蔡概還

2016年出臺(tái)的《慈善法》中專章規(guī)定慈善信托，是為了增加人們參與公益事業(yè)的途徑和方式，讓人們做慈善時(shí)有更多的選項(xiàng)，從而滿足人們更多的公益需求，更好地服務(wù)人民的美好生活?？偟膩碚f，這幾年來，我國慈善信托依法合規(guī)開展，不斷創(chuàng)新模式，開拓慈善信托財(cái)產(chǎn)來源，助力脫貧攻堅(jiān)，服務(wù)人民美好生活，沒有發(fā)生任何丑聞和負(fù)面信息。

我國慈善信托的進(jìn)展

據(jù)中國慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2020年底，我國共備案慈善信托537單，總規(guī)模為33.19億元。其中，2016年共計(jì)22單，新增規(guī)模2.65億元;2017年共計(jì)45單，新增規(guī)模5.88億元;2018年共計(jì)87單，新增規(guī)模11.58億元;2019年共計(jì)126單，新增規(guī)模9.18億元;2020年共計(jì)257單，新增規(guī)模3.9億元。

積極助力脫貧攻堅(jiān)

扶貧慈善信托表現(xiàn)搶眼，積極助力精準(zhǔn)脫貧。這幾年來，以脫貧攻堅(jiān)為主要慈善目的的慈善信托共設(shè)立269單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模為24.5億元，占比達(dá)73.13%，扶貧濟(jì)困成為慈善信托設(shè)立的主要目的之一。實(shí)踐中，信托公司利用慈善信托創(chuàng)新出了企業(yè)帶動(dòng)、收益分紅、杠桿撬動(dòng)、保險(xiǎn)保障、教育扶智等扶貧模式。

積極助力抗擊疫情

自2020年2月2日中國信托業(yè)協(xié)會(huì)倡議發(fā)起設(shè)立的第一單“中國信托業(yè)抗擊新型肺炎慈善信托”落地以來，我國共設(shè)立抗疫慈善信托92單，總規(guī)模為1.47億元，積極助力抗擊疫情。在抗擊疫情期間，抗疫慈善信托的設(shè)立得到了監(jiān)管部門、委托人、受托人的大力支持，總體突出慈善信托目的明確、定向滿足委托人慈善需求、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)為受益人服務(wù)等三大特征，同時(shí)探索出客戶利益與慈善目的共贏、境外委托人設(shè)立慈善信托等新發(fā)展模式。

慈善信托目的呈現(xiàn)多元化

慈善信托在教育、科技創(chuàng)新、文化保護(hù)等領(lǐng)域體現(xiàn)出慈善目的精準(zhǔn)專業(yè)的特征。例如，中信信托2019年推出的江平法學(xué)教育慈善信托和無慮慈善信托則聚焦法律教育。萬向信托設(shè)立了兩單永續(xù)型文化類慈善信托：“涓流慈善信托”用于資助文化傳統(tǒng)、科學(xué)技術(shù)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)傳承保護(hù)及其他符合慈善法規(guī)定的目的;“移投行慈善信托”以慈善文化傳承與教育研究、家風(fēng)家道建設(shè)等為目的。

慈善信托發(fā)展仍存瓶頸

我國設(shè)立第一單慈善信托之時(shí)，大家普遍抱有樂觀的態(tài)度，認(rèn)為慈善信托作為一種社會(huì)公眾參與公益事業(yè)的新的途徑和方式，會(huì)得到比較快的發(fā)展。然而現(xiàn)實(shí)偏離了這一預(yù)期。

以2020年為例，當(dāng)年慈善信托的發(fā)展呈現(xiàn)增長(zhǎng)乏力的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：一是2020年新增慈善信托數(shù)量雖然呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但新增數(shù)量過于集中。2020年慈善信托新增257單，設(shè)立單數(shù)創(chuàng)新高。其中光大信托貢獻(xiàn)了85單，受托人集中度上升。二是2020年新增慈善信托的規(guī)模明顯下降。2020年新增慈善信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模為3.9億元，較2019年新增規(guī)模下降明顯。同時(shí)，新增的單筆慈善信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模，大部分在百萬元以下，且沒有新設(shè)的億元級(jí)的慈善信托，這也是《慈善法》頒布以來，首次出現(xiàn)當(dāng)年度無新設(shè)億元級(jí)慈善信托的情況。三是慈善信托的受托人主體是信托公司，慈善組織仍然鮮有參與。在2020年備案的慈善信托中，受托人仍以信托公司為主，保持以往的受托人結(jié)構(gòu)。目前慈善信托發(fā)展面臨的障礙不少，筆者認(rèn)為，主要存在于以下三個(gè)方面。

慈善信托的宣傳普及不夠。慈善信托作為一個(gè)舶來品，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)不足，很多人不了解慈善信托的功能，甚至不知道慈善信托這一概念的存在。對(duì)慈善信托有所了解的人，也對(duì)慈善信托存在一些誤解和分歧。一是把慈善信托等同于慈善捐贈(zèng)。慈善信托與慈善捐贈(zèng)均能實(shí)現(xiàn)同樣的公益效果，但不能將慈善信托和慈善捐贈(zèng)劃等號(hào)。假設(shè)慈善信托、慈善捐贈(zèng)是一回事，慈善法規(guī)范了慈善捐贈(zèng)，就不用再單設(shè)一章慈善信托;假設(shè)一致，就不用再探討慈善信托的稅收問題，因?yàn)橄嚓P(guān)法律法規(guī)已經(jīng)對(duì)慈善捐贈(zèng)的稅收作了規(guī)定。二是把慈善信托視為慈善捐贈(zèng)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。其實(shí)兩者是互補(bǔ)的關(guān)系，是社會(huì)公眾參與公益慈善的兩種不同途徑?！蛾P(guān)于做好慈善信托備案有關(guān)工作的通知》（民發(fā)〔2016〕151號(hào)） 中提到，慈善信托是社會(huì)各界參與慈善事業(yè)的載體之一，是推動(dòng)慈善事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要方式。隨著我國社會(huì)財(cái)富的不斷累積，人們參與社會(huì)公益的意愿也不斷增強(qiáng)。三是把慈善信托視為保值增值的一種手段。對(duì)慈善信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資管理及采用何種管理方式等，是由慈善信托當(dāng)事人自主約定的，不是慈善信托的必選項(xiàng)。如果慈善信托合同中未對(duì)財(cái)產(chǎn)投資管理作出要求，或者慈善信托存續(xù)期間按照信托文件約定未作保值增值安排的，不能僅僅盯住收益率這一評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

慈善信托專門的稅收配套政策一直沒有出臺(tái)。慈善信托在稅務(wù)方面面臨的各種問題，極大地降低了委托人設(shè)立慈善信托的意愿和積極性?！洞壬品ā泛汀洞壬菩磐泄芾磙k法》中的規(guī)定過于籠統(tǒng)，不夠具體，實(shí)踐中缺乏可操作性。事實(shí)上，關(guān)于慈善信托稅后減免的“國家有關(guān)規(guī)定”并不存在，我國沒有針對(duì)信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和受益權(quán)相分離的特點(diǎn)，對(duì)慈善信托所涉及的所得稅、增值稅、印花稅等稅種的稅收配套政策作出相應(yīng)規(guī)定。

慈善信托主要涉及委托人、受托人和受益人三方主體，其稅收問題雖然復(fù)雜， 但可以簡(jiǎn)單處理，因?yàn)榉梢?guī)定慈善信托的本金和收益不能用于非公益目的，從實(shí)現(xiàn)慈善目的的實(shí)質(zhì)來看，慈善信托與慈善捐贈(zèng)本質(zhì)上是一樣的，因此對(duì)慈善信托的稅收優(yōu)惠政策，比照慈善捐贈(zèng)執(zhí)行即可。

信托財(cái)產(chǎn)登記制度仍然欠缺。目前我國還未建立信托財(cái)產(chǎn)登記制度，以股權(quán)、房產(chǎn)等為基礎(chǔ)雖然可以設(shè)立慈善信托，但會(huì)有一些法律上的瑕疵。如何將非現(xiàn)金資產(chǎn)裝入慈善信托，是目前發(fā)展慈善信托的一大問題，國內(nèi)信托財(cái)產(chǎn)登記制度的缺失，對(duì)慈善信托甚至是整個(gè)信托業(yè)都產(chǎn)生了明顯的制約。

慈善信托的優(yōu)化路徑

“十四五”規(guī)劃提出，要“發(fā)揮第三次分配作用，發(fā)展慈善事業(yè)，改善收入和財(cái)富分配格局”。慈善信托與家族信托結(jié)合，幫助人們同時(shí)實(shí)現(xiàn)私利與公益的模式，將成為今后家庭財(cái)富管理的首選。

2021年及以后一段時(shí)間，中國慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)擬從以下幾個(gè)方面著手推動(dòng)慈善信托的發(fā)展。

進(jìn)一步加大宣傳推廣力度。積極宣傳慈善信托，讓大眾意識(shí)到家族財(cái)富傳承不僅僅是物質(zhì)的傳承，更是一種精神的傳遞。委員會(huì)將通過出版年度發(fā)展報(bào)告、公眾號(hào)刊文以及召開座談會(huì)、研討會(huì)等方式，讓更多的人看到和了解慈善信托。同時(shí)，加大培訓(xùn)力度，讓更多的機(jī)構(gòu)和個(gè)人了解慈善信托。過去，慈善信托委員會(huì)已與萬向信托共同成立慈善信托研究基地、與光大信托共同成立慈善信托創(chuàng)新實(shí)踐基地，在此基礎(chǔ)上，擬與百瑞信托進(jìn)一步成立慈善信托的推廣示范基地。

呼吁加快出臺(tái)相關(guān)配套制度。具體包括：制定慈善信托財(cái)產(chǎn)登記的管理辦法， 制定慈善信托財(cái)產(chǎn)的過戶制度，明確慈善信托的稅收優(yōu)惠政策，加快出臺(tái)《慈善信托信息公開管理辦法》等。如果《慈善法》進(jìn)入修改議程，建議總結(jié)這幾年慈善信托的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步使相關(guān)規(guī)定合理化，加強(qiáng)法律的可操作性。

建議慈善信托備案寬緊適度?！洞壬品ā逢P(guān)于慈善信托的備案，是形式上的備案還是實(shí)質(zhì)上的審查，實(shí)踐中各地的理解和執(zhí)行不一。從立法意圖看，信托法關(guān)于設(shè)立公益信托需要事先審批的規(guī)定，限制了公益信托在我國的發(fā)展;《慈善法》吸收了信托法這一經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把審批制改為了備案制，希冀慈善信托在我國能夠得到快速發(fā)展。但是，慈善信托備案也不能完全不經(jīng)審查，這個(gè)尺度如何把握，主要看申請(qǐng)備案的慈善信托是否符合我國信托法、慈善法、慈善信托管理辦法等法律法規(guī)的規(guī)定，主要審查三個(gè)方面的內(nèi)容：一是信托當(dāng)事人或者范圍是否明確，二是慈善信托財(cái)產(chǎn)是否明確，三是慈善信托目的及其實(shí)現(xiàn)路徑是否明確。對(duì)于法律法規(guī)沒有強(qiáng)制要求的地方，不宜在備案中強(qiáng)加給慈善信托，并因此削弱慈善信托的個(gè)性化安排和靈活性。

加強(qiáng)慈善信托的行業(yè)自律。《慈善法》第九十六條規(guī)定，慈善行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立健全行業(yè)規(guī)范，加強(qiáng)行業(yè)自律?！洞壬菩磐泄芾磙k法》第五十三條規(guī)定，行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律，反映行業(yè)訴求， 推動(dòng)行業(yè)交流，提高慈善信托公信力，促進(jìn)慈善信托事業(yè)發(fā)展。2016年11月，由慈善組織、金融機(jī)構(gòu)和專業(yè)工作者倡議發(fā)起、共同參與的中國慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)正式成立，旨在加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范建設(shè)，完善慈善信托行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)行業(yè)自律。今后，慈善信托委員會(huì)將進(jìn)一步促進(jìn)慈善信托應(yīng)用與普及，為社會(huì)力量參與慈善事業(yè)提供更暢通的途徑，推動(dòng)我國慈善事業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展。

（作者系中國信托業(yè)協(xié)會(huì)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家）