梅明珠

摘 要：本文以企業(yè)內(nèi)部控制為分析對象，首先概述了內(nèi)部控制的內(nèi)容，接著分析了醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制面臨的問題，隨后闡述的醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制建設的原則與對策，最后闡述了醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制的保障措施，以此不斷提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平。

關鍵詞：醫(yī)療器械;內(nèi)部控制;管理制度

近些年來，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的快速發(fā)展，各種各樣的醫(yī)療器械在不斷更新之中;尤以2019年末新冠疫情以來，對相應醫(yī)療設備需求激增的客觀情形下，許多醫(yī)療器械公司更要加強內(nèi)部管理，以此不斷提高企業(yè)管理水平。在醫(yī)療器械公司的管理中，內(nèi)部控制管理屬于管理一項重要內(nèi)容;加強內(nèi)部控制管理，可以有效提升醫(yī)療器械公司的管理質量，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制主要是指為提升企業(yè)的經(jīng)營管理質量，強化各項資源的使用效率，在一定環(huán)境下設置既定的管理目標，同時有計劃、有組織地做好各項資源的管理活動，以此提高企業(yè)整體管理實效。一般而言，企業(yè)的內(nèi)部控制包含有許多不同的要素，它們分別是內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制建設的重要基石，風險評估是確保各項內(nèi)部控制有效執(zhí)行的關鍵所在，控制活動是有效管控風險的各項措施，信息與溝通主要是指快速收集各種內(nèi)部控制所需要的信息，內(nèi)部監(jiān)督主要是對內(nèi)部控制活動進行的檢查監(jiān)督。

二、醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設面臨的問題

（一）單位層面面臨的問題

第一，工作機制存在問題。目前，醫(yī)療器械公司并沒有定期開展經(jīng)濟活動風險評估工作，同時也沒有建立起完善的風險識別機制，無法有效識別各項風險因素，也沒有針對風險的各項應對措施。與此同時，醫(yī)療器械公司也缺乏合理的議事決策機制，現(xiàn)有的議事決策中并沒有將專家學者的意見融入其中，同時一些重大決策事項并沒有做好分工明細，同時企業(yè)也缺乏決策問責機制，很可能導致一些經(jīng)濟活動并不嚴謹。

第二，關鍵崗位存在問題。目前，醫(yī)療器械公司并沒有明確劃分關鍵崗位，沒有認識到關鍵崗位對于公司運營管理的重要作用，關鍵崗位人員的配置非常匱乏，工作人員的綜合素質也并不高，致使其工作效率相對低下。與此同時，醫(yī)療器械公司并沒有實現(xiàn)關鍵崗位的輪崗責任制，關鍵崗位長期由一個人擔任，致使無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的隱患，同時也容易導致關鍵崗位的員工做出現(xiàn)懈怠。

第三，關鍵崗位人員存在問題。目前，醫(yī)療器械公司并沒有對關鍵崗位人員的后續(xù)培訓計劃，致使關鍵崗位人員的各項技能無法得到提升。與此同時，醫(yī)療器械公司并沒有制定出關鍵崗位人員懲罰約束機制，缺乏必要的約束管理。

第四，會計系統(tǒng)存在問題。在醫(yī)療器械公司內(nèi)部，業(yè)務部門與會計部門之間的溝通并不順暢，在出現(xiàn)問題時容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，致使內(nèi)部控制管理并不科學，也難以真正提高內(nèi)部控制的實效。

（二）業(yè)務層面面臨的問題

第一，預算管理存在問題。目前，醫(yī)療器械公司缺乏完善的預算編制主體，公司各部門沒有積極參與預算管理工作預算管理，工作僅僅是以財務部門作為主導，預算編制程序并不規(guī)范，預算溝通效率也不高，致使預算管理缺乏客觀實際的有效論證，導致預算無法達到既定目標。與此同時，醫(yī)療器械公司的預算審批崗位設置并不科學，并沒有實現(xiàn)預算申報與預算審批之間的相融合，容易出現(xiàn)所批復項目與所使用資金相脫節(jié)的現(xiàn)象。除此之外，醫(yī)療器械公司也容易出現(xiàn)越權審批的情形，致使預算執(zhí)行過于隨意，浪費了寶貴的資金資源，降低了預算執(zhí)行的效率。

第二，資產(chǎn)管理存在問題。目前，醫(yī)療器械公司的資產(chǎn)管理制度并不完善，存在一些漏洞。醫(yī)療器械公司的資產(chǎn)管理系統(tǒng)依舊處于初始階段，系統(tǒng)中的功能與公司的業(yè)務之間的兼容性并不強，在數(shù)據(jù)輸入和數(shù)據(jù)輸出方面標準并不統(tǒng)一。與此同時，公司資產(chǎn)管理人員由會計人員兼任，權責分配并不夠明晰，同時也沒有構建完善的無形資產(chǎn)管理審批制度，對于無形資產(chǎn)的管理并不科學也不透明，影響企業(yè)內(nèi)部控制質量。

三、醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設的原則與對策

（一）醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設的原則

第一，全面性原則。全面性原則強調(diào)內(nèi)部控制活動必須滲透到醫(yī)療器械公司管理的各個方面，無論是經(jīng)濟決策還是內(nèi)部監(jiān)督都需要強化內(nèi)部控制。為此，醫(yī)療器械公司的全體成員都應當參與到內(nèi)部控制之中，醫(yī)療器械公司的所有業(yè)務也需要加強內(nèi)部控制，以此系統(tǒng)性的防范內(nèi)部風險。

第二，重要性原則。重要性原則強調(diào)醫(yī)療器械公司需要關注各種重大業(yè)務活動，強化對關鍵崗位的監(jiān)管，同時主動識別各種重大風險。例如，醫(yī)療器械公司需要加強對大額資金的管控，同時還需要對容易發(fā)生腐敗的崗位進行重點監(jiān)管，制定嚴格的管控措施，以此確保內(nèi)部控制系統(tǒng)中不存在重大漏洞，降低出現(xiàn)內(nèi)控風險的概率。

第三，制衡性原則。制衡性原則強調(diào)在內(nèi)部控制體系建設時需要做到相互監(jiān)督加強權力之間的均衡性，以達到相互制衡的結果。醫(yī)療器械公司可以加強對權力濫用的監(jiān)督，同時還需要加強對串通舞弊風險的監(jiān)管，以此有序提高醫(yī)療器械公司的內(nèi)部控制質量。

第四，適應性原則。由于醫(yī)療器械公司在當下市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，同時整個醫(yī)療行業(yè)也處于變革之中，醫(yī)療器械公司的各項經(jīng)營活動存在很多不確定性的風險，為此醫(yī)療器械公司需要根據(jù)不斷變化的環(huán)境構建完善的動態(tài)管理機制，從而不斷完善內(nèi)部控制體系。

（二）醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設的對策

1.單位層面

第一，加強工作機制的控制。為了提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制的質量，公司可以構建完善的三權分立機制，形成決策權、監(jiān)督權與執(zhí)行權相互制衡的機制，以此不斷完善組織框架體系，強化相互之間的制衡。與此同時，醫(yī)療器械公司還需要構建完善的風險評估機制，需要構建風險識別、風險應對、風險評估等各項風險機制，以此強化內(nèi)部控制質量，確保各項風險降至最低。

第二，加強關鍵崗位控制。醫(yī)療器械公司內(nèi)部存在許多關鍵崗位，這些崗位的特點大部分都是貢獻系數(shù)較大，同時對任職人員的要求較為獨特，其崗位工作相對復雜。在公司內(nèi)部，預算管理崗、收支業(yè)務崗、設備采購崗以及資產(chǎn)管理崗等各項崗位都可以被認定為是關鍵崗位，公司需要構建關鍵崗位風險識別系統(tǒng)，精準識別各項崗位所存在的風險，以此強化風險管控水平。與此同時，公司還需要加強對關鍵崗位的輪換制，規(guī)定半年進行一次關鍵崗位輪換，以此提高對關鍵感悟的內(nèi)部控制質量。

第三，加強關鍵崗位人員控制。為了提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司還需要加強對關鍵崗位人員的控制，需要把好關鍵崗位人員入口關，同時還需要加強對關鍵管護人員的業(yè)務培訓，出臺關鍵崗位人員獎懲機制，以此提高對關鍵崗位人員的控制水平。

第四，加強會計系統(tǒng)建設。為了強化內(nèi)部控制，醫(yī)療器械公司需要設置會計管理機構，同時需要配置專業(yè)的會計從業(yè)人員，加強崗位責任制，明確不同工作人員的崗位責任分工加強崗位之間的相互制衡和相互協(xié)調(diào)，同時還需要出臺定期崗位考核制度。與此同時，醫(yī)療器械公司還需要強化會計管理制度建設，可以根據(jù)我國法律法規(guī)結合自身公司管理實際出臺內(nèi)部會計管理制度，嚴格規(guī)范會計的各項工作行為，確保各項會計工作有章可循。

2.業(yè)務層面

第一，強化預算業(yè)務管理。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司需要不斷加強預算業(yè)務管理，需要編制基本支出預算、專項支出預算，同時還需要對預算的可行性進行論證，確保預算支出與業(yè)務實際發(fā)展相一致。與此同時，公司還需要不斷強化預算審批控制機制，要求擔任預算審批崗位人員，不能夠同時兼任其他預算崗位的工作，以此保證整個預算工作的公平公正，同時確保預算崗位的職責分工明確。

第二，強化資產(chǎn)內(nèi)部管理。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司還需要強化資產(chǎn)內(nèi)部管理，公司需要構建完善的資產(chǎn)管理體系，需要強化對各項資產(chǎn)的動態(tài)化管理，同時還需要明確資產(chǎn)管理的主體責任。與此同時，醫(yī)療器械公司還需要加強對貨幣資金的控制，需要明確現(xiàn)金與銀行賬戶之間的使用制度，嚴格控制可能存在的羅用公款的風險。除此之外，醫(yī)療器械公司還需要強化應收和預付賬款的管理控制，需要不斷規(guī)范公司的應收賬款管理制度，確保不會出現(xiàn)壞賬。

四、醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制的保障措施

（一）單位層面

第一，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。為了提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司需要構建完善的組織框架體系，明確各部門的職責，同時還需要強化內(nèi)控激勵制度建設。公司的高層需要重視內(nèi)部控制管理，需要轉變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制思維，強化內(nèi)部控制管理水平。

第二，健全內(nèi)部控制制度。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司還需要不斷完善內(nèi)部控制制度，需要出臺內(nèi)部控制管理規(guī)范，以此構建科學而又高效的控制體系。

第三，強化信息系統(tǒng)建設。醫(yī)療器械公司的內(nèi)部控制制度建設與信息系統(tǒng)密切相關，醫(yī)療器械公司需要將內(nèi)控制度與信息系統(tǒng)有效結合在一起，強化各項經(jīng)濟活動之間的聯(lián)系，以此大大提高內(nèi)部控制實效，減少內(nèi)部控制存在死角的可能。

（二）業(yè)務層面

第一，不斷強化全面預算管理。全面預算管理涉及到各項財務資源的分配和考核，同時也是確保各項內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的有效管理基石，醫(yī)療器械公司需要不斷強化全面預算管理，各部門需要加入到預算管理過程之中，各部門之間需要時刻保持溝通，以此確保預算管理的科學性和有效性。

第二，不斷完善資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制質量，公司還需要建立完善的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，明確管理主體，確定責任主體制，同時還需要明確資產(chǎn)的使用方式，強化對貨幣資產(chǎn)，實物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的管控，建立和完善醫(yī)療器械公司資產(chǎn)配置、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)清查核算等一系列管理制度。

五、結語

綜上所述，為不斷提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制質量，公司需要不斷強化工作機制控制，加強對關鍵崗位和人員的控制，同時還需要建立完善的會計系統(tǒng)，強化預算業(yè)務控制和資產(chǎn)內(nèi)部控制，以此不斷提高內(nèi)部控制水平，確保公司的可持續(xù)性發(fā)展。

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