張林

【摘要】“金稅三期”工程的實(shí)施讓國(guó)家的稅務(wù)管理工作與先進(jìn)的信息化技術(shù)之間形成了有效地融合，讓稅務(wù)部門(mén)通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)將企業(yè)在納稅過(guò)程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化的采集、提取和分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化和法制化的監(jiān)督和管理。本文主要分析企業(yè)在“金稅三期”背景下的稅務(wù)活動(dòng)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)。

【關(guān)鍵詞】金稅三期;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理措施

企業(yè)的稅務(wù)管理工作在“金稅三期”工程實(shí)施后存在信息流不一致、財(cái)稅數(shù)據(jù)不一致以及納稅信用等方面的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。在這種背景下需要企業(yè)通過(guò)明確稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、完善財(cái)稅管理體制、強(qiáng)化全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及提高財(cái)稅部門(mén)綜合素質(zhì)等措施來(lái)確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和法制化。

1、金稅三期概述

2008年由國(guó)家稅務(wù)總局牽頭開(kāi)展的“金稅三期”工程在經(jīng)歷8年的建設(shè)之后終于在2016年成功投入使用且在后續(xù)的應(yīng)用中產(chǎn)生了非常深遠(yuǎn)的價(jià)值和意義。該平臺(tái)的建立是為了通過(guò)統(tǒng)一的平臺(tái)來(lái)全面覆蓋全國(guó)的稅務(wù)管理工作并有力地推進(jìn)全國(guó)的電子政務(wù)工程。其主要優(yōu)點(diǎn)如下：（1）金稅三期稅務(wù)管理平臺(tái)通過(guò)信息化技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)來(lái)存儲(chǔ)企業(yè)的各種納稅事項(xiàng)并形成完整的數(shù)據(jù)流，將納稅人的識(shí)別號(hào)輸入到相關(guān)的系統(tǒng)中就可以將該企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票以及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等納稅票據(jù)的電子信息全部查詢(xún)出來(lái)，進(jìn)而對(duì)這些稅務(wù)票據(jù)的流向、企業(yè)的納稅情況、是否存在虛開(kāi)發(fā)票等信息進(jìn)行追蹤，從而達(dá)到通過(guò)現(xiàn)代化的信息技術(shù)來(lái)規(guī)范企業(yè)納稅情況的目的。（2）在金稅三期平臺(tái)管理模式下的增值稅開(kāi)票環(huán)節(jié)可以通過(guò)設(shè)置編號(hào)的方式來(lái)標(biāo)記商品信息，進(jìn)而通過(guò)查詢(xún)這些編碼來(lái)了解已開(kāi)具增值稅商品的種類(lèi)、數(shù)量以及據(jù)此來(lái)分析企業(yè)的庫(kù)存情況等。這些編碼的主要作用是對(duì)信息進(jìn)行區(qū)分和索引且計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以通過(guò)這些編碼快速的計(jì)算出各種信息，進(jìn)而監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。（3）這一平臺(tái)在稅務(wù)工作中的應(yīng)用可以起到規(guī)范信息收集、財(cái)務(wù)和稅務(wù)信息共享以及同一管理標(biāo)準(zhǔn)等作用，是對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的信息化改革。（4）該系統(tǒng)中通過(guò)納稅評(píng)估管理活動(dòng)對(duì)參與納稅工作的各類(lèi)人員的信用水平進(jìn)行了有效的監(jiān)督和評(píng)估，通過(guò)這種方式可以大幅度提升企業(yè)納稅主體、辦稅人員在工作中的法制意識(shí)，進(jìn)而有效地遏制偷稅、漏稅、虛開(kāi)發(fā)票等各種違反稅務(wù)管理法律法規(guī)的行為，而且對(duì)于那些違法稅務(wù)管理法規(guī)的人員還能通過(guò)該平臺(tái)的實(shí)名制管理方法來(lái)進(jìn)行社會(huì)信用評(píng)估和懲罰[1]。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1信息流不一致帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

金稅三期系統(tǒng)上線(xiàn)之后可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)開(kāi)具的各種稅務(wù)發(fā)票以及對(duì)應(yīng)的物資品類(lèi)和數(shù)量等進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的追蹤和監(jiān)控，因而在這種管理模式下要求企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做好合同簽訂、物資運(yùn)輸以及資金流動(dòng)之間的一致性，否則就可能被金稅三期系統(tǒng)識(shí)別為某種不規(guī)范或者不合理。然而實(shí)際情況是很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合同的過(guò)程中很難綜合考慮導(dǎo)致以上各個(gè)方面的因素，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的合同簽訂、物資流動(dòng)、資金流動(dòng)以及納稅情況之間存在一定的出入。因此在金稅三期背景下開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)需要企業(yè)更加重視信息流的一致性并加強(qiáng)日常管理過(guò)程中的規(guī)范性。

2.2財(cái)稅數(shù)據(jù)不一致

金稅三期系統(tǒng)上線(xiàn)之前的稅務(wù)部門(mén)受到人力資源限制、技術(shù)限制而不能對(duì)企業(yè)報(bào)送上來(lái)的財(cái)務(wù)信息和稅務(wù)信息進(jìn)行深入而全面地分析和審核，因而有些企業(yè)長(zhǎng)期在這種模式的影響下逐漸在報(bào)送數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了懈怠心理、僥幸心理。其報(bào)送的財(cái)稅信息可能因?yàn)槿藶槭д`等因素而存在較多的邏輯漏洞或者不規(guī)范。然而，金稅三期系統(tǒng)上線(xiàn)之后稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)稅信息進(jìn)行全面地分析并有效地發(fā)掘出其中存在的各種問(wèn)題，如果企業(yè)還是按照之前的習(xí)慣來(lái)組織和上報(bào)財(cái)稅信息就會(huì)被系統(tǒng)識(shí)別出來(lái)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信產(chǎn)生一定損害。

2.3信用風(fēng)險(xiǎn)增加

不少企業(yè)在傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的影響下逐漸養(yǎng)成了一些不良的保稅習(xí)慣或者工作態(tài)度，金稅三期系統(tǒng)的使用可以讓稅務(wù)部門(mén)通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種違規(guī)甚至違法行為，進(jìn)而通過(guò)系統(tǒng)中的實(shí)名制管理手段對(duì)那些違反制度的法人或者報(bào)稅人進(jìn)行誠(chéng)信評(píng)估。也就是說(shuō)如果企業(yè)在保稅工作中繼續(xù)沿用之前的習(xí)慣和方法很可能會(huì)在新的模式下產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理措施

3.1明確風(fēng)險(xiǎn)及完善體系

通過(guò)分析可知如果企業(yè)在稅務(wù)管理工作中不重視規(guī)范性的操作就可能被金稅三期系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集和分析功能找出問(wèn)題，進(jìn)而影響到企業(yè)的保稅工作和誠(chéng)信。企業(yè)想要有效地應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)就必須對(duì)其產(chǎn)生深刻地認(rèn)知和理解并在后續(xù)的工作中不斷完善自身的稅務(wù)管理體系。第一，企業(yè)在日常管理中應(yīng)該根據(jù)金稅三期系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析特點(diǎn)來(lái)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息流，在簽訂業(yè)務(wù)合同的過(guò)程中就充分考慮到后續(xù)的物質(zhì)流動(dòng)和資金流動(dòng)之間是否具有一致性，業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)需要對(duì)后續(xù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都形成清晰的認(rèn)識(shí)并及時(shí)分析其中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還需要建立其自己的稅務(wù)監(jiān)督管理體系并通過(guò)定期開(kāi)展評(píng)估檢查活動(dòng)來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不規(guī)范問(wèn)題，找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并在后續(xù)的工作中嚴(yán)格的杜絕同類(lèi)問(wèn)題繼續(xù)發(fā)生。

3.2法制化經(jīng)營(yíng)

在過(guò)去的稅務(wù)管理模式下有些企業(yè)為了降低應(yīng)繳稅款的額度而實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票或者虛增成本等行為，當(dāng)時(shí)的技術(shù)力量和人力資源限制導(dǎo)致稅務(wù)管理部門(mén)不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)的違法亂紀(jì)行為。金稅三期系統(tǒng)的上線(xiàn)就是通過(guò)現(xiàn)代化的信息技術(shù)來(lái)全面提升稅務(wù)管理工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性并借助信息技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力來(lái)迅速發(fā)現(xiàn)各種違法保稅的行為。實(shí)名制的實(shí)施也大幅度提高了個(gè)別人員偷稅、漏稅的法律風(fēng)險(xiǎn)和成本。因而企業(yè)在“金稅三期”的背景必須格外重視通過(guò)規(guī)范化的操作來(lái)落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)法律和法規(guī)，防止因?yàn)閮e幸心理或者麻痹大意而產(chǎn)生企業(yè)或者個(gè)人的誠(chéng)信危機(jī)。規(guī)范經(jīng)營(yíng)和依法納稅在“金稅三期”背景下將是企業(yè)開(kāi)展其稅務(wù)管理工作的必由之路。

3.3強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的稅務(wù)管理工作并不僅僅與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)，可以說(shuō)企業(yè)中的所有部門(mén)都以某種直接的或者間接的方式參與到其稅務(wù)管理工作中，因而企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和法制化在很大程度上受到其他部門(mén)的影響。所以，在“金稅三期”的背景下應(yīng)該通過(guò)開(kāi)展全員教育的方式來(lái)提升全體員工在日常工作中的規(guī)范性，進(jìn)而為稅務(wù)管理工作的規(guī)范性打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)中的每一個(gè)部門(mén)都應(yīng)該明白自身的工作對(duì)納稅工作產(chǎn)生的影響并在此基礎(chǔ)上制定出更加規(guī)范的經(jīng)營(yíng)制度。其次，企業(yè)的內(nèi)控體系需要對(duì)各個(gè)部門(mén)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中落實(shí)各項(xiàng)規(guī)范化管理制度的情況進(jìn)行嚴(yán)格的考察[2]。

3.4提升稅務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)性

“金稅三期”電子化平臺(tái)投入使用之后企業(yè)必須在日常的稅務(wù)管理工作中提出更好的技術(shù)要求，并按照法制化、規(guī)范化的管理措施來(lái)嚴(yán)格規(guī)范每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容。因而在當(dāng)前的背景之下企業(yè)必須組建起一個(gè)技術(shù)過(guò)硬、法律意識(shí)強(qiáng)且職業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)。第一，企業(yè)的財(cái)稅管理部門(mén)需要定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)并對(duì)相關(guān)的法律制度以及“金稅三期”背景下的報(bào)稅工作要求進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)。第二，企業(yè)財(cái)稅管理部門(mén)需要在當(dāng)前的背景之下對(duì)過(guò)去相對(duì)粗放的財(cái)稅管理模式進(jìn)行修正，按照“金稅三期”系統(tǒng)的相關(guān)要求來(lái)制定出更加規(guī)范化的制度措施和管理模式。對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)管理工作中暴露出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出具有針對(duì)性的修正措施。

結(jié)語(yǔ)：

“金稅三期”工程的實(shí)施可以讓稅務(wù)管理部門(mén)通過(guò)信息化的手段來(lái)提升稅務(wù)管理工作的效率，而且企業(yè)的納稅情況、稅票開(kāi)具情況等都可以通過(guò)信息化的手段來(lái)進(jìn)行準(zhǔn)確快速的查詢(xún)。因而企業(yè)在這種背景下開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)將承擔(dān)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)稅管理的規(guī)范性和法制化。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋麗.金稅三期后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018，v.17（08）：228-229.

[2]銀飛.試論"金稅三期"大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)營(yíng)者，2019，33（5）.