李艷（西安財(cái)經(jīng)大學(xué) 陜西西安 710100）

大數(shù)據(jù)時(shí)代已悄然來(lái)臨，大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅與每個(gè)人的工作、生活息息相關(guān)，而且對(duì)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域帶來(lái)了深刻的影響，如何充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、促進(jìn)各行業(yè)的快速發(fā)展是各行業(yè)必須重視的重要課題。大數(shù)據(jù)與審計(jì)融合、積極引導(dǎo)審計(jì)模式創(chuàng)新是審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向。“金審工程”提出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與云計(jì)算技術(shù)相結(jié)合開(kāi)展審計(jì)工作，旨在適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)帶來(lái)的新挑戰(zhàn)［1］。2018年習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，提出科學(xué)技術(shù)與審計(jì)緊密結(jié)合，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，使審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力得以提升。2019年審計(jì)署在內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)中指出，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，與大數(shù)據(jù)技術(shù)充分融合，構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)方式，進(jìn)一步提高審計(jì)信息化程度。本文旨在為高校大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)的搭建與實(shí)施提供建議，探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校內(nèi)部控制審計(jì)中的應(yīng)用。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)理論相關(guān)研究

秦榮生（2014）認(rèn)為大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)推動(dòng)了審計(jì)方式、審計(jì)模式、審計(jì)證據(jù)的發(fā)展與應(yīng)用［2］。鄭偉（2016）設(shè)計(jì)出大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式并構(gòu)建出應(yīng)用效果評(píng)價(jià)指標(biāo)［3］。翟群麗（2016）詳細(xì)闡述了河南省審計(jì)廳“五個(gè)關(guān)聯(lián)”的措施，通過(guò)跨領(lǐng)域、整體視角的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，達(dá)到了信息資源共享［4］。Adrian Gepp（2018）認(rèn)為與其他相關(guān)領(lǐng)域相比，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用還不夠廣泛，審計(jì)滯后于其他研究領(lǐng)域［5］。Romina Rakipi（2021）認(rèn)為數(shù)據(jù)分析的使用提高了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從大數(shù)據(jù)中提取價(jià)值的能力，幫助其提高審計(jì)活動(dòng)的效率和有效性［6］。

（二）高校內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)研究

黃愛(ài)芝（2016）認(rèn)為，行政事業(yè)單位應(yīng)遵循2015年財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性［7］。趙艷紅（2019）從高?？刂骗h(huán)境、采購(gòu)方式等方面探討了高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)路徑［8］。馬志宏（2016）結(jié)合高?；?xiàng)目主要建設(shè)環(huán)節(jié)，提出高?；üこ虄?nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)［9］。孫于嵐（2017）從采購(gòu)管理、科研管理、薪酬管理等方面探討了大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用［10］。

（三）大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)建設(shè)相關(guān)研究

目前已有的研究多集中在大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建方面。劉國(guó)城（2017）認(rèn)為可將大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)分拆為采集、預(yù)處理、分析、可視化四個(gè)子平臺(tái)，并從審計(jì)方法、審計(jì)運(yùn)行機(jī)理等方面提出促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用的思路［11］。山東省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組將審計(jì)百度、ArcGIS軟件、地理信息“一張圖”系統(tǒng)、無(wú)人機(jī)技術(shù)等與大數(shù)據(jù)審計(jì)相結(jié)合，提出建設(shè)升級(jí)數(shù)據(jù)中心“云計(jì)算”平臺(tái)，研發(fā)全省審計(jì)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)［12］。胡洪斌（2017）認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)要從審計(jì)線索分析系統(tǒng)、業(yè)務(wù)審計(jì)分析系統(tǒng)、審計(jì)成果分析系統(tǒng)三方面搭建審計(jì)分析平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的應(yīng)用架構(gòu)［13］。張莉（2020）認(rèn)為高校審計(jì)信息平臺(tái)總體框架包括業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層、核心業(yè)務(wù)組件、展現(xiàn)層四個(gè)層面［14］。已有的研究關(guān)于大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合討論較少，因此，本文提出了大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建與審計(jì)流程，為高校開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)提供思路。

二、高校大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)的整體框架

傳統(tǒng)的審計(jì)工作，項(xiàng)目多任務(wù)重，且無(wú)法考慮到各項(xiàng)目之間耦合的效果，對(duì)不同項(xiàng)目的單獨(dú)審查難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。審計(jì)人員處于繁重雜亂的工作狀態(tài)，審計(jì)效率與審計(jì)效果較差。大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)可以用大數(shù)據(jù)思維武裝審計(jì)人員頭腦，轉(zhuǎn)換審計(jì)人員的工作方式與方法，從而極大減輕審計(jì)工作量。高校的內(nèi)部控制審計(jì)是遏制高校違法違規(guī)和腐敗行為的強(qiáng)有力手段，亟需構(gòu)建大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制審計(jì)相融合的新模式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)下的高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)，以提高針對(duì)高校內(nèi)部控制的審計(jì)能力。本文提出大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)的總體架構(gòu)，包括用戶(hù)層、應(yīng)用層、數(shù)據(jù)處理層、數(shù)據(jù)采集層、基礎(chǔ)設(shè)施層等5個(gè)層面，如圖1所示。

圖1 大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)總體架構(gòu)

基礎(chǔ)設(shè)施層展現(xiàn)了高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)運(yùn)行需要的軟硬件設(shè)施，為其他層面的運(yùn)行提供了環(huán)境支持。主要包括網(wǎng)絡(luò)、存儲(chǔ)器、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器、智能終端等。

數(shù)據(jù)采集層的任務(wù)是收集來(lái)自于不同渠道、不同形式的數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下可用于加工的數(shù)據(jù)不僅來(lái)自于高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)和線下數(shù)據(jù)資料，還有共享交換平臺(tái)的數(shù)據(jù)，以及來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)的資料，形成具有多元結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制審計(jì)數(shù)據(jù)中心。通過(guò)高校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)采集到關(guān)于教學(xué)、科研、合同、工程、物資采購(gòu)、房產(chǎn)與設(shè)備管理等方面的數(shù)據(jù)。通過(guò)與稅務(wù)系統(tǒng)、金融系統(tǒng)、財(cái)政系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、企業(yè)等交換平臺(tái)的數(shù)據(jù)達(dá)成開(kāi)放數(shù)據(jù)接口協(xié)議，審計(jì)平臺(tái)可以及時(shí)接收到來(lái)自于其他平臺(tái)的數(shù)據(jù)信息。另外，還可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、搜索引擎、媒體資訊、社交網(wǎng)絡(luò)采集半結(jié)構(gòu)型、非結(jié)構(gòu)型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)作為重要補(bǔ)充；通過(guò)線下途徑收集一些文檔、圖片、視頻等有用的信息。

數(shù)據(jù)處理層的工作是對(duì)采集到的不同來(lái)源、不同形態(tài)的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)處理后，審計(jì)人員獲取有用的數(shù)據(jù)信息。將取得的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)通過(guò)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載，再利用數(shù)據(jù)預(yù)處理技術(shù)，從而形成可供審計(jì)分析的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、預(yù)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、合同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)、基建工程等方面數(shù)據(jù)存放數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。

應(yīng)用層通過(guò)運(yùn)用語(yǔ)義分析與搜索、審計(jì)建模、可視化等技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)的主題數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，構(gòu)建財(cái)務(wù)收支、合同管理、基建項(xiàng)目、物資采購(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理六項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。

用戶(hù)層所指的是高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)的使用者，主要包括高校內(nèi)審部門(mén)、政府審計(jì)巡察部門(mén)以及其他使用部門(mén)。

三、大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)

（一）大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部控制的審計(jì)流程

大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程既有傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)流程的特點(diǎn)，又具有大數(shù)據(jù)的特色。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程相比較，高校大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)更加注重對(duì)審計(jì)模型的構(gòu)建，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集與分析，所提供的審計(jì)證據(jù)將更加完善與充分。大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部控制的審計(jì)流程如圖2所示。

圖2 大數(shù)據(jù)下具體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)流程

1.明確審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部控制審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，就是確定審計(jì)任務(wù)，制定審計(jì)目標(biāo)。只有確定目標(biāo)，才能進(jìn)行后續(xù)環(huán)節(jié)。高校內(nèi)部控制審計(jì)總體目標(biāo)是通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)挖掘的戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督、崗位職責(zé)等數(shù)據(jù)信息分析，評(píng)估內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善與執(zhí)行的效果。

2.制定審計(jì)計(jì)劃。針對(duì)確定的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)部門(mén)需要制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案，審計(jì)安排層層落實(shí)到人，并經(jīng)由相關(guān)責(zé)任人審批后，即可按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。

3.設(shè)計(jì)審計(jì)模型。（1）根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)建審計(jì)模型。通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘到的數(shù)據(jù)，既來(lái)自于學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，也來(lái)自于互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，以及第三方共享平臺(tái)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)之間具有一定的勾稽關(guān)系，因此，內(nèi)部控制審計(jì)模型可以根據(jù)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系建立審計(jì)模型，在高校內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、內(nèi)部與外部數(shù)據(jù)之間相互核對(duì)，實(shí)施對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì)。例如，關(guān)于教學(xué)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制審計(jì)，高校物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)遵循：采購(gòu)前有計(jì)劃有申請(qǐng)有審批，采購(gòu)時(shí)有合同有合理的價(jià)格，采購(gòu)后有驗(yàn)收。在審計(jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注的是資金流和物流。在財(cái)務(wù)中關(guān)注資金是否準(zhǔn)確流向供應(yīng)商，以及選擇某供應(yīng)商的依據(jù)，判斷資金的流向是否匯入同一家供應(yīng)商，以及在招標(biāo)的過(guò)程中是否存在“陪跑”現(xiàn)象，最終供應(yīng)資格均被賦予一家。從財(cái)務(wù)角度審核供應(yīng)商與項(xiàng)目的非正常關(guān)聯(lián)。根據(jù)不同類(lèi)型數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系建立審計(jì)模型。物資采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)模型主要從四個(gè)方面進(jìn)行物資采購(gòu)內(nèi)部控制審查。第一，采購(gòu)計(jì)劃是否通過(guò)審批。根據(jù)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，物資采購(gòu)申請(qǐng)表中的“經(jīng)辦人代碼”“審核人代碼”應(yīng)當(dāng)與職工表中的“職工工號(hào)”“職工等級(jí)”核對(duì)一致。第二，采購(gòu)價(jià)格是否真實(shí)。將學(xué)校內(nèi)部數(shù)據(jù)與來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，即內(nèi)部數(shù)據(jù)中的發(fā)票單中“供應(yīng)商代碼”“數(shù)量”需要與供應(yīng)商表中的“供應(yīng)商代碼”“供應(yīng)商名稱(chēng)”核對(duì)一致，發(fā)票單中“產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)”“單價(jià)”“金額”需與來(lái)自外部的數(shù)據(jù)所形成的一般交易市場(chǎng)價(jià)格表“產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)”“單價(jià)”一致。第三，付款是否合規(guī)。物資采購(gòu)付款表與供應(yīng)商表之間的數(shù)據(jù)信息一致，包括“發(fā)票編號(hào)”“付款日期”“金額”“供應(yīng)商代碼”等信息的互相核對(duì)。審查是否按照發(fā)票金額向供應(yīng)商付款，以及是否重復(fù)付款。第四，物資驗(yàn)收是否賬實(shí)一致。通過(guò)物資驗(yàn)收單中“產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)”“數(shù)量”“計(jì)量單位”與發(fā)票單中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目相比對(duì)，可以了解到驗(yàn)收入庫(kù)的物資數(shù)量與采購(gòu)的物資數(shù)量是否一致。（2）根據(jù)學(xué)校規(guī)章制度構(gòu)建審計(jì)模型。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審查是內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。例如：使用科研經(jīng)費(fèi)出差的審計(jì)事項(xiàng)，需從出差的審批、出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)、支出等方面著手審計(jì)。從學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取出差的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取出差審批數(shù)據(jù)，從稅務(wù)系統(tǒng)獲取增值稅發(fā)票驗(yàn)證數(shù)據(jù)，獲取職工公務(wù)卡的支付記錄。將以上數(shù)據(jù)整理生成審計(jì)中間表，包括職工信息表、出差數(shù)據(jù)表、出差審批表等。然后建立職工出差內(nèi)部控制審計(jì)模型，從五個(gè)方面進(jìn)行審核。第一，出差是否履行審批手續(xù)。將出差審批表中“職工工號(hào)”“職工姓名”與出差數(shù)據(jù)表中“職工工號(hào)”“職工姓名”核對(duì)是否一致。第二，出差時(shí)間是否真實(shí)與合理。將出差數(shù)據(jù)表中“開(kāi)始日期”“結(jié)束日期”與出差審批表中“出差日期”“結(jié)束日期”核對(duì)是否一致，并與本年節(jié)假日期表中“節(jié)假日期”核對(duì)是否一致，關(guān)注是否在節(jié)假日出差，將在節(jié)假日出差的記錄作為審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)一步核實(shí)出差的真實(shí)目的。第三，出差地址是否一致。將出差數(shù)據(jù)表中“出差地點(diǎn)”與出差審批單中“地點(diǎn)”核對(duì)是否相符。第四，發(fā)票驗(yàn)證。關(guān)于出差交通住宿的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與共享平臺(tái)稅務(wù)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)是否一致。第五，支出核對(duì)。出差支出是否與公務(wù)卡或者其他支付方式下的支付記錄一致。（3）根據(jù)審計(jì)人員的職業(yè)判斷構(gòu)建審計(jì)模型。有一些異常數(shù)據(jù)可能需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)快速提煉出可疑數(shù)據(jù)。例如：采購(gòu)設(shè)備招標(biāo)起點(diǎn)金額以下一定區(qū)間的支出，往往會(huì)存在有大量的采購(gòu)記錄，可重點(diǎn)關(guān)注是否將同一項(xiàng)目拆分開(kāi)來(lái)在同一公司采購(gòu)。當(dāng)若干個(gè)項(xiàng)目和支出均流入某一賬戶(hù)時(shí)，審計(jì)人員需要足夠重視，應(yīng)作為可疑項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

4.獲取審計(jì)數(shù)據(jù)。對(duì)來(lái)自于學(xué)校的內(nèi)部數(shù)據(jù)與學(xué)校外部的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、轉(zhuǎn)換、加載后按照數(shù)據(jù)分析的要求作進(jìn)一步選擇、整合后形成審計(jì)中間表。審計(jì)中間表可供后續(xù)審計(jì)直接運(yùn)用，又可防止對(duì)原始數(shù)據(jù)的破壞。在數(shù)據(jù)庫(kù)軟件中可以專(zhuān)門(mén)建立審計(jì)中間庫(kù)，用以存放審計(jì)中間表。審計(jì)中間表可為高校內(nèi)部控制審計(jì)提供數(shù)據(jù)支撐。

5.審計(jì)數(shù)據(jù)分析。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)模型與獲取審計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)合來(lái)看，可以發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或?qū)徲?jì)疑點(diǎn)，需要審計(jì)人員憑借專(zhuān)業(yè)判斷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)作進(jìn)一步分析。

6.形成審計(jì)結(jié)果。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估結(jié)果，匯總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，并與學(xué)校相關(guān)部門(mén)責(zé)任人進(jìn)行溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行取證，進(jìn)一步明確原因。審計(jì)人員層層分析與總結(jié)后，形成痕跡結(jié)果，提交審計(jì)報(bào)告。

（二）大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)同機(jī)制

大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)需要來(lái)自高校內(nèi)部與外部多部門(mén)、全方位的配合，從制度層面、技術(shù)層面、數(shù)據(jù)層面深度協(xié)同，共同驅(qū)動(dòng)大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)取得良好的實(shí)施效果。

1.制度協(xié)同?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)［2014］48號(hào)）指出了審計(jì)監(jiān)督范圍涵蓋的領(lǐng)域，信息共享平臺(tái)數(shù)據(jù)的鏈接與規(guī)范化使用需要有相關(guān)政策法規(guī)的支持，為內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施提供政策驅(qū)動(dòng)。一方面，審計(jì)部門(mén)能夠從法規(guī)制度方面獲得從其他相關(guān)平臺(tái)收集數(shù)據(jù)的許可規(guī)定。另一方面，高校應(yīng)高度重視大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，規(guī)劃落實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的搭建工作，積極培養(yǎng)“大數(shù)據(jù)+審計(jì)師”的綜合素質(zhì)人才，為大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的構(gòu)建與實(shí)施提供大力支持。

2.數(shù)據(jù)協(xié)同。大數(shù)據(jù)帶給審計(jì)的顯著變化是審計(jì)證據(jù)的多源性，目前審計(jì)數(shù)據(jù)以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，以互聯(lián)網(wǎng)頁(yè)、視頻、音頻等半結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為重要補(bǔ)充，未來(lái)還會(huì)有物聯(lián)網(wǎng)、傳感器等數(shù)據(jù)被采集與處理，審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源體現(xiàn)了多行業(yè)、多領(lǐng)域、多層級(jí)特點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)利用高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)采集到學(xué)校內(nèi)外數(shù)據(jù)，同時(shí)還應(yīng)具有對(duì)數(shù)據(jù)的整合、處理與分析能力，通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)方式方法創(chuàng)新協(xié)同發(fā)展。

3.技術(shù)協(xié)同。大數(shù)據(jù)通過(guò)接入方式采集數(shù)據(jù)，利用軟件挖掘數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了將來(lái)自不同系統(tǒng)、不同平臺(tái)的數(shù)據(jù)，多源異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理整合，以及建立審計(jì)模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等，是計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息科學(xué)與審計(jì)的結(jié)合。審計(jì)部門(mén)需要探索大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合方式，將Python技術(shù)、可視化分析技術(shù)等大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與高校內(nèi)部控制審計(jì)相融合，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)高校通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)方法的改進(jìn)。

四、結(jié)論

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)平臺(tái)、審計(jì)模式與審計(jì)方法的創(chuàng)新帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響，本文主要探討了大數(shù)據(jù)與高校內(nèi)部控制審計(jì)的融合，一是搭建由基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)采集層、數(shù)據(jù)處理層、應(yīng)用層、用戶(hù)層組成的高校內(nèi)部控制審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)收支、合同管理、基建項(xiàng)目、物資采購(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理六大項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)。二是構(gòu)建大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)流程。明確審計(jì)任務(wù)；制定審計(jì)計(jì)劃；設(shè)計(jì)審計(jì)模型；獲取審計(jì)數(shù)據(jù)；審計(jì)數(shù)據(jù)分析；形成審計(jì)結(jié)果。對(duì)于審計(jì)模型的構(gòu)建，主要基于審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)建審計(jì)模型，基于高校的制度規(guī)章建立審計(jì)模型，基于審計(jì)人員的職業(yè)判斷搭建審計(jì)模型。三是實(shí)施大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部控制審計(jì)需要有制度保障、技術(shù)保障、數(shù)據(jù)保障，內(nèi)外協(xié)同驅(qū)動(dòng)共同促進(jìn)高校內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施。