紀(jì)家權(quán) 谷沁芮 魏曄

[摘 要]信用已經(jīng)成為日常生活中不可或缺的一部分，并且在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中起到了重要的作用，黨的十八大提出加強(qiáng)政務(wù)誠信，商務(wù)誠信，社會(huì)誠信以及司法公信建設(shè)。同時(shí)國務(wù)院出臺(tái)了相關(guān)法律要求明確推進(jìn)誠信建設(shè)，企業(yè)誠信建設(shè)。并且鼓勵(lì)企業(yè)建立信用管理模式。除此之外，國務(wù)院還要求還鼓勵(lì)企業(yè)將客戶的信用記錄納入相對應(yīng)的信用體系當(dāng)中，從而為能夠更好地幫助企業(yè)加強(qiáng)管理自身的信用體系。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，每個(gè)行業(yè)之間的競爭都在不斷擴(kuò)大。如果企業(yè)為了能夠在市場上占有更大的市場份額以及有更多的客戶，一般都會(huì)選擇使用信用銷售的方式，信用銷售無疑是我國企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的過程中一個(gè)非常重要的銷售方式。然而因?yàn)槲覈壳安]有建立十分完善的信用體制，導(dǎo)致企業(yè)在使用信用銷售的過程中以及就需要面臨信用風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]信用風(fēng)險(xiǎn);信用管理;雙鏈條全程控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.17.091

1 企業(yè)信用管理模式介紹

1.1 全程信用管理模式

全程信用管理模式的核心是指企業(yè)是銷售過程中的核心企業(yè)，并且以信用銷售作為起點(diǎn)的模式。全程信用管理模式的起點(diǎn)是從結(jié)識(shí)客戶開始并且最終實(shí)現(xiàn)賬款回收的過程，其中一共包括六個(gè)環(huán)節(jié)。按照交易發(fā)生的先后順序，將信用管理模式分成了三個(gè)不同的部分。在信用管理的過程中，強(qiáng)調(diào)對于不同階段的控制。其中，第一個(gè)階段是指事前控制，也就是對于客戶的資料進(jìn)行管理;第二個(gè)階段是事中控制，也就是對于業(yè)務(wù)進(jìn)行授信的過程;第三個(gè)階段是事后控制，也就是對應(yīng)收賬款的回收的管理。

1.2 “3+1”信用管理制度

“3+1”信用管理模式即在企業(yè)中單獨(dú)建立一個(gè)信用管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌信用管理過程，而在建立部門后，在確立三個(gè)信用管理機(jī)制用于輔助該部門進(jìn)行企業(yè)的信用管理。而這三個(gè)機(jī)制分別是：資信調(diào)查和評(píng)估機(jī)制、債權(quán)保障機(jī)制、應(yīng)收賬款管理和催收機(jī)制。這種管理模式最大的特征就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，由這一個(gè)機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全過程的信用管理，而設(shè)立的三條機(jī)制實(shí)則就是該部門運(yùn)作的工作準(zhǔn)則，凸顯了該模式對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，有很強(qiáng)的預(yù)防“壞賬”處理能力，減少了企業(yè)信用交易產(chǎn)生的損失。

2 中國企業(yè)信用管理體系現(xiàn)狀

目前我國對于企業(yè)信用管理體系的建設(shè)還不完善，存在著非常多的問題。我國總體企業(yè)的信用評(píng)估水平較低，即沒能夠準(zhǔn)確評(píng)估其信用水平也沒辦法根據(jù)其真實(shí)信用水平進(jìn)行合理的信用交易方式。銀行對于貸款給中小企業(yè)的額度也常常因?yàn)槠淦髽I(yè)規(guī)模而有所縮減，沒能更加科學(xué)的評(píng)判這些中小企業(yè)并且為他們提供良好的發(fā)展空間。而銀行選擇提供高額借貸的大企業(yè)實(shí)則其資金鏈的流動(dòng)速率較為緩慢，因此沒能起到很強(qiáng)的促進(jìn)企業(yè)資金鏈流動(dòng)速率提高的作用。許多企業(yè)由于無法通過信用交易方式來彌補(bǔ)資金鏈的流動(dòng)問題，在形成了“三角債”后，往往很難在短期之間擺脫困境，所以大大限制了企業(yè)的發(fā)展速度，也拖慢了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)。許多企業(yè)對于自身的信用管理不重視，因此對于客戶的資信狀況更加的不重視，因此對于客戶的資信調(diào)查更是少之又少，信用交易常常在對客戶狀況一知半解的情況下進(jìn)行，由此產(chǎn)生的壞債之多，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體系的健康運(yùn)行。

近年來，“信用詐欺”“造假賣假”“質(zhì)量不過關(guān)”等企業(yè)行為層出不窮，主要還是因?yàn)椤叭莻焙汀颁b而走險(xiǎn)”的心理，讓許多企業(yè)經(jīng)營者為了提高企業(yè)競爭力，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，選擇了犧牲自己無法好好管理的企業(yè)自身的信用價(jià)值。另外，筆者常常發(fā)現(xiàn)許多關(guān)于信用糾紛的事件的發(fā)生，其主要原因在于企業(yè)本身對于自身能力的定位不夠準(zhǔn)確。不少企業(yè)實(shí)則經(jīng)濟(jì)效益與規(guī)模并不能達(dá)到其評(píng)估的信用水平而為了讓企業(yè)快速成長，經(jīng)營者忽略了企業(yè)的償債能力選擇“高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)”的發(fā)展模式，最終導(dǎo)致了企業(yè)信用的缺失。

我國企業(yè)信用管理模式落后的原因還有政府對于企業(yè)信用管理模式的把控不到位，沒有很好的落實(shí)社會(huì)整體的信用體系建設(shè)。首先政府本身沒能起到良好的帶頭作用，對于大力支持政府建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)沒能很好地給予一定的實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)，事后的償債態(tài)度也不良好，更有逃避償債的行為出現(xiàn)。其次政府沒有真正地起到調(diào)節(jié)企業(yè)信用管理的作用，沒有很好的遏制企業(yè)之間“欠債賴賬”屢見不鮮的行為，對于單純的提倡企業(yè)信用管理的宣傳也只是“紙上談兵”，沒有一個(gè)詳細(xì)的完善企業(yè)信用管理模式的規(guī)劃，也就沒能很好地落實(shí)其調(diào)節(jié)作用。當(dāng)然，還有一部分原因也由于我國法制建設(shè)在企業(yè)信用管理版塊較為薄弱，可見我國對于企業(yè)信用管理的監(jiān)控能力較弱，對于企業(yè)信用管理實(shí)則與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)的意識(shí)還不夠強(qiáng)。

3 對企業(yè)進(jìn)行信用管理模式優(yōu)化的建議

3.1 提高員工信用管理意識(shí)

對于企業(yè)的信用管理部門來說，信用管理部門的負(fù)責(zé)人必須具備相對應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)以及金融知識(shí)，從而能夠?qū)τ谛庞霉芾淼南嚓P(guān)內(nèi)容有深入的了解并且能夠做到當(dāng)發(fā)生突發(fā)情況時(shí)，能夠利用自己的專業(yè)知識(shí)來盡可能地解決信用管理當(dāng)中存在的問題。例如了解相關(guān)的金融知識(shí)就可以通過征信系統(tǒng)以及征信機(jī)構(gòu)等相關(guān)的產(chǎn)品對于客戶的信用情況進(jìn)行明確的劃分。除此之外，對于信用管理部門的負(fù)責(zé)人來說，還需要具備一定的人際交往能力。因?yàn)樾庞霉芾聿块T是需要與多個(gè)部門進(jìn)行相互之間的合作的，其中與財(cái)務(wù)部門，銷售部門的合作最為密切。信用管理部門的負(fù)責(zé)人必須對于財(cái)務(wù)部門以及營銷部門的關(guān)系進(jìn)行維護(hù)，從而能夠調(diào)動(dòng)這些員工對于信用管理的積極性以及提高企業(yè)信用管理模式的效率。對于信用管理部門的其他員工來說，也是需要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)的。只有這樣，才可以對于信用管理模式，信用管理制度以及信用管理方式等方面有一個(gè)全面的了解。同時(shí)和信用管理部門的負(fù)責(zé)人一樣。他們也需要具備一定的交際能力，才能夠在收集信息的過程中能夠盡可能地通過自己的話語來盡可能收集更多的信息。

對于公司來說，如果想要保證他們的信用管理模式能夠有更好的效率，就必須要提高員工的信用管理意識(shí)，讓公司的每一個(gè)員工都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到信息管理對于公司發(fā)展的含義以及信用管理的重要性，因此首先企業(yè)需要對公司的員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，特別是對于銷售部門，財(cái)務(wù)部門以及信用管理部門的人員的培訓(xùn)，從而能夠讓他們通過多次的培訓(xùn)了解到財(cái)務(wù)信息管理的作用。同時(shí)讓他們深刻的了解到公司價(jià)值最大化不僅僅只是要求公司銷售收入最大化的，而是應(yīng)該追求公司銷售最大化以及公司應(yīng)收賬款回收效率最高，從而能夠在最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。除此之外他們需要知道當(dāng)與客戶進(jìn)行交易的過程中，必須要考慮到信用風(fēng)險(xiǎn)。對于一些信用及其差的客戶來說，如果與他們進(jìn)行交易，只會(huì)對公司造成很大的損失。在培訓(xùn)的過程中，公司的培訓(xùn)人員需要將信用管理模式的各個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的描述以及操作，從而能夠讓財(cái)務(wù)部門，信用管理部門以及銷售部門在實(shí)際使用信用管理體系的過程中能夠知道如何進(jìn)行操作。為了能夠更好地體現(xiàn)出培訓(xùn)的效果，公司在一段時(shí)間內(nèi)需要對這些部門的員工進(jìn)行考核。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制反饋制度

企業(yè)在發(fā)展的過程中需要經(jīng)歷不同的階段。隨著市場環(huán)境的不斷變化以及企業(yè)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)信用管理模式也需要根據(jù)市場環(huán)境的變化以及企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)而進(jìn)行相對應(yīng)的變化。因此在公司設(shè)立信用管理模式上，需要有一定的靈活性和發(fā)展性。同時(shí)，公司的管理信用管理部門人員也需要知道信用管理模式的設(shè)定并不是一個(gè)一設(shè)定好就可以永久使用的東西，而是一個(gè)需要根據(jù)理論的不斷變化以及實(shí)際情況的變化而出現(xiàn)改變的動(dòng)態(tài)過程，因此公司在實(shí)施信用管理模式的過程中，需要根據(jù)市場的反應(yīng)以及公司的反應(yīng)中發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題。之后針對里面存在的問題進(jìn)行原因分析，從而能夠進(jìn)行相對的更正。

在行業(yè)發(fā)展的過程中也可以與其他在信用管理模式管理。模式上做得好的公司進(jìn)行相對應(yīng)的交流，找出其他優(yōu)秀的管理模式中所具備的長處。從而能夠不斷地改善自己的信息管理制度。最后公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制主要涉及信用部門、營銷部門、財(cái)務(wù)部門，考慮財(cái)務(wù)管理中相互制衡的原則，公司的信用管理制度中應(yīng)有相關(guān)規(guī)章制度涉及內(nèi)部控制，以便加強(qiáng)各個(gè)部口之間的相互監(jiān)督和管理，以控制因監(jiān)管不力或者制衡失效所帶來的企業(yè)資金浪費(fèi)或流失現(xiàn)象。

3.3 加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提升潛在風(fēng)險(xiǎn)甄別能力

首先，建立不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易預(yù)警模塊。判斷是否大股東股權(quán)比例高;其他應(yīng)收（應(yīng)付）款比重大;其他業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比重大;投資收益或營業(yè)外收支凈額占利潤總額的比例大。判斷是否存在低買高賣的關(guān)聯(lián)購銷，是否存在關(guān)聯(lián)方分?jǐn)備N售費(fèi)用、管理費(fèi)用等費(fèi)用項(xiàng)目，是否存在關(guān)聯(lián)方資金融通關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方收取大量資金占用費(fèi)的情況，密切關(guān)注關(guān)聯(lián)交易中有關(guān)資產(chǎn)的無償或低價(jià)轉(zhuǎn)移等。

其次，設(shè)計(jì)總量關(guān)聯(lián)交易預(yù)警閾值，從合并會(huì)計(jì)報(bào)表中揭示關(guān)聯(lián)交易的程度。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長期投資、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、營業(yè)收入、投資收益等科目合并前后數(shù)額變化很大時(shí)，觸發(fā)警報(bào)并說明集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易程度，通過一系列的關(guān)聯(lián)交易分析，真實(shí)還原集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況。

最后，建立客戶信用度積分和風(fēng)險(xiǎn)度積分管理，以動(dòng)態(tài)化、高頻次、數(shù)字化形式衡量集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)企業(yè)群的信用水平和風(fēng)險(xiǎn)程度，如企業(yè)主動(dòng)披露關(guān)聯(lián)交易、貿(mào)易真實(shí)合理、納稅正常等給予信用積分;而故意隱瞞關(guān)聯(lián)交易、虛構(gòu)貿(mào)易資料、企業(yè)主涉嫌高息借貸等給予風(fēng)險(xiǎn)積分。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制反饋制度

企業(yè)在發(fā)展的過程中需要經(jīng)歷不同的階段。隨著市場環(huán)境的不斷變化以及企業(yè)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)信用管理模式也需要根據(jù)市場環(huán)境的變化以及企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)而進(jìn)行相對應(yīng)的變化。因此在公司設(shè)立信用管理模式上，需要有一定的靈活性和發(fā)展性。同時(shí)公司的管理信用管理部門人員也需要知道信用管理模式的設(shè)定并不是一個(gè)一設(shè)定好就可以永久使用的東西，而是一個(gè)需要根據(jù)理論的不斷變化以及實(shí)際情況的變化而出現(xiàn)改變的動(dòng)態(tài)過程，因此公司在實(shí)施信用管理模式的過程中，需要根據(jù)市場的反應(yīng)以及公司的反應(yīng)中發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題。之后針對里面存在的問題進(jìn)行原因分析，從而能夠進(jìn)行相對的更正。

在行業(yè)發(fā)展的過程中也可以與其他在信用管理模式管理。模式上做得好的公司進(jìn)行相對應(yīng)的交流，找出其他優(yōu)秀的管理模式中所具備的長處。從而能夠不斷地改善自己的信息管理制度。最后公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制主要涉及信用部門、營銷部門、財(cái)務(wù)部門，考慮財(cái)務(wù)管理中相互制衡的原則，公司的信用管理制度中應(yīng)有相關(guān)規(guī)章制度涉及內(nèi)部控制，以便加強(qiáng)各個(gè)部口之間的相互監(jiān)督和管理，以控制因監(jiān)管不力或者制衡失效所帶來的企業(yè)資金浪費(fèi)或流失現(xiàn)象。

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[作者簡介]紀(jì)家權(quán)（1999—），男，漢族，廣東深圳人，就讀于深圳大學(xué)數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)學(xué)院，研究方向：數(shù)學(xué)金融，風(fēng)險(xiǎn)管理;谷沁芮（1997—），女，漢族，山西晉中人，就讀于北京理工大學(xué)珠海學(xué)院會(huì)計(jì)與金融學(xué)院，信用管理專業(yè);魏曄（2001—），女，漢族，廣東中山人，就讀于北京理工大學(xué)珠海學(xué)院布萊恩特學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。