(lì)職工，推動(dòng)職工專業(yè)素養(yǎng)的提升，增強(qiáng)職工歸屬感，只有這樣才更容易留住人才，為企業(yè)儲(chǔ)備一批與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度一致的人才隊(duì)伍。

打造高效績(jī)效溝通機(jī)制?？?jī)效考核溝通機(jī)制涵蓋過程溝通與考核結(jié)果溝通，通過績(jī)效溝通機(jī)制可以將人才薪酬激勵(lì)制度的透明性展現(xiàn)出來(lái)，可以引導(dǎo)職工積極配合績(jī)效考核。此外，通過績(jī)效溝通機(jī)制還可以發(fā)現(xiàn)人才薪酬激勵(lì)制度中的不足，便于人力資源管理部門將該制度進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。

四是加強(qiáng)合法合規(guī)意識(shí)，建立健全內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)部制度與監(jiān)管機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)。

為了適應(yīng)日益嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境，加強(qiáng)合法合規(guī)意識(shí)，制定有效、充分的法規(guī)制度和流程比以往任何時(shí)期都更加重要，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，在確保流程有效性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確保員工、伙伴和客戶均能正確理解、重視和履行，進(jìn)一步完善監(jiān)管機(jī)制，在法律允許的范圍內(nèi)盡量收集外部政策制度，收集員工、第三方合作伙伴以及客戶的信息，最大程度避免因內(nèi)控與監(jiān)管機(jī)制失靈造成的隱性成本。

建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系。目前，部分企業(yè)存在管理能力不足、管理措施不到位的現(xiàn)象，造成企業(yè)制度和實(shí)際企業(yè)管理脫節(jié)，內(nèi)部控制流于形式，不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。企業(yè)要進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，通過“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”和加強(qiáng)信息化管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，促使企業(yè)依法合規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)全面提升內(nèi)控體系的有效性，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)，嚴(yán)控隱形成本造成的損失。企業(yè)應(yīng)聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點(diǎn)領(lǐng)域等方面，堅(jiān)持日常監(jiān)督與定期考核相結(jié)合，全面深入開展內(nèi)控檢查，認(rèn)真查找制度缺失或流程缺失，對(duì)查出的每個(gè)問題，明確整改責(zé)任人、監(jiān)督人及整改時(shí)限，及時(shí)制定改進(jìn)措施，確保檢查機(jī)制全面有效，明確人員崗位職責(zé)及任務(wù)分工，理順工作機(jī)制，逐級(jí)負(fù)責(zé)，形成工作合力。