路小蘭 延安機(jī)場(chǎng)有限公司

引言

隨著現(xiàn)代社會(huì)中數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用及其與社會(huì)各領(lǐng)域的縱深融合，企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境下信息傳輸密度與速度均達(dá)到了前所未有的高度，對(duì)于大量的信息數(shù)據(jù)，企業(yè)使用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行預(yù)算管理將出現(xiàn)較大的局限性，尤其是企業(yè)在實(shí)際管理工作中使用傳統(tǒng)的方法，將無法在期間進(jìn)行有價(jià)值信息的挖掘，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)的研判不科學(xué)、內(nèi)部決策依據(jù)不完善。與此同時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍的延伸，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門“單打獨(dú)斗”、信息與溝通機(jī)制不善的組織架構(gòu)限制了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的逐層分流，在該情況下，不僅無法促使內(nèi)部凝聚力的提升，也無法保證管理工作效率的提升，而云會(huì)計(jì)平臺(tái)以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，具備互聯(lián)網(wǎng)的開放性、共享性與便捷性，再結(jié)合大數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中海量信息的存儲(chǔ)、處理、分析，保證全面預(yù)算管理中預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析等各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，繼而形成基于信息閉環(huán)的全面預(yù)算管理價(jià)值鏈條。

一、大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)手段在企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的全面預(yù)算管理要得到穩(wěn)定執(zhí)行和開展，需要制定的執(zhí)行策略還需要和現(xiàn)代信息化先進(jìn)技術(shù)充分結(jié)合。

其一，企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式為采用EXCEL等基礎(chǔ)性軟件對(duì)有限信息進(jìn)行分析，以此為依據(jù)為預(yù)算管理決策提供支持，由于軟件及手工操作的聚下逆行，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理。而將大數(shù)據(jù)+作為主要基礎(chǔ)條件，將使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作充分使用數(shù)據(jù)庫，其中囊括企業(yè)內(nèi)外部結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)通過接口連入云會(huì)計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)互通與共建共享。

其二，促使戰(zhàn)略管理和預(yù)算管理以及職能管理的充分結(jié)合，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理體系構(gòu)建提供重要條件，但是，使用傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定具有極大的隨意性與主觀性，不利于企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)中要進(jìn)行全面預(yù)算，則需要重點(diǎn)分析績(jī)效考核與獲利能力，借助云會(huì)計(jì)強(qiáng)大的分析能力可以真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)前實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、未來發(fā)展前景，繼而為戰(zhàn)略決策提供有力支撐。

從總體上看，大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)手段的使用，有利于企業(yè)預(yù)算管理體系的完善化形成，主要表現(xiàn)為三個(gè)方面的內(nèi)容，分別為日常的預(yù)算處理模塊、預(yù)算目標(biāo)的制定以及預(yù)算編制、執(zhí)行和分析；企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都將更加直觀的分析，實(shí)現(xiàn)部分的集成化以及預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警等；外部溝通模塊，用以廣泛整合用戶、行業(yè)、市場(chǎng)及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等數(shù)據(jù)，為企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整提供依據(jù)[1]?；谠朴?jì)算的流程與建構(gòu)，企業(yè)可通過SaaS構(gòu)建客戶端軟件，實(shí)現(xiàn)上述第一模塊功能；通過PaaS構(gòu)建企業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)第二模塊功能；通過IaaS引入大數(shù)據(jù)處理分析，將促使各個(gè)內(nèi)容的充分結(jié)合，以下，是基于大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)手段下構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系整體結(jié)構(gòu)。如圖1所示：

圖 1 大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理體系架構(gòu)

二、大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)手段在企業(yè)全面預(yù)算管理的使用對(duì)策

基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠保證全面預(yù)算管理服務(wù)質(zhì)量的提升，因此企業(yè)全面預(yù)算編制要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，且預(yù)算的執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)都需要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整產(chǎn)生不同程度的支撐作用[2]。同時(shí)，基于對(duì)現(xiàn)代信息化手段的使用，信息與數(shù)據(jù)價(jià)值凸顯，建議企業(yè)構(gòu)建屬于自身的資源庫，并注重對(duì)結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的歸一處理，確保數(shù)據(jù)能夠?qū)㈩A(yù)算管理工作和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相互聯(lián)系。預(yù)算管理行為為動(dòng)態(tài)化的，在期間會(huì)出現(xiàn)計(jì)劃預(yù)算與實(shí)際支出不匹配的現(xiàn)象，建議在全面預(yù)算管理流程中嵌入“差異分析”模塊，這樣不僅能夠更加全面的分析預(yù)算執(zhí)行情況，也將更有效的解決預(yù)算執(zhí)行期間的問題，便于管理層及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。如圖2所示，為大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)手段使用下的企業(yè)全面預(yù)算管理流程。

圖 2 大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理流程示意圖

(一)全面預(yù)算編制

大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)全面預(yù)算編制流程從整體上看，和傳統(tǒng)的方式比較相似，但更加突出戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。

首先，企業(yè)管理層通過IaaS獲取外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)，例如行業(yè)整體發(fā)展形勢(shì)、兄弟企業(yè)過去盈利水平等。同時(shí)，通過PaaS獲取云存儲(chǔ)歷史數(shù)據(jù)，如各部門業(yè)務(wù)收益、業(yè)務(wù)情況等。在數(shù)據(jù)的支撐下，管理層借助SWOT分析法確定企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理部門在對(duì)預(yù)算目標(biāo)制定中，是將戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)條件，該目標(biāo)的制定能夠充分結(jié)合抽象、籠統(tǒng)的企業(yè)戰(zhàn)略并進(jìn)行細(xì)化，以促使預(yù)算目標(biāo)發(fā)揮較強(qiáng)的可操作性和執(zhí)行能力[3]。

其次，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)還需要設(shè)定財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，且將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)至各預(yù)算編制主體部門，相關(guān)責(zé)任人編制與自身相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)，通過云會(huì)計(jì)平臺(tái)上報(bào)給全面預(yù)算管理部門。同時(shí)大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下，在對(duì)預(yù)算信息進(jìn)行收集中也突破了手工核算的桎梏，系統(tǒng)自帶的檢驗(yàn)、自學(xué)習(xí)功能可以結(jié)合相關(guān)指令、以及具體的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化和構(gòu)建，以確保滿足不同部門的發(fā)展需求，預(yù)算編制主體間的關(guān)系，以此生成適應(yīng)不同部門需求的預(yù)算表、編制方法、編制工具等，既能夠顯著縮短預(yù)算信息收集周期，又可促進(jìn)預(yù)算編制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

(二)全面預(yù)算執(zhí)行

在新時(shí)期社會(huì)發(fā)展下，基于先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，還需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門執(zhí)行情況的詳細(xì)監(jiān)督和管理，將全面預(yù)算管理的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等多元化職能滲透至預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過在云會(huì)計(jì)平臺(tái)上增設(shè)“信息推送與預(yù)警”模塊，提醒各部門注意大額預(yù)算資金的支出行為，繼而保證預(yù)算資金的流向正確、使用安全性。具體而言，在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)使用模式下，企業(yè)的全面預(yù)算工作還需要在三個(gè)方面來完善：

其一，全面預(yù)算的審批。財(cái)務(wù)部門向各部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，部門崗位人員以此為依據(jù)填報(bào)預(yù)算表、上交給部門領(lǐng)導(dǎo)。部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、財(cái)務(wù)管理人員將費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品線預(yù)算、人頭預(yù)算、客戶預(yù)算等與公司級(jí)、部門級(jí)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行邏輯匹配，如果各部門的編制預(yù)算不符合，將無法通過審核，經(jīng)由管理層審核決策后下達(dá)執(zhí)行建議。如果審核不通過則要求各部門按照上述流程重新編制預(yù)算。

其二，控制和分析全面預(yù)算。進(jìn)行預(yù)算控制和分析為其中的主要部分，期間，一般分為事前、事中以及事后控制等工作。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代模式下，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏整個(gè)預(yù)算情況的監(jiān)督和管理，而是要以風(fēng)險(xiǎn)理論為指導(dǎo)，借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)工具從SaaS、IaaS、PaaS獲取的內(nèi)外部數(shù)據(jù)，且更加詳細(xì)的分析企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在等級(jí)劃分后選擇排名前十的風(fēng)險(xiǎn)類型，并以此為依據(jù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在全面預(yù)算執(zhí)行中，各部門預(yù)算流向、使用金額、用途等是風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)，預(yù)算控制人員可以此為基礎(chǔ)設(shè)定各部門預(yù)警限額，達(dá)到或超出限額后，云會(huì)計(jì)平臺(tái)將會(huì)向預(yù)算控制人員、相應(yīng)的部門管理人發(fā)出預(yù)警信息，以此倒逼各部門約束自身資金使用行為，使預(yù)算控制人員能夠在整個(gè)過程中實(shí)施預(yù)算管理。盡管如此，在企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建中，基于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算手段也將為體系的構(gòu)建提供重要條件，但也引發(fā)了企業(yè)數(shù)據(jù)資源安全隱患。為此，建議企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置相應(yīng)的使用、操作權(quán)限，明確違反規(guī)定的預(yù)算支出、沒有相應(yīng)憑證的預(yù)算支出等不能錄入到云會(huì)計(jì)平臺(tái)上，并且規(guī)定只有預(yù)算人員才能進(jìn)入平臺(tái)進(jìn)行相應(yīng)操作。

其三，全面預(yù)算調(diào)整?；诶碚搩?nèi)容的研究，利用大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等手段，能夠在預(yù)算管理工作中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行更精準(zhǔn)化監(jiān)督與管控，但由于預(yù)算編制、執(zhí)行等具有極強(qiáng)的主觀性，如預(yù)算編制中，預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)能力、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的解讀、對(duì)本職工作的認(rèn)知等都會(huì)影響預(yù)算指標(biāo)的選取，加之預(yù)算目標(biāo)制定所依據(jù)的數(shù)據(jù)自身具有不全面性，各部門編制的預(yù)算不可能囊括所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)；再如預(yù)算執(zhí)行中，執(zhí)行主體部門對(duì)崗位人員的約束力，崗位人員自身的成本意識(shí)等都會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行情況。因此在預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)計(jì)劃預(yù)算與實(shí)際支出差異性較大的問題。為保證戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，相關(guān)部門需要在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行期間積極滲透全面預(yù)算分析，尤其是預(yù)算的控制工作，建議全面預(yù)算管理部，因宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)環(huán)境的變動(dòng)可能導(dǎo)致部門業(yè)務(wù)支出受不可抗力的影響大幅度增加，此時(shí)預(yù)算控制人員要將此種情況反饋至管理人員，經(jīng)過管理層決策后提高該部門預(yù)算額度，同時(shí)分析預(yù)算偏差產(chǎn)生原因，如市場(chǎng)調(diào)研環(huán)節(jié)存在漏洞、對(duì)宏觀政策把握不深入等，結(jié)合分析結(jié)果對(duì)相關(guān)責(zé)任人追責(zé)，以此充分發(fā)揮預(yù)算控制與分析的作用，保證預(yù)算資金支持企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。

(三)全面預(yù)算評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)體系的形成是全面預(yù)算管理工作中的主要內(nèi)容，首先，基于上述預(yù)算控制與分析，工作人員能對(duì)其中的情況初步掌握，盡管是一些重大的預(yù)算偏差問題，也能按照崗位的所有權(quán)追溯導(dǎo)致預(yù)算偏差的責(zé)任主體。其次，在全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)中，建議基于平衡記分卡理論，借助KPI績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和預(yù)算的目標(biāo)相互比對(duì)分析，其中，主要研究的內(nèi)容為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將責(zé)任落實(shí)到崗、落實(shí)到人。與此同時(shí)，將差異數(shù)據(jù)與行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)，得出囊括內(nèi)外部影響因素的預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，為企業(yè)管理決策提供支持。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建將促使其整體的精細(xì)化和信息化與全面化。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門、績(jī)效管理部門要形成合力，達(dá)成信息共享、攜手共進(jìn)的共識(shí)，以促使預(yù)算工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還需要促使預(yù)算管理工作流程的完善化，確立主體責(zé)任和意識(shí)，并充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理與分析功能，凸顯全面預(yù)算管理中數(shù)據(jù)的價(jià)值，以此形成基于信息閉環(huán)的全面預(yù)算管理體系?！?/p>