王莉

新時代在國民生活水平不斷提升背景下刺激建筑市場發(fā)展，如何在市場上抓住機遇并提升競爭水平，成為建筑施工企業(yè)需探討與解決熱點問題之一。管理會計即“分析報告會計”，與財務(wù)會計共建管理體系，通過財會資料分析處理支持企業(yè)運營決策，在此前提下提高效益，將市場機遇轉(zhuǎn)化為獲利動能，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。建筑施工企業(yè)項目施工建設(shè)、運維等需要大量資金，資金只有用的合理，才能在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生效益，否則將阻礙建筑施工企業(yè)營運。建筑施工企業(yè)資金管理混亂，理順資金管理思路，緊抓資金管理要點，明確資金管理原則就尤為重要了。本文基于管理會計視角針對建筑施工企業(yè)資金管理進(jìn)行分析，以期提升建筑施工企業(yè)綜合管理水平。

資金管理從宏觀上講是國家對經(jīng)濟(jì)主體資金使用情況的考核、監(jiān)督、控制、規(guī)劃，是與資金流轉(zhuǎn)及其管控相關(guān)活動的統(tǒng)稱，包括專項資金管理、流動資金管理、固定資金管理等模塊。從微觀上講，資金管理是指企業(yè)內(nèi)部圍繞資金所展開的一系列管理活動，在管理中以現(xiàn)金為主，側(cè)重投資、利潤分配、融資等環(huán)節(jié)，旨在提升經(jīng)營水平，促進(jìn)企業(yè)管理方法、生產(chǎn)工藝等方面革新。然而，有些建筑施工企業(yè)在管理會計中卻存在資金管理思路混亂、要點不清、原則不明、方法單一、人才緊缺問題，不利于在“管理會計+資金管理”模式下謀求發(fā)展?；诖?，為推動建筑施工企業(yè)發(fā)展，基于管理會計探析資金管理方略顯得尤為重要。

一、基于管理會計視角的建筑施工企業(yè)資金管理的必要性

（一）總結(jié)資金管理經(jīng)驗

基于管理會計的建筑施工企業(yè)資金管理能對財務(wù)會計提供與資金流轉(zhuǎn)相關(guān)資料進(jìn)一步進(jìn)行改制、加工、延伸，總結(jié)資金管理經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)管理短板，持續(xù)發(fā)揮管理優(yōu)勢，凸顯建筑施工企業(yè)資金管理特色，在此基礎(chǔ)上尋求創(chuàng)新突破，為資金管理推進(jìn)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)。

（二）了解資金管理現(xiàn)狀

建筑市場處于動態(tài)變化過程中，國際局勢、國家政策、消費需求、成本費用、行業(yè)改革等因素均會對建筑施工企業(yè)資金管理帶來影響，這就需要用到管理會計，在制定資金管理系列指標(biāo)同時搜集融資、投資、利潤等環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息，對資金管理現(xiàn)狀有精準(zhǔn)的判斷，與系列指標(biāo)進(jìn)行對比分析，及時修正管理偏差，加大執(zhí)行力度，確保建筑施工企業(yè)能嚴(yán)格遵照資金使用要求及預(yù)訂計劃運營發(fā)展，避免資金管理與實際需求不符。

（三）預(yù)測資金管理趨勢

基于管理會計的資金管理能對建筑施工企業(yè)資金未來使用情況加以籌劃，利用現(xiàn)有資料定性定量分析資金調(diào)配計劃，使資金管理更具前瞻性，通過資金管理支持建筑施工企業(yè)推進(jìn)經(jīng)營活動，經(jīng)由管理會計搜集利于資金管理決策數(shù)據(jù)信息，為獲取收益助力，凸顯“管理會計+資金管理”價值。

二、基于管理會計的建筑施工企業(yè)資金管理的難點

（一）思路混亂

建筑施工企業(yè)需要大量資金，只有資金的合理使用，才能在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生效益，否則將阻礙建筑施工企業(yè)運營。當(dāng)前部分企業(yè)存在資金管理思路混亂問題，資金管理與決策者想法、市場判斷、管理經(jīng)驗等因素存在關(guān)聯(lián)，使之資金管理變得不夠客觀，影響建筑施工企業(yè)資金管理成效。

（二）原則不明

通過對建筑施工企業(yè)資金管理經(jīng)驗進(jìn)行分析可知，除管理層有效決策外，業(yè)務(wù)層資金應(yīng)用情況及各環(huán)節(jié)反饋信息亦對資金管理帶來影響，這就需要推行資金管理原則，保障各環(huán)節(jié)、各層級目的一致，規(guī)避管理矛盾，凝聚管理力量，解決資金管理問題。有些建筑施工企業(yè)存在資金管理原則不明問題，無法圍繞統(tǒng)一目標(biāo)調(diào)配資金，出現(xiàn)資金使用成本過高、閑置、融資低效等現(xiàn)象，阻滯建筑施工企業(yè)資金流轉(zhuǎn)。

（三）方法單一

縱觀基于管理會計的資金管理方法，通過財會數(shù)據(jù)分析方法制定資金使用計劃的方法較為常見，這雖能賦予資金調(diào)配計劃性，但靈活性欠佳，無法緊隨建筑施工企業(yè)經(jīng)營實況做出應(yīng)對，規(guī)避資金風(fēng)險能力較弱，降低管理效率，一旦資金鏈斷裂還容易阻礙建筑施工企業(yè)發(fā)展，管理方式創(chuàng)新優(yōu)化必要性可見一斑。

（四）人才緊缺

有別于以往的資金管理形式，基于管理會計的資金管理不僅需要工作人員對資金較為敏感，還需對建筑施工企業(yè)各項業(yè)務(wù)及其資金需求有所了解，在此前提下做出決策，保障管理高效，這就需要工作者具備風(fēng)險預(yù)判、信息加工、部門協(xié)作能力，為解決資金管理問題奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)存在資金管理人才緊缺問題，無法提升工作者資金管理水平，影響“管理會計+資金管理”模式實施成效。

三、基于管理會計的建筑施工企業(yè)資金管理措施

（一）理順資金管理思路

第一，搜集資金管理數(shù)據(jù)信息，運用建筑施工企業(yè)常規(guī)方法對經(jīng)營活動及相關(guān)事項予以確認(rèn)，明晰需要資金的業(yè)務(wù)及其特點、規(guī)模、發(fā)展計劃等信息，為管理決策做好準(zhǔn)備;第二，用貨幣或建筑施工企業(yè)其他度量單位針對即將發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生經(jīng)營活動進(jìn)行計量，對資金流向及數(shù)量有所把控，為制定資金管理標(biāo)準(zhǔn)提供參考;第三，對建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動與相關(guān)事項進(jìn)行歸集處理，為資金調(diào)配提供便利條件，將成本支出、工資支出、籌資利息支出等資金支出領(lǐng)域區(qū)分開來，旨在管理精細(xì)，依據(jù)類別進(jìn)行資金管控;第四，針對建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動及相關(guān)事項與內(nèi)部、外部關(guān)系進(jìn)行分析，將資金、收益、內(nèi)控、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量驗收等方面關(guān)聯(lián)在一起，賦予資金管理系統(tǒng)性，根據(jù)各因素、各方面的關(guān)系調(diào)整管理對策;第五，編制資金管理報告，傳遞管理信息，為各部門、決策層做好資金管理工作提供參考，繼而在資金流轉(zhuǎn)信息充分運用基礎(chǔ)上落實科學(xué)管理目標(biāo)。

（二）緊抓資金管理要點

第一，預(yù)測。在資金活動開始前善用管理會計提供的資料對建筑施工企業(yè)項目風(fēng)險、建材成本、預(yù)期收益等方面進(jìn)行預(yù)測，將資金投入到有更大獲利可能性的領(lǐng)域中，同時還需確保資金投入有一定分散性，能在較為保守的經(jīng)營活動驅(qū)動下，助推建筑施工企業(yè)安全發(fā)展，切忌資金管理盲目;第二，決策。資金管理需具有宏觀性，能縱觀建筑施工企業(yè)發(fā)展全局加以制定，根據(jù)管理會計資料對內(nèi)部、外部環(huán)境有所了解，保障資金管理客觀可行;第三，規(guī)劃。為避免資金流轉(zhuǎn)過于盲目，在決策同時需進(jìn)行全面預(yù)算，立足收支兩線，關(guān)注可能消耗大量資金及資金異常消耗環(huán)節(jié)，如建材采購、工程變更等，賦予資金管理經(jīng)常性、潛在性、體系性，通過規(guī)劃合理分配資金;第四，控制。資金風(fēng)險客觀存在，通常情況下高收益與高風(fēng)險并存，這就需要加強資金管理控制，基于管理會計進(jìn)行內(nèi)部控制，保障各部門能維系自我調(diào)整、互相幫助、相互制衡健康關(guān)系，在此基礎(chǔ)上防范資金風(fēng)險;第五，評價。為保障資金管理活動不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)需定期搜集管理會計資料并對管理流程、方法、計劃等方面進(jìn)行評價，將依據(jù)管理會計制定的資金管理標(biāo)準(zhǔn)視為評價依據(jù)，將評價結(jié)果作為下一輪資金管理發(fā)展動因。