劉莉 松下·萬(wàn)寶（廣州）壓縮機(jī)有限公司

引言

制造業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控工作，不僅能夠加快財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，同時(shí)還能促使各個(gè)部門之間良好協(xié)同，具有重要意義，但是目前一些制造業(yè)在內(nèi)控工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)機(jī)制不合理、環(huán)境不良、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)管體系等問(wèn)題，難以確保內(nèi)控工作的良好性落實(shí)、穩(wěn)定性實(shí)施。因此在新時(shí)期的環(huán)境下應(yīng)結(jié)合制造業(yè)內(nèi)控問(wèn)題針對(duì)性的應(yīng)對(duì)處理，增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的合理性，改善環(huán)境氛圍，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)管體系，通過(guò)有效的對(duì)策提升制造業(yè)內(nèi)控水平。

一、制造業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）有助于改善制造業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)良直接影響制造業(yè)整體發(fā)展水平，一旦發(fā)生了內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的效益發(fā)展、生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理等成效降低，而合理執(zhí)行內(nèi)控工作可以幫助企業(yè)改善自身的內(nèi)部環(huán)境。首先，制造業(yè)科學(xué)性的運(yùn)用內(nèi)控方式，可按照內(nèi)部崗位工作需求與各崗位的特點(diǎn)等，制定部門與崗位工作職權(quán)分配計(jì)劃方案，創(chuàng)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)控約束機(jī)制，使得各個(gè)部門都能夠相互約束。其次，在管理層面與領(lǐng)導(dǎo)層面的支持下，完善并優(yōu)化制度內(nèi)容，合理性針對(duì)每個(gè)崗位進(jìn)行分配，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與其他部門相互協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境氛圍。最后，科學(xué)化應(yīng)用內(nèi)控工作方式，還能幫助制造業(yè)不斷按照自身發(fā)展需求更新經(jīng)營(yíng)與管理理念，尤其是在制定投資決策計(jì)劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的過(guò)程中，可以通過(guò)先進(jìn)理念明確發(fā)展目標(biāo)，甚至能夠引導(dǎo)所有人員形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念與成本控制觀念，打造非常完善的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境[1]。

（二）有助于增強(qiáng)制造業(yè)各部門協(xié)同效果

內(nèi)部控制工作在制造業(yè)中的應(yīng)用需要全面覆蓋于各項(xiàng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)工作，進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素、外部風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)控分析，對(duì)管理策略持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化改革。在此過(guò)程中可通過(guò)有效性的內(nèi)控形式加快部門相互的溝通力度、不同業(yè)務(wù)之間的銜接力度，在各部門互相協(xié)同的情況下，促使經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、預(yù)算控制等工作的有序性開展。由于制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作中涉及市場(chǎng)調(diào)查、產(chǎn)品的研究開發(fā)、制造和銷售環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的職能部門都有不同的職責(zé)要求，傳統(tǒng)的管理工作中很難將各部門相互整合，甚至還會(huì)因?yàn)椴块T相互脫節(jié)發(fā)生問(wèn)題。而新時(shí)期的環(huán)境下科學(xué)化、準(zhǔn)確化執(zhí)行內(nèi)控工作，就能將資源利用最大化作為主要目標(biāo)，以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)加快部門相互之間的協(xié)同力度、協(xié)調(diào)力度，實(shí)時(shí)性實(shí)現(xiàn)各類生產(chǎn)要素、各種經(jīng)營(yíng)模式在價(jià)值鏈中的流動(dòng)狀況，以經(jīng)營(yíng)成果、業(yè)績(jī)考核為基礎(chǔ)對(duì)資源分配進(jìn)行優(yōu)化。

（三）有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型

在全面推進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制體系的核心構(gòu)成要素必然會(huì)受到一定的影響，呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)型發(fā)展?fàn)顟B(tài)。構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，不論是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)估工作的開展還是內(nèi)部監(jiān)督工作的落實(shí)，都會(huì)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為中心開展控制活動(dòng)，并且在控制工作中必然會(huì)涉及對(duì)預(yù)算管理工具和財(cái)務(wù)管理方法的應(yīng)用，也需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行搜集和整理，這就會(huì)使得制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)轉(zhuǎn)型。具體來(lái)說(shuō)，在制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的情況下，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開展進(jìn)行重新地定位，也會(huì)對(duì)組織職能進(jìn)行重新審視和分析，通過(guò)完善管理制度的構(gòu)建促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程的規(guī)范化發(fā)展，為全面預(yù)算管理、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合創(chuàng)造條件，有效推動(dòng)財(cái)務(wù)管理向業(yè)財(cái)融合管理轉(zhuǎn)型，逐步帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理向原材料采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)以及營(yíng)銷推廣等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸，在提高成本控制效果的同時(shí)有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題[2]。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

隨著時(shí)代的發(fā)展和管理理念的全面創(chuàng)新，制造企業(yè)在實(shí)踐中已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展做出了多元化的探索，制定了一系列內(nèi)部控制方案，但是在實(shí)際推進(jìn)的過(guò)程中，仍然存在明顯的問(wèn)題，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重沖擊。下面就對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏完善性

制造企業(yè)生產(chǎn)管理存在一定的特殊性，管理工作中內(nèi)容較為復(fù)雜，并且工作類型相對(duì)較多，為了管理效果，企業(yè)需要引入內(nèi)部控制思想，并構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的穩(wěn)定性。但是在當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，大部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的重要性，所建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，無(wú)法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)防，也難以形成良好的外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果。同時(shí)，在企業(yè)中由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的情況，部分員工對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)識(shí)不夠全面，科學(xué)分析意識(shí)不足，也會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，甚至引發(fā)嚴(yán)重的后果，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成嚴(yán)重的沖擊。

（二）信息溝通機(jī)制存在缺陷

對(duì)于制造企業(yè)內(nèi)部控制而言，有效的信息溝通是發(fā)揮內(nèi)部控制效用，提高內(nèi)部控制水平的重要基礎(chǔ)和保障。但是在當(dāng)前卻存在企業(yè)管理人員對(duì)信息溝通重要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，所構(gòu)建的溝通機(jī)制存在明顯的缺陷，無(wú)法形成暢通的信息溝通渠道，會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與營(yíng)銷推廣方面各環(huán)節(jié)信息的溝通和傳遞產(chǎn)生脫節(jié)，甚至引發(fā)經(jīng)營(yíng)決策工作中無(wú)法獲得準(zhǔn)確信息支持的情況等，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)單一僵化

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的組織實(shí)施能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理化的內(nèi)部控制活動(dòng)能凸顯內(nèi)部控制效果，使內(nèi)部控制工作的開展更好的為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作服務(wù)。但是通過(guò)對(duì)制造企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析，現(xiàn)階段我國(guó)很多制造企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面科學(xué)、無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的組織實(shí)施形成準(zhǔn)確定位，僅僅能夠采取簡(jiǎn)單的預(yù)算控制、資金管理內(nèi)部控制等手段，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到極大的限制，會(huì)降低制造企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制工作的開展需要良好的環(huán)境體系作為支撐，但是在制造業(yè)企業(yè)實(shí)際開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，卻存在明顯的環(huán)境建設(shè)不理想的情況，現(xiàn)有內(nèi)部控制環(huán)境無(wú)法達(dá)到制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的需求，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展受到限制。常見的情形如，制造企業(yè)分支機(jī)構(gòu)相對(duì)較多，并且分支機(jī)構(gòu)過(guò)于分散，導(dǎo)致戰(zhàn)略管理視角下對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和改善存在較大的難度，再加上制造企業(yè)業(yè)務(wù)部門專業(yè)分工細(xì)化，也會(huì)增加環(huán)境建設(shè)的難度，不利于制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)推進(jìn)。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)管機(jī)制

建議制造業(yè)在發(fā)展過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)管工作的執(zhí)行，完善工作機(jī)制，按照自身經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理環(huán)節(jié)復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率高的特點(diǎn)等，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作力度、監(jiān)管工作水平，保證所有目標(biāo)快速完成和實(shí)現(xiàn)。首先，制造業(yè)科學(xué)性的運(yùn)用內(nèi)控方式，可按照工作需求與各崗位的特點(diǎn)，制定完善職權(quán)分配計(jì)劃方案，創(chuàng)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控約束機(jī)制，使得各個(gè)部門都能夠相互制約。其次，全面落實(shí)內(nèi)控工作，在制造業(yè)管理層面與領(lǐng)導(dǎo)層面的支持下，完善并優(yōu)化制度內(nèi)容，合理性針對(duì)每個(gè)崗位進(jìn)行分配，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與其他部門相互協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境氛圍。最后，科學(xué)化應(yīng)用內(nèi)控工作方式，還能幫助制造業(yè)不斷按照自身發(fā)展需求更新經(jīng)營(yíng)與管理理念，尤其是在制定投資決策計(jì)劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的過(guò)程中，可以通過(guò)先進(jìn)理念明確發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)所有人員形成正確的風(fēng)險(xiǎn)，管理觀念與成本控制觀念，打造非常完善的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境[3]。

（二）創(chuàng)建完善的信息溝通系統(tǒng)

信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)除了能推動(dòng)制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作、管理工作、決策工作、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等相互聯(lián)系，還能使得內(nèi)控活動(dòng)的全面落實(shí)、戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)定執(zhí)行等受到一定信息支持，一旦缺少良好的信息溝通、互動(dòng)系統(tǒng)，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作中相應(yīng)的部門協(xié)調(diào)、管理等受到不利影響?；诖?，建議制造業(yè)按照自身的內(nèi)控工作發(fā)展特點(diǎn)、具體狀況，針對(duì)性地創(chuàng)建信息溝通體系和機(jī)制，結(jié)合經(jīng)營(yíng)工作、管理活動(dòng)特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)工作、各個(gè)部門的活動(dòng)全面梳理，在完善內(nèi)控流程、去除冗余環(huán)節(jié)的情況下，借助信息溝通系統(tǒng)與體系提升整體的溝通效率。首先，建議制造業(yè)強(qiáng)化信息化系統(tǒng)的建設(shè)力度，創(chuàng)建較為完善的經(jīng)營(yíng)信息，財(cái)務(wù)信息，業(yè)務(wù)信息管理的工作模式，無(wú)論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，所有的數(shù)據(jù)信息都能進(jìn)行有效的傳遞、共享和互動(dòng)，為決策工作提供正確并且全面性的數(shù)據(jù)支持，使得業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作全面由其整合，例如創(chuàng)建ERP系統(tǒng)，此類系統(tǒng)屬于制造業(yè)領(lǐng)域中非常常見的管理系統(tǒng)，可以利用其進(jìn)行材料的采購(gòu)、庫(kù)存的管理和生產(chǎn)的管理等，將各類信息數(shù)據(jù)相互銜接，從根本上增強(qiáng)財(cái)務(wù)方面、資金方面和業(yè)務(wù)方面數(shù)據(jù)信息的連通效果，為企業(yè)的生產(chǎn)和未來(lái)發(fā)展提供保障。其次，建議制造業(yè)強(qiáng)化宣傳工作力度，使得所有的人員都能形成正確的內(nèi)控工作觀念，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)創(chuàng)建完善的信息互動(dòng)溝通交流平臺(tái)和渠道，在各部門人員強(qiáng)化交流的同時(shí)，推動(dòng)內(nèi)控工作有效開展。最后，制造業(yè)還可以借助信息溝通平臺(tái)收集內(nèi)部與外部的各種信息數(shù)據(jù)及時(shí)性作出對(duì)比，尤其是產(chǎn)品的市場(chǎng)需求數(shù)據(jù)信息，科學(xué)化調(diào)查和研究的情況下，對(duì)比內(nèi)部外部的信息，針對(duì)自身生產(chǎn)規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，以免在市場(chǎng)需求發(fā)生改變的情況下出現(xiàn)產(chǎn)品積壓的現(xiàn)象，發(fā)揮內(nèi)控工作的作用價(jià)值[4]。

（三）提升內(nèi)控活動(dòng)的豐富性

內(nèi)控活動(dòng)的豐富性直接影響整體內(nèi)控工作的實(shí)質(zhì)效果和現(xiàn)代化程度，因此，制造業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控工作的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)增加活動(dòng)的豐富性，真正意義上按照本身的內(nèi)部環(huán)境變化情況與外部環(huán)境的改變情況等，制定完善的內(nèi)控工作計(jì)劃方案，使得所有工作都能優(yōu)化性執(zhí)行，促使各項(xiàng)工作目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)，首先，建議制造業(yè)在工作中完善相應(yīng)的授權(quán)審批制度內(nèi)容，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)與工作都應(yīng)采用授權(quán)管理的方式控制，確保每項(xiàng)工作都能在管理權(quán)限范圍之內(nèi)執(zhí)行，以免出現(xiàn)內(nèi)控活動(dòng)和行為不規(guī)范的現(xiàn)象。其次，新時(shí)期我國(guó)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)快速發(fā)展與廣泛運(yùn)用的環(huán)境下，制造業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)控工作的同時(shí)，也要緊隨時(shí)代步伐，研究和應(yīng)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，提升內(nèi)控活動(dòng)的科學(xué)話語(yǔ)多元性，例如在具體的內(nèi)控工作中，可以借助先進(jìn)的信息技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)形式，通過(guò)信息技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不足之處等，切實(shí)改善內(nèi)控活動(dòng)形式，保證工作的良好執(zhí)行與落實(shí)。最后，創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程中建議制造業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)內(nèi)容、管理內(nèi)容等，創(chuàng)建部門協(xié)作、監(jiān)督的完善內(nèi)控活動(dòng)機(jī)制，制定相關(guān)的職責(zé)分離工作制度、模式等，在各項(xiàng)活動(dòng)中深入性掌握和了解成本管控、資產(chǎn)管控、生產(chǎn)管控流程，準(zhǔn)確進(jìn)行各個(gè)人員的職責(zé)分工，針對(duì)性設(shè)定權(quán)限，避免個(gè)別人員的崗位職責(zé)過(guò)多發(fā)生問(wèn)題，從根本層面預(yù)防出現(xiàn)“徇私舞弊”的風(fēng)險(xiǎn)隱患[5]。

（四）全面優(yōu)化改善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建能支持內(nèi)部控制工作的優(yōu)化創(chuàng)新，因此為了提高內(nèi)部控制效果，結(jié)合制造業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面存在的具體問(wèn)題，在實(shí)際工作中可以從強(qiáng)化管理意識(shí)和提高員工素養(yǎng)的角度進(jìn)行優(yōu)化。一方面，為了能支持預(yù)算管理工作的推進(jìn)和管理人員內(nèi)部控制意識(shí)的提升，要注意在內(nèi)部控制工作中使預(yù)算編制、管理目標(biāo)、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)緊密融合在一起，從產(chǎn)品研發(fā)、客戶管理角度對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化，從而在內(nèi)部控制工作中形成良好的環(huán)境氛圍，對(duì)制造企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化的控制。另一方面，全面推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)工作，借助文化建設(shè)的力量提高員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善和崗位職能的全面分配，以此為基礎(chǔ)促進(jìn)內(nèi)部控制工作的改進(jìn)和創(chuàng)新，爭(zhēng)取能為內(nèi)部控制工作中各項(xiàng)計(jì)劃的落實(shí)營(yíng)造良好的環(huán)境條件。此外，要在企業(yè)內(nèi)部控制工作中構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)，針對(duì)制造企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)等的權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行明確的劃分，并且在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不斷的對(duì)監(jiān)事會(huì)制度進(jìn)行完善，針對(duì)監(jiān)事會(huì)履職情況進(jìn)行有效監(jiān)督，形成企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)以及相互制衡工作機(jī)制，為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，制造業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展和創(chuàng)新關(guān)系到制造業(yè)財(cái)務(wù)管理效能的提升、經(jīng)營(yíng)管理水平的優(yōu)化創(chuàng)新，也關(guān)系到制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的雙贏。因此在制造業(yè)發(fā)展過(guò)程中，結(jié)合新時(shí)代背景和業(yè)財(cái)融合的新發(fā)展趨勢(shì)，要積極探索內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，逐步營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)管理工作的全面改革創(chuàng)新，從而在企業(yè)管理工作中優(yōu)化成本控制，提高運(yùn)營(yíng)效益，為財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。