侯石安 胡楊木

(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，湖北 武漢 430073)

一、引言

目前，我國(guó)老齡化率突破總?cè)丝诘?6.15%，步入加速老齡化時(shí)代。其中農(nóng)村人口老齡化更為突出。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度自2009年建立以來(lái)，短期內(nèi)取得了顯著成績(jī)，為農(nóng)村居民在傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老、土地養(yǎng)老之外，搭建了一個(gè)新的“制度內(nèi)”養(yǎng)老平臺(tái)。2014年，國(guó)家建立了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在制度上將實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。然而，實(shí)際上我國(guó)的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然分離。截至“十三五”末，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度替代率僅有11.56%，約占國(guó)際警戒線水平的1/5，與城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)約50%的替代率相去甚遠(yuǎn)，難以在農(nóng)村養(yǎng)老中發(fā)揮主體作用，不利于農(nóng)村居民享受與城鎮(zhèn)居民、城鎮(zhèn)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員同等的養(yǎng)老福利。

作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家和農(nóng)村人口大國(guó)，當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果較低，存在一些制度上的弊端。因此，為了實(shí)現(xiàn)《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》基本公共服務(wù)均等化的戰(zhàn)略目標(biāo)，研究農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果及其城鄉(xiāng)統(tǒng)籌具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、文獻(xiàn)回顧

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為我國(guó)社會(huì)保障制度不可或缺的部分，是我國(guó)全面建成小康社會(huì)的重要支柱。自2009年“新農(nóng)?！苯⒁詠?lái)，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度從無(wú)到有的進(jìn)步，但是也存在諸多問(wèn)題?，F(xiàn)有研究視角主要集中在對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果的分析和農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改進(jìn)方向及其城鄉(xiāng)統(tǒng)籌上。

研究農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果的文獻(xiàn)中，沈毅(2015)認(rèn)為現(xiàn)行的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度僅僅是“新農(nóng)?！焙汀俺蔷颖！钡闹贫群喜?，沒(méi)有解決農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果較差、保障水平存在地區(qū)差異等問(wèn)題[1]。劉海英(2016)通過(guò)對(duì)西藏農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)建立精算模型研究發(fā)現(xiàn)，目前個(gè)人賬戶財(cái)政補(bǔ)貼制度存在“逆向激勵(lì)”，基金保值增值能力低下、補(bǔ)貼設(shè)置不合理等問(wèn)題導(dǎo)致參保人選擇較低檔次進(jìn)行繳費(fèi)[2]。穆懷中等(2014)從我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求端和供給端出發(fā)，建立養(yǎng)老金合意保障效果模型，基于農(nóng)村地區(qū)老齡人口數(shù)量和替代率等因素，提出農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的適宜標(biāo)準(zhǔn)[3]。薛惠元和仙蜜花(2014)基于湖北省微觀調(diào)查數(shù)據(jù)，通過(guò)建立保險(xiǎn)精算模型和擴(kuò)展線性支出系統(tǒng)模型，測(cè)算農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果，研究發(fā)現(xiàn)對(duì)于選擇低繳費(fèi)檔次的農(nóng)民來(lái)說(shuō)，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果較差[4]。許燕和楊再貴(2019)通過(guò)建立一階的灰色系統(tǒng)GM(1，1)模型對(duì)農(nóng)民參保積極性進(jìn)行分析，結(jié)果表明，我國(guó)可在2030年實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋[5]。鄧大松和薛惠元(2010)從個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率角度出發(fā)，對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率進(jìn)行測(cè)算，均得出替代率水平較低的相似結(jié)果，并且建議建立個(gè)人繳費(fèi)動(dòng)態(tài)機(jī)制，根據(jù)農(nóng)村居民人均可支配收入的變化來(lái)調(diào)整個(gè)人賬戶繳費(fèi)基數(shù)[6]。

由于現(xiàn)行的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度僅僅是在基礎(chǔ)養(yǎng)老金給付和個(gè)人繳費(fèi)檔次上進(jìn)行了調(diào)整，在制度設(shè)計(jì)上與“新農(nóng)保”相同，采用“基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶”的模式。關(guān)注農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改進(jìn)方向及其城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的文獻(xiàn)較多，例如：劉昌平和謝婷(2009)總結(jié)了“新農(nóng)?！痹圏c(diǎn)期間的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，認(rèn)為統(tǒng)賬結(jié)合模式是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的根本制度[7]。黃麗(2015)通過(guò)模擬農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度政策改革時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)且僅當(dāng)中央財(cái)政基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支出和參保人繳費(fèi)高于農(nóng)村居民人均可支配收入增速的前提下，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果才會(huì)出現(xiàn)正增長(zhǎng)[8]。張華初和吳鐘健(2013)提出了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的改進(jìn)方案，認(rèn)為在繳費(fèi)檔次不變的前提下，財(cái)政應(yīng)當(dāng)采取按比例補(bǔ)貼的方式，逐步提高個(gè)人賬戶繳費(fèi)補(bǔ)貼[9]。曹信邦和劉晴晴(2011)認(rèn)為應(yīng)該統(tǒng)一政府對(duì)不同地區(qū)的財(cái)政支持，加大對(duì)個(gè)人賬戶繳費(fèi)補(bǔ)貼力度，建立比例繳費(fèi)制[10]。王振軍(2017)從城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的背景下，為我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度提出了三點(diǎn)優(yōu)化設(shè)計(jì)：按照年利率10%實(shí)行NDC個(gè)人賬戶、個(gè)人賬戶財(cái)政補(bǔ)貼額度提升至50%、提高個(gè)人最低繳費(fèi)年限實(shí)施“長(zhǎng)繳多得”[11]。賈寧和袁建華(2010)[12]、鄧大松和薛惠元(2010)[6]從農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)人賬戶出發(fā)，認(rèn)為優(yōu)化個(gè)人繳費(fèi)檔次設(shè)計(jì)、提高財(cái)政對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的補(bǔ)貼力度、提高個(gè)人賬戶基金增值率是提升農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果的重要途徑。

目前，我國(guó)對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果的研究較為豐富，實(shí)證分析較為充足，但現(xiàn)有文獻(xiàn)主要關(guān)注個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的保障效果及其替代率，綜合分析基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率的文獻(xiàn)較少。本文在借鑒已有研究成果的基礎(chǔ)上，分別對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率進(jìn)行分析，并且通過(guò)模擬“新人”(最低參保年齡)、“中人”(滿足最低繳費(fèi)年限)和“老人”(參保時(shí)已退休)選擇不同的繳費(fèi)檔次，來(lái)分析其替代率的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)變化。在實(shí)證研究的基礎(chǔ)上，本文基于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的視角，提出了建立統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施方案和政策建議。

三、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)狀和弊端

(一)我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的現(xiàn)狀

1.參保人數(shù)

表1列出了全國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)。截至2019年底，全國(guó)農(nóng)村社會(huì)參保人數(shù)達(dá)到53266萬(wàn)人，占全國(guó)總?cè)丝诘?8.05%，比2018年增長(zhǎng)875萬(wàn)人，增幅達(dá)到1.7%。分地區(qū)來(lái)看，除了北京、上海、浙江、西藏近五年來(lái)參保人數(shù)略有下降以外，其余地區(qū)參保人數(shù)均穩(wěn)步增長(zhǎng)。

表1 2015年至2019年各地區(qū)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù) (單位：萬(wàn)人)

2.個(gè)人繳費(fèi)檔次和財(cái)政補(bǔ)貼設(shè)置

全國(guó)范圍內(nèi)，大部分中、西部省、市、自治區(qū)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)》(詳見(jiàn)國(guó)發(fā)〔2014〕8號(hào)文)設(shè)計(jì)個(gè)人繳費(fèi)檔次；繳費(fèi)檔次間隔上，大多數(shù)地區(qū)均以100元作為繳費(fèi)檔次間隔，天津(300元)、上海(200元)、江蘇(200元)、浙江(200元)各有所不同；最低繳費(fèi)檔次設(shè)計(jì)上，大部分省、市、自治區(qū)均以100元或200元作為繳費(fèi)檔次下限，其中100元繳費(fèi)檔次原則上只適用于重度殘疾人等繳費(fèi)困難群體，但天津(600元)、上海(500元)繳費(fèi)檔次下限較高；最高繳費(fèi)檔次上，大部分省、市、自治區(qū)把最高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置在3000元左右，其中河北(8000元)、山西(5000元)、內(nèi)蒙古(7000元)、上海(5300元)、浙江(5000元)、安徽(6000元)、山東(5000元)、河南(5000元)、廣東(4800元)、廣西(6000元)、海南(5000元)等地最高繳費(fèi)上限設(shè)置較高。

從個(gè)人繳費(fèi)部分的財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)看，各地對(duì)于最低繳費(fèi)檔次補(bǔ)貼金額為15%至30%左右，例如山西為個(gè)人繳費(fèi)200元的補(bǔ)貼35元，江西為個(gè)人繳費(fèi)300元的補(bǔ)貼45元；許多省、市、自治區(qū)規(guī)定個(gè)人繳費(fèi)的財(cái)政補(bǔ)貼由市、縣級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)；個(gè)人繳費(fèi)部分財(cái)政補(bǔ)貼額度最高的是上海，個(gè)人繳費(fèi)500元，區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼200元；對(duì)于重度殘疾和困難繳費(fèi)群體，市、縣財(cái)政部門(mén)為其代繳部分或者全部最低養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；在個(gè)人繳費(fèi)部分財(cái)政補(bǔ)貼動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)和“多繳多得、長(zhǎng)繳多得”方面，只有貴州和新疆建立了按比例補(bǔ)貼個(gè)人繳費(fèi)部分制度，其他省、市、自治區(qū)均按照各個(gè)繳費(fèi)檔次設(shè)置了固定的財(cái)政補(bǔ)貼額度。

3.農(nóng)民繳費(fèi)檔次的選擇

雖然各省都分別根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和居民收入水平設(shè)計(jì)了靈活的繳費(fèi)檔次，但是大部分參保人仍然選擇最低檔次進(jìn)行繳費(fèi)。根據(jù)封鐵英和董璇(2012)的研究可得，近50%的陜西農(nóng)村居民選擇200元進(jìn)行繳費(fèi)[13]。表2給出了2015年和2016年全國(guó)分地區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)額的情況，從表2中可得，大部分地區(qū)農(nóng)村居民繳費(fèi)額度為100—200元；另外，北京、天津、上海個(gè)人賬戶繳費(fèi)額最高，江蘇、浙江、山東、廣東次之，其余省份個(gè)人賬戶繳費(fèi)額均不超過(guò)400元。

表2 2015和2016年各地區(qū)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)平均值 (單位：元)

(二)我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的弊端

1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇偏低且缺乏政策增長(zhǎng)機(jī)制

2009年“新農(nóng)?！睂?shí)施之初，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金為55元/人/月；2014年，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施時(shí)，將基礎(chǔ)養(yǎng)老金提升至70元/人/月；2018年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金上升至88元/人/月。在2009—2018年的近十年間，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度基礎(chǔ)養(yǎng)老金僅僅上漲了33元，每年平均增長(zhǎng)3.3元。根據(jù)張思鋒等(2016)的調(diào)查顯示，81%的農(nóng)村居民認(rèn)為現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作用有限，目前養(yǎng)老主要靠自己儲(chǔ)蓄和子女贍養(yǎng)，目前的基礎(chǔ)養(yǎng)老金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠生活開(kāi)支[14]。

2.個(gè)人繳費(fèi)額度和財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制不合理

2012年實(shí)施的城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本上沿用了“新農(nóng)?！钡膫€(gè)人賬戶設(shè)計(jì)模式，采用定額繳費(fèi)的方式。然而，由于繳費(fèi)額度設(shè)定過(guò)低、財(cái)政補(bǔ)貼無(wú)法動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，形成了“逆向激勵(lì)”，導(dǎo)致參保人傾向較低檔次進(jìn)行繳費(fèi)。2014年，選擇最低檔次繳費(fèi)的參保人超過(guò)了80%；2016年，選擇最低繳費(fèi)的參保人數(shù)達(dá)到95%。個(gè)人賬戶設(shè)計(jì)不合理弱化了參保人的個(gè)人責(zé)任，使得農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障效果過(guò)度依賴財(cái)政，加劇了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

3.統(tǒng)籌層次低導(dǎo)致個(gè)人賬戶基金保值增值困難

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金運(yùn)行受到諸多因素影響，包括物價(jià)、利率等因素。根據(jù)國(guó)發(fā)〔2014〕8號(hào)文規(guī)定，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金只能用于購(gòu)買國(guó)債或者儲(chǔ)蓄。然而，2009—2019年我國(guó)銀行存款利率連年下跌，2019年一年期存款利率僅為1.5%，導(dǎo)致個(gè)人賬戶基金貶值嚴(yán)重。另外，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)僅僅實(shí)現(xiàn)了縣級(jí)統(tǒng)籌，統(tǒng)籌層次過(guò)于低下導(dǎo)致基金分散化問(wèn)題嚴(yán)重，無(wú)法實(shí)行規(guī)?；耐顿Y管理，導(dǎo)致基金運(yùn)行效率持續(xù)低下。

四、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度保障效果的實(shí)證分析

現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障水平的研究主要可以分為兩大類：一是對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平和養(yǎng)老金替代率進(jìn)行實(shí)證分析，例如鄧大松和薛惠元(2010)對(duì)“新農(nóng)?！钡奶娲蔬M(jìn)行了評(píng)估，通過(guò)構(gòu)建精算模型，分別對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶的替代率進(jìn)行測(cè)算[6]；錢(qián)振偉等(2012)構(gòu)建養(yǎng)老金收支精算模型和人口預(yù)測(cè)模型，分析新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平，并對(duì)基金收支平衡進(jìn)行仿真和評(píng)估[15]。二是基于公平視角，測(cè)算新農(nóng)保的適度保障水平，例如邊恕和穆懷中(2011)在“新農(nóng)保”背景下，測(cè)算了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是否能滿足農(nóng)村居民日常生活開(kāi)支[16]；穆懷中等(2013)在確定農(nóng)村居民土地保障的基礎(chǔ)上，分別測(cè)算了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)有土地農(nóng)民和失地農(nóng)民的保障效果[17]。

(一)目標(biāo)替代率的確定

“?；尽笔浅青l(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的另一項(xiàng)基本原則，所以養(yǎng)老金替代率也是衡量農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度保障效果的另一大指標(biāo)。衡量社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平的指標(biāo)通常有兩個(gè)，一個(gè)是絕對(duì)指標(biāo)，另一個(gè)是相對(duì)指標(biāo)。絕對(duì)指標(biāo)是指養(yǎng)老金給付的絕對(duì)數(shù)額，但是養(yǎng)老金給付的絕對(duì)數(shù)額往往不能真實(shí)反映養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障水平，因?yàn)檫@一數(shù)額經(jīng)常受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、通貨膨脹率等因素的影響。相對(duì)指標(biāo)是指養(yǎng)老金替代率，它是指養(yǎng)老金收入與工資收入之比，計(jì)算公式為(1)：

(1)

由于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人主要是農(nóng)民，目前我國(guó)農(nóng)村居民收入分為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的勞動(dòng)收入和外出打工的工資收入，本文借鑒李珍和王海東(2012)[18]、劉昌平和劉威(2019)[19]的方法，選取農(nóng)村居民人均可支配收入指標(biāo)作為測(cè)算農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金替代率的基數(shù)。

目前學(xué)界普遍認(rèn)為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是保障退休人員基本生活的重要手段，然而，對(duì)于如何量化退休人員的基本生活需求仍未達(dá)成共識(shí)。本文將基本需求劃分為醫(yī)療、吃、穿、住、行等內(nèi)容，選取了食品支出、衣著支出、家庭支出、交通通信支出和醫(yī)療保健支出計(jì)算農(nóng)村老年人口基本生活消費(fèi)支出，將基本生活消費(fèi)支出與農(nóng)村居民人均可支配收入的比值作為農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率：具體見(jiàn)公式(2)：

(2)

其中T表示農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)替代率；Cf代表食品支出；Cg代表衣著支出；Ch代表家庭支出；Cm代表醫(yī)療保健支出；Ct交通通信支出；I表示農(nóng)村居民人均純收入。

從表3可以看出，2014—2018年我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)適宜替代率較為穩(wěn)定，均為54%左右。根據(jù)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的設(shè)計(jì)思路和穆懷中等(2013)的研究，養(yǎng)老金總體目標(biāo)替代率為在職職工勞動(dòng)工資的60%左右[20]。借鑒城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，將城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)替代率設(shè)為農(nóng)村居民人均可支配收入的50%，其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶的目標(biāo)替代率分別占25%。

(二)基本假設(shè)和精算模型

由于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)在2012年開(kāi)始全國(guó)試點(diǎn)工作，所以本文假設(shè)農(nóng)村居民在2012年統(tǒng)一投保，連續(xù)繳費(fèi)至60歲；同時(shí)，本文選取2012年城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)(660元/人/年)占農(nóng)村居民人均可支配收入(9430元)的比例，測(cè)算農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的替代率。

1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金精算模型

基礎(chǔ)養(yǎng)老金由財(cái)政全額支付，其中最低養(yǎng)老金由國(guó)家確定，各省份可根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況增發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金。因此，農(nóng)村居民達(dá)到領(lǐng)取待遇的年齡后，領(lǐng)取的養(yǎng)老金可以按照公式(3)進(jìn)行計(jì)算：

Ppooling=P0(1+g)i×12

(3)

其中，Ppooling是基礎(chǔ)養(yǎng)老金，P0是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)在2013年設(shè)計(jì)的全國(guó)最低基礎(chǔ)養(yǎng)老金，g指基礎(chǔ)養(yǎng)老金增長(zhǎng)率。

所以，基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率計(jì)算方法為公式(4)：

(4)

其中，tpooling為基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率，Ii為農(nóng)村居民第i年的人均可支配收入。

2.個(gè)人賬戶養(yǎng)老金精算模型

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶資金來(lái)源是個(gè)人繳費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)貼。因此，參保人在x歲時(shí)參保一直到領(lǐng)取待遇的年齡R時(shí)的個(gè)人賬戶金額可用公式(5)計(jì)算：

(5)

其中，Pindividual表示每年個(gè)人賬戶發(fā)放的養(yǎng)老金金額；R是領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡；k是開(kāi)始繳納養(yǎng)老金的年齡；α是參保人個(gè)人賬戶繳費(fèi)金額；β是集體補(bǔ)助金額；γ是財(cái)政對(duì)個(gè)人繳費(fèi)部分的補(bǔ)貼金額；i是個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額的收益率。

所以，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶替代率可用公式(6)計(jì)算：

(6)

綜上所述，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的計(jì)算方法如(7)：

(7)

(三)相關(guān)參數(shù)設(shè)定

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度于2012年開(kāi)始全國(guó)推廣，所以參保時(shí)間為2012年；參保年齡k為16周歲至59周歲，領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡R=60歲；在制度設(shè)立之初，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)為660元/人/年(55元/人/年)，所以本文將分別計(jì)算參保時(shí)16歲、45歲和60歲的“新人”“中人”和“老人”情況；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，本文將農(nóng)村居民人均可支配收入的基準(zhǔn)值設(shè)為8392元，并借鑒黃麗(2015)的參數(shù)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，將農(nóng)村居民人均可支配收入增長(zhǎng)率定在6%的水平[8]；根據(jù)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的規(guī)定，將“建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)正常調(diào)整機(jī)制”，2019年城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金為88元，較2009年增長(zhǎng)33元，在考慮通貨膨脹的情況下，因此本文將基礎(chǔ)養(yǎng)老金增長(zhǎng)率設(shè)為3%。

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)人繳費(fèi)檔次設(shè)置為100元至2000元，本文選擇100元、600元和2000元分別進(jìn)行計(jì)算，并將政府補(bǔ)貼分別設(shè)置為30元和50元；我國(guó)央行公布的人民幣一年期利率來(lái)看，幾年來(lái)一直為3%，根據(jù)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，個(gè)人賬戶基金僅能用來(lái)購(gòu)買國(guó)債和儲(chǔ)蓄，因此本文將利率設(shè)置為3%；在城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，集體補(bǔ)助很少，多數(shù)鄉(xiāng)村集體未對(duì)個(gè)人賬戶繳費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助，因此設(shè)定β=0。

(四)養(yǎng)老金替代率的實(shí)證結(jié)果和分析

首先，分別測(cè)算“新人”“中人”和“老人”的基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率，具體測(cè)算結(jié)果可見(jiàn)表4。

測(cè)算結(jié)果表明，在現(xiàn)行的制度下，投保年齡越小，雖然達(dá)到養(yǎng)老金領(lǐng)取年齡時(shí)領(lǐng)取的基礎(chǔ)養(yǎng)老金絕對(duì)值最高，但基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率卻最低。16歲的開(kāi)始參保的“新人”，在到達(dá)退休年齡后，基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的替代率僅有2.22%；45歲開(kāi)始參保的“中人”，在到達(dá)退休年齡后，基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的替代率為5.11%；60歲參保的“老人”，第一年的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分替代率為7.64%。

表5 “新人”“中人”的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率

其次，測(cè)算個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率。由于60歲以上的老人無(wú)須繳費(fèi)，可直接領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金，因此這里不測(cè)算“老人”的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率，只計(jì)算“新人”和“中人”的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率。表5的測(cè)算結(jié)果顯示，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶替代率非常低，16歲參保的“新人”如果按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)人賬戶養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，60歲以后的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率僅為0.92%，出現(xiàn)“有保似無(wú)”的局面；即使是選擇同一檔次繳納個(gè)人賬戶養(yǎng)老金費(fèi)用，參保人年齡越小，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率越低；45歲參保的“中人”選擇最高繳費(fèi)檔次(2000元/人/年)繳納個(gè)人賬戶養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率也僅為16.45%，保障效果仍然非常低下。

五、研究結(jié)論與政策建議

本文通過(guò)構(gòu)建替代率精算模型，分別分析了當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的保障效果，通過(guò)模擬“新人”“中人”和“老人”在不同繳費(fèi)情景下進(jìn)行精算，可以得出以下結(jié)論：第一，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率較低，替代率隨著參保人年齡的減少不斷下降，最低僅為2.22%，與城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率相去甚遠(yuǎn)。第二，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率也存在保障效果不足的情況，并且在現(xiàn)行的個(gè)人賬戶基金管理模式的情況下，個(gè)人賬戶基金存在嚴(yán)重的貶值風(fēng)險(xiǎn)，“新人”和“中人”退休后個(gè)人賬戶養(yǎng)老金存在“有保似無(wú)”的情況。第三，個(gè)人賬戶的財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制存在“逆向激勵(lì)”，農(nóng)民普遍選擇最低檔次繳費(fèi)，因而導(dǎo)致農(nóng)民過(guò)度依賴基礎(chǔ)養(yǎng)老金的發(fā)放，弱化了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人責(zé)任。

當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)村社會(huì)的人口老齡化、高齡化問(wèn)題日益嚴(yán)峻，為了我國(guó)實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化及全面建成小康社會(huì)的規(guī)劃，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌是我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的最終目標(biāo)。因此，我國(guó)必須通過(guò)“分步走”戰(zhàn)略，建立穩(wěn)定的、公平的和財(cái)務(wù)可持續(xù)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

(一)從省級(jí)統(tǒng)籌逐步過(guò)渡到全國(guó)統(tǒng)籌

目前我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然采用的是縣級(jí)統(tǒng)籌管理，省級(jí)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)偏低、縣級(jí)財(cái)政壓力較大是全國(guó)普遍存在的問(wèn)題。例如在個(gè)人賬戶繳費(fèi)補(bǔ)貼環(huán)節(jié)，省級(jí)財(cái)政只承擔(dān)最低檔的補(bǔ)貼，剩余的補(bǔ)貼都由縣級(jí)財(cái)政承擔(dān)。再加上縣級(jí)財(cái)政壓力大，因此很難形成“多繳多得”“長(zhǎng)繳多得”的激勵(lì)機(jī)制。首先，在基礎(chǔ)養(yǎng)老金發(fā)放方面，必須由省級(jí)政府統(tǒng)一制定發(fā)放計(jì)發(fā)基數(shù)、計(jì)發(fā)比例，根據(jù)上年本省的農(nóng)村居民人均可支配收入的45%進(jìn)行基礎(chǔ)養(yǎng)老金的發(fā)放；其次，將個(gè)人賬戶基金上收至省級(jí)層面，實(shí)行收、管、支的統(tǒng)籌管理；最后，對(duì)省級(jí)統(tǒng)籌的個(gè)人賬戶基金實(shí)行嚴(yán)格的投資運(yùn)營(yíng)，這樣既能增加基金的保值增值能力，也能同時(shí)抵抗基金貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)實(shí)現(xiàn)名義保障水平下社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

在實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)名義保障水平城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。目前我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍然分離，無(wú)論是在制度設(shè)計(jì)、籌資模式、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)政補(bǔ)貼和待遇水平等方面，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然存在較大差距。我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)是上年度社會(huì)平均工資，養(yǎng)老金替代率基本維持在45%—55%；而城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度基礎(chǔ)養(yǎng)老金是定額發(fā)放，沒(méi)有與農(nóng)村居民人均可支配收入掛鉤，養(yǎng)老金替代率僅有10%—15%，兩者名義保障水平相去甚遠(yuǎn)。城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政府補(bǔ)缺性質(zhì)的補(bǔ)貼；而農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼屬于福利性質(zhì)的補(bǔ)貼。

首先，為激發(fā)農(nóng)村居民的參保積極性、提高保障水平，本文建議按照與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)名義替代率相等的農(nóng)村居民人均可支配收入比例發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金。我國(guó)中央財(cái)政均有足夠的財(cái)力承擔(dān)中西部省份和東部省份按照本省上年度農(nóng)村居民人均可支配收入的45%計(jì)發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金。在東部省份中，除了河北、山東、遼寧和福建這四個(gè)農(nóng)業(yè)人口大省地方財(cái)政負(fù)擔(dān)較重之外，其他省份的地方財(cái)政均有足夠的財(cái)力承擔(dān)50%的基礎(chǔ)養(yǎng)老金發(fā)放。本文建議按照實(shí)際情況，提高河北、山東、遼寧和福建的基礎(chǔ)養(yǎng)老金中央財(cái)政負(fù)擔(dān)比例，從現(xiàn)有的50%提升至70%—80%。其次，政府應(yīng)該充分考慮城鄉(xiāng)居民人均收入增長(zhǎng)情況、物價(jià)指數(shù)、基金投資運(yùn)營(yíng)收益、個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與時(shí)間等因素，采取指數(shù)化調(diào)整的方式來(lái)動(dòng)態(tài)確認(rèn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的發(fā)放水平，建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金發(fā)放的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

(三)努力提高農(nóng)民收入和擴(kuò)大個(gè)人賬戶

要堅(jiān)決實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，將農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與我國(guó)“三農(nóng)”政策緊密結(jié)合起來(lái)。堅(jiān)持推動(dòng)城鎮(zhèn)帶動(dòng)農(nóng)村發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)大數(shù)據(jù)、電商物流等產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展；大力改善農(nóng)村地區(qū)民生短板，改善農(nóng)村居民就業(yè)環(huán)境，通過(guò)建立職業(yè)培訓(xùn)體系，促進(jìn)農(nóng)村居民進(jìn)城就業(yè)；提高對(duì)農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度，通過(guò)提高農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施水平，改善農(nóng)村地區(qū)投資環(huán)境，保障農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)出的質(zhì)量和數(shù)量；拓展農(nóng)民收入的來(lái)源，通過(guò)“三農(nóng)”政策努力提高農(nóng)民收入，保障農(nóng)民收入的快速增長(zhǎng)；加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)的信息產(chǎn)業(yè)投入力度，對(duì)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)和手工業(yè)進(jìn)行改造，發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。

在實(shí)行鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略、努力提高農(nóng)村居民人均可支配收入的同時(shí)，必須健全農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶繳費(fèi)激勵(lì)機(jī)制，以農(nóng)村居民人均可支配收入作為繳費(fèi)基數(shù)，實(shí)行比例費(fèi)率制，引導(dǎo)參保人多繳費(fèi)、長(zhǎng)繳費(fèi)。現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在農(nóng)村居民人均可支配收入連年增長(zhǎng)的同時(shí)，繳費(fèi)檔次卻很少調(diào)整。通過(guò)建立繳費(fèi)基數(shù)與農(nóng)村居民人均可支配收入的動(dòng)態(tài)比例關(guān)系，擴(kuò)大個(gè)人繳費(fèi)額度，可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人賬戶替代率的穩(wěn)步提升。具體來(lái)說(shuō)，考慮到各地經(jīng)濟(jì)水平和消費(fèi)水平的差異，適宜選擇2%、4%、6%、8%和10%共5個(gè)繳費(fèi)檔次。

此外，在現(xiàn)行政策推行過(guò)程中，農(nóng)村居民普遍反映個(gè)人賬戶繳費(fèi)存在逆向激勵(lì)。建議建立個(gè)人賬戶繳費(fèi)額動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼比例化改革，建立繳費(fèi)數(shù)額與財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額的正向關(guān)系，使得個(gè)人賬戶真正實(shí)現(xiàn)“多繳多得”，并且出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)繳費(fèi)困難者實(shí)行補(bǔ)助。

(四)實(shí)現(xiàn)實(shí)際保障水平下社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

在逐步實(shí)施名義保障水平下農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、提高農(nóng)民收入和擴(kuò)大個(gè)人賬戶后，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮“以城帶鄉(xiāng)”的作用，將農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)籌管理，建立一元化的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。由于我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平長(zhǎng)期落后于城市，這時(shí)應(yīng)當(dāng)加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)以工助農(nóng)，發(fā)揮城市的輻射效應(yīng)。

由于我國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)都采取統(tǒng)賬結(jié)合的方式，在結(jié)構(gòu)上具有同源性的特點(diǎn)，通過(guò)三個(gè)步驟，實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。第一步，要整合現(xiàn)有的農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)等制度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的“小統(tǒng)籌”；第二步，整合城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的“中統(tǒng)籌”；第三步，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的“大統(tǒng)籌”。至此，完成我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的大一統(tǒng)。