趙天文，王 鈺，周 爽，宋 皎，陳國(guó)慶

(四川大學(xué) 錦城學(xué)院，四川 成都 611731)

企業(yè)對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)而言，起到了非常重要的支撐效果。其不僅提供了額外的工作崗位，同時(shí)，也可以對(duì)我國(guó)人均GDP產(chǎn)值的提升產(chǎn)生有益因素。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)自身會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。為了保障企業(yè)的持續(xù)運(yùn)作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須實(shí)現(xiàn)全面優(yōu)化，以應(yīng)對(duì)企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)的相應(yīng)損失，通過有效的方式，全面降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自有發(fā)生率，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展以及進(jìn)步奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作，也可以從企業(yè)的操作層面進(jìn)行切入，對(duì)基本流程實(shí)現(xiàn)全面優(yōu)化、完成有效分析、實(shí)現(xiàn)積極探索，并研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部?jī)?yōu)化的策略，從而起到非常重要的實(shí)際意義。

1 S企業(yè)的基本概述

為了便于理解，筆者將以“S企業(yè)”為例。S企業(yè)屬于大型的集團(tuán)企業(yè)，目前其擁有員工20 000多人，總資產(chǎn)已達(dá)200億元。其固定資產(chǎn)凈值為38億元，在建工程17億元。S企業(yè)的主要涉及領(lǐng)域?yàn)橹悄茉O(shè)備(包含人工智能)相關(guān)的研發(fā)，實(shí)現(xiàn)了全面調(diào)整以及后續(xù)的銷售，完成整體工序的一體化。在管理過程當(dāng)中，S企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況與自身的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)實(shí)現(xiàn)了全面調(diào)整，組織成立了較為完善的組織架構(gòu)體系，并且在2019年實(shí)現(xiàn)了權(quán)責(zé)分配。在財(cái)務(wù)控制方面，S企業(yè)通過“滾動(dòng)預(yù)算”“資金管理”等方式進(jìn)行管理。同時(shí)，也以業(yè)績(jī)作為支撐，完善會(huì)計(jì)核算，以“月度”為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障對(duì)資金的集中管理以及運(yùn)用，呈現(xiàn)有效性。雖然S企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有一定的先天性優(yōu)勢(shì)，但是其在具體的內(nèi)部控制活動(dòng)過程當(dāng)中，依然存在一定的問題。

2 S企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

2.1 缺乏必要的約束性

2.1.1 S企業(yè)財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)設(shè)置缺乏一定的合理性以及完善性。S企業(yè)的整體運(yùn)作機(jī)制呈現(xiàn)一定的架空，無法貼合其內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)需求。目前，S企業(yè)的財(cái)政部擁有專業(yè)的財(cái)政人員50名，其主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算工作。對(duì)50名財(cái)政人員的構(gòu)成體系及其基本能力進(jìn)行分析，可以得知約有60%的工作人員雖然意識(shí)到了財(cái)政管理工作對(duì)于企業(yè)的重要性，但是其在實(shí)際工作以及實(shí)踐當(dāng)中，并沒有精力對(duì)財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、精確的分析。S企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，也并未設(shè)置專門的分管財(cái)務(wù)部門，這就導(dǎo)致在后續(xù)的內(nèi)部控制文件擬定時(shí)，其宣導(dǎo)與執(zhí)行存在一定的空缺，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作環(huán)境弱化。

2.1.2 S企業(yè)在實(shí)際工作當(dāng)中，關(guān)于權(quán)責(zé)分配機(jī)制產(chǎn)生了一定的模糊性。財(cái)務(wù)管理部門主管在進(jìn)行工作崗位分配過程時(shí)，并未根據(jù)員工的實(shí)際情況進(jìn)行全面設(shè)置。在進(jìn)行崗位職責(zé)分配流程中，僅單純依照財(cái)務(wù)人員的工作狀態(tài)以及工作的急迫性等因素進(jìn)行考量，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在后續(xù)的工作過程當(dāng)中積極性不足，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)要求并未嚴(yán)格執(zhí)行[1]。

2.2 相關(guān)的控制活動(dòng)缺乏有效性

S企業(yè)在運(yùn)作過程當(dāng)中，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然宏觀而言較為完善，但是在實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中可以得知其缺乏規(guī)范化以及科學(xué)化的監(jiān)督機(jī)制。例如，S企業(yè)的子公司財(cái)務(wù)軟件存在明顯的差異，工作流程也并不統(tǒng)一[2]。對(duì)其原因進(jìn)行分析，可以得知該企業(yè)一部分子公司為收購型，因此，在財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用以及開發(fā)當(dāng)中并不相同，這就導(dǎo)致S企業(yè)的總部門無法對(duì)其子公司的財(cái)務(wù)體系實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控，增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的難度。為了盡快給企業(yè)的決策者提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在后續(xù)的工作流程中，因相關(guān)軟件的應(yīng)用性不足，出現(xiàn)了明顯的紕漏。例如，財(cái)會(huì)人員僅根據(jù)常規(guī)的表格以及文檔，制定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。在增大財(cái)務(wù)人員工作量的同時(shí)，也不利于整體工作流程的全面進(jìn)化。在S企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行力當(dāng)中，也出現(xiàn)了一定的不足。高層的關(guān)注角度存在差異，使子公司在公司后續(xù)的運(yùn)營(yíng)中無法有效滿足現(xiàn)有要求。

2.3 信息溝通機(jī)制設(shè)置不足

在S企業(yè)的運(yùn)行過程當(dāng)中，其自身的良好運(yùn)作以及相關(guān)財(cái)政部門的溝通離不開信息溝通機(jī)制。作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性因素，信息溝通機(jī)制可以對(duì)其經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行全面的判斷、分析，以便相關(guān)的決策者進(jìn)行實(shí)時(shí)討論。與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行融合，簡(jiǎn)化現(xiàn)有的工作流程，完成有效運(yùn)行，節(jié)約工作成本[3]。但S企業(yè)在信息溝通機(jī)制當(dāng)中，設(shè)置不足，存在效率不高、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較低等問題。以常規(guī)的數(shù)據(jù)分析模式為例，在數(shù)據(jù)分析當(dāng)中，對(duì)于其自身的統(tǒng)一性以及預(yù)算相關(guān)、資金運(yùn)作等問題均存在一定的量化性差異，網(wǎng)銀系統(tǒng)環(huán)境存在安全性問題等。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在企業(yè)的運(yùn)行過程當(dāng)中，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以應(yīng)對(duì)企業(yè)有可能會(huì)發(fā)生的不良現(xiàn)象[4]。S企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中，其整體業(yè)績(jī)趨平穩(wěn)、發(fā)展較為理想。因此，其高層管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，使S企業(yè)的內(nèi)部并未構(gòu)建出完整、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如，為了不影響自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，S企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理以及相關(guān)的文件合同等均交由第三方機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)律師進(jìn)行協(xié)助處理，權(quán)力下放模糊，未能對(duì)律師以及第三方機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)有效的權(quán)力分則。因此，其整體缺乏明顯的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念

3.1 內(nèi)部控制概念

在內(nèi)部控制概念的分析當(dāng)中，其主要是指企業(yè)自身的管理層。例如，在后續(xù)調(diào)整當(dāng)中，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層可以為S企業(yè)的整體市場(chǎng)目標(biāo)以及運(yùn)行狀況、控制行為等實(shí)現(xiàn)全面分析。包含其內(nèi)部控制的基本流程性以及相關(guān)的控制概念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自身的合法、合理、合規(guī)。對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的報(bào)告，必須確保財(cái)務(wù)信息自有的真實(shí)性以及完整性，以便為S企業(yè)的后續(xù)運(yùn)作提供全面的支撐(見圖1)。

圖1 內(nèi)部控制的基本機(jī)制

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，可以得知其主要包含資金、固定資產(chǎn)、企業(yè)投資、應(yīng)收賬款、成本控制、稅務(wù)管理等領(lǐng)域。因此，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍極廣，可以與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生全面的聯(lián)系。

3.3 內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的聯(lián)系

從控制的整體目的進(jìn)行分析，可以得知其作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展以及規(guī)劃，可以實(shí)現(xiàn)最有力的保障。而從企業(yè)的整體控制主體分析，可以得知其自有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，例如對(duì)員工的控制、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部部門的控制等，要求企業(yè)員工進(jìn)行全面參與，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)控制，完成主體的核心內(nèi)容。

3.4 企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)可以包含國(guó)家相關(guān)的法律以及法規(guī)，可以對(duì)其內(nèi)部信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性等提供必要的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)有效融合。

4 S企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

4.1 結(jié)合并優(yōu)化企業(yè)的實(shí)際情況

在優(yōu)化過程當(dāng)中，必須對(duì)企業(yè)的整體組織框架進(jìn)行全面提升。在發(fā)展過程當(dāng)中，S企業(yè)面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須根據(jù)市場(chǎng)的主體實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織架構(gòu)的重新構(gòu)建，以保障可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行全面調(diào)整。

4.2 規(guī)范整體的授權(quán)審批制度

首先，在發(fā)展流程當(dāng)中，S企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況制定出完善的授權(quán)審批制度，以保證其整體的運(yùn)營(yíng)效果。如其呈現(xiàn)緩步下降的趨勢(shì)，說明在規(guī)范整體的授權(quán)審批制度后，業(yè)務(wù)流程以及制度實(shí)現(xiàn)了一定層次的執(zhí)行。S企業(yè)的管理者必須高度關(guān)注內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)節(jié)，梳理出全新的工作理念，以保證相關(guān)人員能夠完全進(jìn)行管理制度的吸收。此外，企業(yè)必須盡快完善后續(xù)的預(yù)算管理制度，以保證子公司的業(yè)務(wù)以及目前企業(yè)所處的業(yè)務(wù)能夠全面實(shí)現(xiàn)。

4.3 全面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的溝通

在集團(tuán)企業(yè)的管理流程當(dāng)中，可以對(duì)相關(guān)的資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，分散其整體使用模式。例如，S企業(yè)可以將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云共享等進(jìn)行最大限度的整合。面對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況，完善內(nèi)部信息共享方式以及途徑，購買相關(guān)的信息管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)軟件(如金蝶等)，為企業(yè)以及集團(tuán)后續(xù)的決策、溝通等奠定有效基礎(chǔ)。S企業(yè)還應(yīng)加大資金投入，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的IT部門，統(tǒng)一研究出企業(yè)內(nèi)部溝通的信息系統(tǒng)，以便員工在信息系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)溝通、查詢等操作。

4.4 成立專門的風(fēng)險(xiǎn)溝通部門

為了應(yīng)對(duì)S企業(yè)信息風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺失性，S企業(yè)可以根據(jù)目前的實(shí)際情況，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門[5]。例如，加強(qiáng)其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的審批以及相關(guān)投資事項(xiàng)的資料審核，以確保實(shí)施階段的手續(xù)以及程序做到事前、事中、事后的全方位管理。在日常工作當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理的安全性，將其與企業(yè)的資源分配進(jìn)行全面融合，提升員工風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

為了全面加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)必須對(duì)員工實(shí)現(xiàn)全面宣導(dǎo)，開展必要的培訓(xùn)?？紤]到員工的工作能力以及財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，為了不影響企業(yè)日常工作，宣導(dǎo)模式應(yīng)以網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)的方式進(jìn)行。例如，企業(yè)可在企業(yè)郵箱當(dāng)中上傳宣導(dǎo)文件以及培訓(xùn)資料，財(cái)務(wù)工作人員利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行下載，使用手機(jī)或iPad、電腦等進(jìn)行有效學(xué)習(xí)。在不影響工作的前提下，完成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的全面培養(yǎng)。

5 結(jié)束語

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略當(dāng)中，S企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)行情進(jìn)行全面調(diào)整，以保證其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方式的有效融合。嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制的相關(guān)原則，為其制定出健全的監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)未來的運(yùn)行提供有效的基礎(chǔ)。