王應(yīng)婷

一、引言

新經(jīng)濟是歷史的進步，是基于知識經(jīng)濟的全球化經(jīng)濟。在新經(jīng)濟的時代背景下，“共享”在很多領(lǐng)域改變著我們的生活方式，許多為企業(yè)對接各行業(yè)專家的融智平臺應(yīng)運而生，越來越多的咨詢企業(yè)為了拓展市場規(guī)模，鞏固市場地位，提升競爭力而采取賒銷制度，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，能夠有效防控此類企業(yè)的資金的風(fēng)險。本文以K公司2018年-2020年的財報數(shù)據(jù)為例，分析其應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并為其提出改進建議。

二、K公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

（一）K公司簡介

K公司于2008年11月成立，是為企業(yè)對接各行業(yè)專家的知識共享平臺，公司經(jīng)營范圍包括，企業(yè)管理咨詢、，投資咨詢、信息技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)等。根據(jù)客戶需求，通過在線圖文會議、網(wǎng)絡(luò)電話、線下約見等方式聯(lián)系行業(yè)專家，專家可以為企業(yè)決策提供專業(yè)意見，也可以成為企業(yè)的顧問，為企業(yè)具體事務(wù)提供指導(dǎo)或者咨詢服務(wù)。K公司所提供的咨詢覆蓋行業(yè)廣泛，不僅為專家提供知識變現(xiàn)的渠道，也為付費企業(yè)或用戶提供某項專業(yè)服務(wù)。

（二）K公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

K公司主營業(yè)務(wù)是管理咨詢，作為連接客戶和各行業(yè)專家的知識共享平臺，充當(dāng)?shù)氖且粋€“中間者”的角色，其特點就決定了它龐大的應(yīng)收賬款的規(guī)模。

如表1所示，K公司應(yīng)收賬款隨著公司的發(fā)展、業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大而逐年增加，其次營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤也是逐年增加。2020年實現(xiàn)營業(yè)收入622213112.84元，比上年增長36.32%;利潤總額181432754.88元，比上年增長52.35%;凈利潤156256435.94元，比上年增長52.69%;而本期應(yīng)收賬款總額為180549100.09元，比上一年增長18.23%?？傮w來看，K公司的發(fā)展勢頭良好。

根據(jù)K公司2018年-2020年的財務(wù)報表，經(jīng)過計算得出K公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況。K公司2019年的周轉(zhuǎn)次數(shù)是三年中較低的，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款與收入比是三年中最高的，結(jié)合表1中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來分析，2019年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了負(fù)增長，說明可能是賒銷產(chǎn)生了問題，可能使由于該公司在當(dāng)年不斷的開展了業(yè)務(wù)，收入較往年有所增長，但是有很多應(yīng)收賬款無法收回。而2020年，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)了翻倍式增長，可能是收回了以前年度未收回的款項，使得當(dāng)年的增幅巨大。

三、K公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

企業(yè)以追求利潤最大化為最終目標(biāo)，越來越多的知識共享企業(yè)逐步成立。面對日趨激烈的競爭，企業(yè)為了迅速占領(lǐng)市場、發(fā)展業(yè)務(wù)、增加企業(yè)收入，就使用賒銷的方法，K公司也不例外。但是采用了賒銷的方法，一方面使得企業(yè)的營業(yè)收入增加，另一方面也說明有很多應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。在各方面因素的影響之下，可能會使的應(yīng)該賬款回收存在一定的風(fēng)險，產(chǎn)生應(yīng)收賬款管理上的問題。

（一）動態(tài)監(jiān)控機制不完善，風(fēng)險管理不到位。及時的更新、優(yōu)化和反饋應(yīng)收賬款信息，能夠幫助企業(yè)管理者掌握應(yīng)收賬款的實際情況，從而根據(jù)客戶的欠款情況來進行催收。K咨詢公司應(yīng)收賬款的金額較大，但是沒有專門的動態(tài)信息系統(tǒng)來統(tǒng)計、監(jiān)控應(yīng)收賬款的具體情況。由于款項、業(yè)務(wù)量的增多，應(yīng)收賬款的管理跟不上，所以管理者很難全局把握，應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控不足在一定程度上能夠影響壞賬金額的增加。此外，對客戶信用狀況的評估和對應(yīng)收賬款的評估是風(fēng)險管理的重要途徑。在簽訂合同之前，銷售人員和管理人員對客戶的信用評價不夠，可能通常是通過主觀判斷，沒有進行真正的信用評級，就盲目進行合作，合同條款存在漏洞，很可能會增加應(yīng)收賬款回收困難、催收出現(xiàn)糾紛的風(fēng)險，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和安全性。在應(yīng)收賬款發(fā)生之后，對其進行分析的方法不夠全面，可能會導(dǎo)致管理者對應(yīng)收賬款的把控情況就不全面，所以要把客觀的情況和影響客戶信用因素相結(jié)合來分析。

（二）內(nèi)部控制機制不健全，職責(zé)分工不明確。良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)內(nèi)部的各部門協(xié)調(diào)配合，才能更好的掌握應(yīng)收賬款的變化情況。為了追求更多的經(jīng)濟利益是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)，企業(yè)的業(yè)務(wù)都是圍繞著這個目標(biāo)而展開，以企業(yè)內(nèi)部的各個部門都是將主要的目標(biāo)瞄準(zhǔn)如何能夠為企業(yè)增加利益。K公司的銷售部門業(yè)績往往和業(yè)務(wù)開展的數(shù)量有關(guān)，他們只關(guān)注業(yè)務(wù)收入，財務(wù)部門負(fù)責(zé)核算數(shù)據(jù)或者計提壞賬準(zhǔn)備，對產(chǎn)生的應(yīng)收賬款重視程度不高，所以在應(yīng)收賬款的催收上存在短板，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險，因此給企業(yè)帶來潛在的損失。其次是企業(yè)部門之間的職責(zé)劃分不夠明確，也沒有設(shè)置有專門的應(yīng)收賬款管理部門、合同管理專員;沒有嚴(yán)格的賒銷內(nèi)部控制制度、批準(zhǔn)制度;財務(wù)部門沒有建立定期的應(yīng)收賬款清查制度等，使企業(yè)對應(yīng)收賬款的清算核查不及時、合同管理歸檔不及時，容易造成合同丟失，使得應(yīng)收賬款的具體數(shù)額、收賬期限難以明確，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難。

（三）業(yè)務(wù)銷售人員不穩(wěn)定，激勵制度不完善。K公司的業(yè)務(wù)銷售人員的離職率較高，人員流動大，所以在進行銷售業(yè)務(wù)之后，可能負(fù)責(zé)該項目的責(zé)任人員因為離職等原因，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款的催收上出現(xiàn)困難。此外，員工的業(yè)績考核也沒有和應(yīng)收賬款收回的情況掛鉤，所以在應(yīng)收賬款的管理上就會存在有部門之間相互推諉、出現(xiàn)問題難以職責(zé)的情況，所以使得應(yīng)收賬款出現(xiàn)無人專責(zé)管理的情況。

四、加強K公司應(yīng)收賬款管理建議

（一）完善應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控機制及風(fēng)險管理。咨詢企業(yè)的管理者要重視應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控，探索建立科學(xué)的、有效的、符合企業(yè)自身實際情況的應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控機制。事前做好客戶信用調(diào)查，制定合理的信用政策，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，并做好科學(xué)管理。引進現(xiàn)代化信息監(jiān)控系統(tǒng)，并做好及時、定期更新應(yīng)收賬款的情況，使得業(yè)務(wù)端和財務(wù)端的數(shù)據(jù)相對應(yīng)，從而減少壞賬的發(fā)生。

（二）建立健全內(nèi)部控制機制及明確部門職責(zé)。建立嚴(yán)格的賒銷審批手續(xù)，從銷售人員到項目責(zé)任人，再到財務(wù)人員、管理人員的部門層級審批模式。應(yīng)收賬款的管理需要各部門聯(lián)動、協(xié)調(diào)配合，可以聯(lián)合財務(wù)部、銷售部、審計部、法務(wù)部等部門對應(yīng)收賬款的發(fā)生、回收期等做清理核查工作。加強合同專人專職管理，做好及時歸檔，及時更新信息的工作。財務(wù)部建立定期清查、定期報告的管理制度，對應(yīng)收賬款的變化情況及時掌握。建立風(fēng)險管控機制，要求財務(wù)工作者定期提交應(yīng)收賬款評估報告。企業(yè)根據(jù)評估報告來合理評估應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，從而明確出企業(yè)未來的工作重點是繼續(xù)擴展市場，發(fā)展業(yè)務(wù)，開展賒銷;還是進行應(yīng)收賬款的催收，以此為基礎(chǔ)并為管理者決策企業(yè)發(fā)展方向提供依據(jù)。

（三）完善績效激勵制度并引進專業(yè)化人才。銷售部門會因需要完成銷售業(yè)績，所以采用賒銷的方式來提升自己的業(yè)績考核，所以是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接部門。所以，對應(yīng)收賬款的限額、賬期、回收進行明確，確定催收的主要責(zé)任人，將應(yīng)收賬款的回收形成考核，并與銷售部門的業(yè)績掛鉤。使得銷售部門的員工認(rèn)識到，應(yīng)收賬款的回收不僅與公司利益相關(guān)，也和自己的利益相關(guān)，從而提高銷售人員的認(rèn)識，促進應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款的科學(xué)評估，引進專業(yè)化的財務(wù)工作者。企業(yè)自身也提高福利待遇，給員工提供更好的生存發(fā)展空間，加強企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新，做到吸引人、留住才、發(fā)展人，降低員工離職率，減少員工的流動，使得各部門的工作有序開展，為應(yīng)收賬款的管理奠定好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

在新經(jīng)濟時代的背景下，咨詢通過賒銷的模式去企業(yè)擴大市場、發(fā)展業(yè)務(wù)等，應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險隨之增加。通過對K公司近三年的部分財務(wù)數(shù)據(jù)進行整理，從制度、組織、人員三個層面來對K公司應(yīng)收賬款管理方式進行了分析，總結(jié)了現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理上存在的問題，并對應(yīng)其問題提出了相應(yīng)的建議，從完善機制制度建設(shè)，加強風(fēng)險評估;到加強內(nèi)部控制，明確各部門職責(zé);再到完善考核激勵機制，提供良好生存發(fā)展空間留住人才等，來強化K公司的應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的管理好壞，不僅與企業(yè)資金流動相關(guān)，而且與資金安全相關(guān)。所以，企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作對企業(yè)自身的發(fā)展十分重要。

（作者單位：云南師范大學(xué)）