張美娜

我國的現(xiàn)代化社會建設(shè)進(jìn)程不斷推進(jìn)，越來越多的建筑行業(yè)發(fā)展中愈發(fā)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，在工程項(xiàng)目的全過程管理中，融入財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是提高工程項(xiàng)目全過程管理效率的重要舉措。本文對財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目全過程管理中存在的問題進(jìn)行了探討，分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目全過程管理中的優(yōu)化對策。

經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，建筑行業(yè)的發(fā)展面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，對于建筑工程項(xiàng)目的全過程管理工作，有必要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目資金的合理管控，提高財(cái)務(wù)控制力，致力于實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作目標(biāo)。保證建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目所需資金能夠穩(wěn)定流轉(zhuǎn)和運(yùn)行，提高對資金風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，節(jié)約投入成本，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會價(jià)值，推動建筑行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步與發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目全過程管理中存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在工程項(xiàng)目的全過程管理中，是企業(yè)控制資金風(fēng)險(xiǎn)、保證資金的高效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施，通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，保證準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息，包括資金使用活動中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)，例如購買建筑材料的費(fèi)用、與工程分包商之間的工程款結(jié)算金額、材料供應(yīng)商的費(fèi)用等。通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，能夠?qū)Y金使用的整個(gè)流程進(jìn)行嚴(yán)格的管控，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、全面性，為企業(yè)制定決策提供有力的依據(jù)。內(nèi)部控制加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)工作人員的監(jiān)督效果，財(cái)務(wù)管理人員行為規(guī)范得到了有效保障，避免發(fā)生資金違規(guī)使用的問題，是保證工程項(xiàng)目全過程管理有效性的必要手段。但是目前在工程項(xiàng)目全過程管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作仍舊體現(xiàn)出了一些不足問題有待改進(jìn)。

（一）缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視

我國的建筑行業(yè)近些年快速崛起，經(jīng)過不斷的發(fā)展，工程項(xiàng)目全過程管理逐漸開始加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新探索，但是在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中仍舊存在不足，包括對財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少明確認(rèn)知的普遍問題。管理者在正式的工程項(xiàng)目施工中，通常會將關(guān)注點(diǎn)放在項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度以及工程款結(jié)算、資金消耗、現(xiàn)場管理等各個(gè)方面，卻忽視了對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生的積極作用、經(jīng)濟(jì)效益等無法在賬面上直接體現(xiàn)出來，并且需要配置完善的崗位人員，經(jīng)過一定時(shí)間的發(fā)展才能夠獲取成績，因此很容易被工程項(xiàng)目的管理層人員所忽視。由于工程項(xiàng)目的環(huán)節(jié)多，事項(xiàng)復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控工作通常需要配置完善人員崗位，由具備較強(qiáng)專業(yè)能力的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。但是對于工程項(xiàng)目全過程管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視不足，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在人員配置方面也出現(xiàn)了一定的缺陷問題，缺少對人員的合理配置，專業(yè)型的人才缺失，全過程的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員配置不合理，導(dǎo)致企業(yè)的項(xiàng)目全過程管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率有限，難以發(fā)揮出其內(nèi)在的有效價(jià)值，限制了工程項(xiàng)目的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理科學(xué)性不足

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是建筑工程項(xiàng)目全過程管理工作中的重點(diǎn)，目前在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，針對財(cái)務(wù)預(yù)算管理整體的科學(xué)性不足，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效率有待提高。根據(jù)工程項(xiàng)目各部門報(bào)送的數(shù)據(jù)報(bào)表等，以此為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，若是發(fā)生數(shù)據(jù)失真、數(shù)據(jù)不全面等問題，將會降低財(cái)務(wù)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算工作難以發(fā)揮出其有效價(jià)值。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作具體的方式方法落后，執(zhí)行力不足等，財(cái)務(wù)內(nèi)控中對于預(yù)算管理更是無法進(jìn)行后續(xù)的監(jiān)督反饋工作。建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目的全過程管理中沒有建立起規(guī)范的職責(zé)體系，存在內(nèi)控措施執(zhí)行不到位、監(jiān)控力度不足、人員職責(zé)混亂等問題，即使明確說明了不同崗位人員的權(quán)利職責(zé)、范圍等，也很難在發(fā)生問題時(shí)追究到相關(guān)的責(zé)任人，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)模糊不清的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)人員濫用職權(quán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)預(yù)算中的積極作用受到了嚴(yán)重的不利影響和限制，工程項(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率有待強(qiáng)化。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目全過程管理中的優(yōu)化對策

（一）建立健全的組織結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代化背景下的建筑行業(yè)發(fā)展中，針對工程項(xiàng)目的全過程管理要考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的需求，建立起完善的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更好的順利實(shí)施。建立起部門之間相互制衡的關(guān)系，組建完善的組織機(jī)制，將專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員合理配置其中，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，樹立起對于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重要性的明確認(rèn)知，劃分出財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)范圍，使工程項(xiàng)目全過程管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。財(cái)務(wù)部門人員職能劃分要結(jié)合核算項(xiàng)目成本，監(jiān)控資金使用，以及監(jiān)督和約束其他部門和資金等事項(xiàng)，合理配置人力資源，結(jié)合物資采購部、項(xiàng)目營銷部、工程管理部等，明確財(cái)務(wù)部門人員的職能。以自上而下的管理層級為主線，逐步配置完善的組織結(jié)構(gòu)，最高層的董事長或企業(yè)總經(jīng)理，再到下一級的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及各部門的負(fù)責(zé)人，以及企業(yè)的普通員工等。設(shè)置財(cái)務(wù)部門的不同工作小組，例如財(cái)務(wù)核算組、報(bào)表組、工程組、內(nèi)控組、資產(chǎn)管理組等，由專業(yè)的會計(jì)人員、出納人員負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目，直接按照上級任命展開工作。對于工程項(xiàng)目中外派而來的財(cái)務(wù)人員，則應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理共同管理，若是發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理違反公司規(guī)定的行為，則可以拒絕項(xiàng)目經(jīng)理的命令，形成互相的監(jiān)督和制約關(guān)系。內(nèi)控組工作人員要合理控制財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作內(nèi)容，在日常的工作中審查項(xiàng)目的賬務(wù)情況，真正前往項(xiàng)目建設(shè)的現(xiàn)場檢查實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)行情況，對其他部門資金的具體使用實(shí)施有力的監(jiān)督，發(fā)揮出完善組織結(jié)構(gòu)的有效作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更順利的實(shí)施。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

對于工程項(xiàng)目全過程管理中財(cái)務(wù)預(yù)算管理科學(xué)性不足的問題，要對工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控中資金預(yù)算管理工作加強(qiáng)管控力度，按照我國的法律法規(guī)，對于該預(yù)算編制的方法和審核要求進(jìn)行事先規(guī)定，在工程項(xiàng)目正式建設(shè)之前，結(jié)合對工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和建設(shè)目標(biāo)等費(fèi)用，將項(xiàng)目的資金需求計(jì)劃編制出來，詳細(xì)地編制各項(xiàng)內(nèi)容，例如購貨款、工程款、勞務(wù)款、費(fèi)用報(bào)銷款等，以費(fèi)用支出時(shí)間、支出額度為依據(jù)，滿足及時(shí)籌措和撥付資金的需求。財(cái)務(wù)部門需要作出具體的說明，對預(yù)算編制以及各部門之間的配合等提出明確的要求，對各部門的預(yù)算編制情況進(jìn)行詳細(xì)審核，查看資金預(yù)算的具體情況，結(jié)合資金預(yù)算的使用情況等，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行不同階段的具體結(jié)果，當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)問題時(shí)，需要立即調(diào)整資金需求預(yù)算，避免出現(xiàn)資金籌措延誤等問題、難以保障工程項(xiàng)目的順利運(yùn)行。嚴(yán)格管理工程項(xiàng)目的資金使用情況，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作覆蓋到工程項(xiàng)目進(jìn)度價(jià)款支付情況中，將價(jià)款支付要求中提出的時(shí)間要求、方式要求等說明，按照合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付工程進(jìn)度款，通過工程完工量和審批后的款項(xiàng)額度審定結(jié)果進(jìn)行支付。對于不在合同規(guī)定內(nèi)沒有資金預(yù)算、憑證不符合規(guī)定要求、手續(xù)不足等情況，應(yīng)拒絕支付。避免占用工程尾款或質(zhì)量保證金，把握好合理的尺度，保證在規(guī)定的范圍內(nèi)、完成施工基礎(chǔ)上，對閑置資金進(jìn)行合理使用。資金的預(yù)算管理工作要由財(cái)務(wù)內(nèi)控人員嚴(yán)格把控，避免發(fā)生資金使用的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高對工程成本的控制效果，放大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益。站在全局角度將各部門人員的積極性調(diào)動起來，配合和協(xié)助財(cái)務(wù)部門的工作，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行效果，保障工程項(xiàng)目的理想收益。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力

根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)規(guī)范要求，要保證能夠在工程項(xiàng)目全過程中全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，保證執(zhí)行到位。項(xiàng)目經(jīng)理首先要對財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容帶頭執(zhí)行，強(qiáng)化紀(jì)律性，由專人負(fù)責(zé)物資的采購入庫工作，當(dāng)需要物資出庫時(shí)，必須要有領(lǐng)料人員簽字，規(guī)范人員的各項(xiàng)行為，通過限制額度等方式約束人員的物資使用情況，避免發(fā)生資源浪費(fèi)的問題。工程分包和項(xiàng)目經(jīng)理簽字時(shí)要按照額度限制，執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度措施，結(jié)算分包商的款項(xiàng)時(shí)，雙方的工程師負(fù)責(zé)人要按照合同的規(guī)定共同簽字后付款。項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)銷的費(fèi)用需得到上一級領(lǐng)導(dǎo)的審批，其他人的報(bào)銷則可以由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)簽字，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到位，覆蓋到全過程管理中。工程的竣工環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部門評價(jià)工程項(xiàng)目竣工時(shí)的具體情況，審核工程項(xiàng)目的竣工預(yù)決算內(nèi)容，包括其中決算依據(jù)是否合法合規(guī)、資料是否齊全、是否按照規(guī)定做好了竣工清理工作等。在審查中可以按照規(guī)定由其他部門共同參與，避免出現(xiàn)口徑不統(tǒng)一的問題，而是要真實(shí)、全面地表現(xiàn)出項(xiàng)目的成本收益，結(jié)合預(yù)決算中的結(jié)果，驗(yàn)收完工程項(xiàng)目之后，按照規(guī)定的步驟由財(cái)務(wù)部門移交財(cái)產(chǎn)。對于工程項(xiàng)目中的資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行效能、項(xiàng)目具體收益等進(jìn)行全面分析，為投資決策評價(jià)提供參考依據(jù)。

三、結(jié)語

綜上所述，工程項(xiàng)目的全過程管理中，財(cái)務(wù)管理工作是必不可少的，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制貫穿到工程項(xiàng)目的全過程當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對各個(gè)流程的全面覆蓋，能夠?qū)こ添?xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行合理的控制，全方位落實(shí)對項(xiàng)目資金的優(yōu)化配置，保質(zhì)保量地完成工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)，提高對工程成本的控制效果，放大工程項(xiàng)目的價(jià)值，為建筑行業(yè)的發(fā)展強(qiáng)化競爭力，提升我國的綜合國力水平。

（作者單位：廣東爆破工程有限公司）