譚浩俊

據(jù)《中國證券報》報道，2020年A股上市公司年報審計工作已開始，不少審計機(jī)構(gòu)制訂了詳細(xì)的審計計劃，明確了審計重點，上市公司將迎來史上最嚴(yán)年報審計。

據(jù)悉，為提升從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所年報審計質(zhì)量，中國注冊會計師協(xié)會和中國證監(jiān)會會計部于12月中旬聯(lián)合舉辦2020年證券所審計培訓(xùn)班，對年報審計相關(guān)準(zhǔn)則和監(jiān)管政策進(jìn)行解讀。

眾所周知，年報審計是上市公司公布“成績單”前最重要的關(guān)口之一，也是投資者決策的重要依據(jù)之一。如果年報審計的質(zhì)量不高，把關(guān)不嚴(yán)，不對每一個數(shù)字負(fù)責(zé)，甚至與上市公司相勾結(jié)，提供虛假數(shù)據(jù)，上市公司公布的“成績單”就會有水分，投資者就會因為企業(yè)提供的數(shù)據(jù)不真實而出現(xiàn)投資失誤。所以，上市公司必須提供真實、可靠、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，不能有水分，更不能造假。

作為市場的“看門人”，會計師事務(wù)所和注冊會計師毫無疑問應(yīng)當(dāng)在上市公司的年報審計中扮演規(guī)則守護(hù)者的角色，實事求是、客觀公正地反映企業(yè)的運行情況和效益情況，不放過任何一個問題數(shù)據(jù)，也決不與企業(yè)串通一氣編造虛假數(shù)據(jù)，從而讓投資者能夠從經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)把關(guān)的年報數(shù)據(jù)中找到商機(jī)，也能發(fā)現(xiàn)問題。

而從近年來上市公司發(fā)布的年報情況來看，多數(shù)上市公司是能夠按照規(guī)則和要求執(zhí)行的，所公布的數(shù)據(jù)也是客觀真實的。但是也不難發(fā)現(xiàn)，在每年上市公司發(fā)布年度報告后，還是有一些公司會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，而有的公司在當(dāng)期沒有發(fā)現(xiàn)，卻在幾年后出現(xiàn)財務(wù)造假等方面的問題。如康得新、長城動漫、ST康美、*ST凱迪等，特別是康美藥業(yè)，曾經(jīng)何等的風(fēng)光，還一度被稱為白馬股。這其中，中介機(jī)構(gòu)參與造假或不認(rèn)真履行審計責(zé)任，是造成上市公司財務(wù)虛假問題不可忽視的重要方面。

要知道，上市公司每年都需要進(jìn)行年報審計，其間還有一些檢查、評估等。只要中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真負(fù)責(zé)，絕大多數(shù)問題都可以發(fā)現(xiàn)，也可以在年報發(fā)布前解決，避免年報發(fā)布后出現(xiàn)對企業(yè)不利的現(xiàn)象。問題的關(guān)鍵是，在年報審計中，有些中介機(jī)構(gòu)并沒有真正履行好職責(zé)，而是把眼睛盯在如何才能與上市公司保持長期合作關(guān)系，從而讓自身利益最大化上面，以致一些中介機(jī)構(gòu)與上市公司勾結(jié)在一起造假，甚至幫助上市公司造假出主意。

也正因如此，監(jiān)管層加大對上市公司年報審計工作質(zhì)量的監(jiān)管力度，給中介機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)注冊會計師念念“緊箍咒”是完全必要的，也是推行注冊制必須做出的重要調(diào)整。要知道，如果上市公司不能客觀真實地發(fā)布數(shù)據(jù)，實事求是地報告情況，諸如爆雷等方面的問題就會越來越多，從而影響市場秩序的規(guī)范，影響投資者選擇。

尤其需要注意的是，監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大對年報審計的監(jiān)管力度，不只是對上市公司財務(wù)情況的真實性等予以監(jiān)管，也是對中介機(jī)構(gòu)的行為實施監(jiān)管。上市公司年報質(zhì)量的高低，與中介機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)者關(guān)系密切。特別是承擔(dān)簽字責(zé)任的注冊會計師，更是上市公司年報質(zhì)量最關(guān)鍵的人物。如果這些人員的責(zé)任心不強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)不高，對上市公司存在的問題視而不見，甚至聯(lián)手弄虛作假，那么上市公司的年報質(zhì)量就不可能高，對市場的影響也會越來越大。

監(jiān)管于上市公司和中介機(jī)構(gòu)，特別是執(zhí)業(yè)人員而言，應(yīng)當(dāng)是時刻當(dāng)頭棒喝，讓上市公司和中介機(jī)構(gòu)有如履薄冰、如臨深淵的感覺，從而不斷地規(guī)范自身行為，不斷地提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心。也只有這樣，上市公司的年報審計質(zhì)量才能越來越高。久而久之，中介機(jī)構(gòu)就能養(yǎng)成比較好的審計和評估習(xí)慣，在其他方面的業(yè)務(wù)中，也能實事求是、客觀公正地進(jìn)行評估審計，而不只是對上市公司。

對上市公司年報審計加大監(jiān)管力度，這既是證券市場健康發(fā)展必須邁出的重要步伐，也是推行注冊制后必須進(jìn)一步做好的一項工作。上市公司年報審計工作，原本就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲規(guī)范，而不應(yīng)當(dāng)存在現(xiàn)在更嚴(yán)的問題，之所以被認(rèn)為是最嚴(yán)年報審計，是因為此前在這方面還存在這樣或那樣的問題，還有一些不夠嚴(yán)厲的地方。所以，必須通過關(guān)緊閘門、提高質(zhì)量來解決，確保上市公司年報真實、可靠。