周新巖

摘要：近年來(lái)，生態(tài)環(huán)保被放在了空前高度。按照黨和國(guó)家的“綠水青山就是金山銀山”的戰(zhàn)略要求，國(guó)內(nèi)各大礦山企業(yè)高度重視安全發(fā)展、國(guó)泰民安、生態(tài)礦業(yè)的安全環(huán)保理念，積極開(kāi)展綠色礦山建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防護(hù)體系作用，全方位立體式跟蹤公司全流程業(yè)務(wù)，為綠色礦山建設(shè)保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：綠色礦山建設(shè);內(nèi)部審計(jì);助力

綠色礦山建設(shè)是立足于我國(guó)當(dāng)前的礦產(chǎn)資源利用現(xiàn)狀，我國(guó)正處于工業(yè)化城鎮(zhèn)化加快發(fā)展的關(guān)鍵階段，資源需求剛性上升：一方面，礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)利用為保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn);另一方面，不少礦山資源開(kāi)發(fā)利用模式仍然比較粗放，節(jié)能減排任務(wù)繁重，礦山環(huán)境問(wèn)題比較突出，不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新要求。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意義上以單純消耗礦產(chǎn)資源、犧牲生態(tài)環(huán)境為代價(jià)和高耗能為特點(diǎn)的開(kāi)發(fā)利用方式，從根本上轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，真正實(shí)現(xiàn)資源合理開(kāi)發(fā)利用與環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展，已成為礦山企業(yè)發(fā)展的必然選擇。實(shí)現(xiàn)以上根本的轉(zhuǎn)變，需要企業(yè)內(nèi)外部各種力量綜合作用才能產(chǎn)生預(yù)定的效果，在這過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要的作用。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位

1.1內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)的基本職能就是監(jiān)督職能，它是將制度規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)作為評(píng)價(jià)依據(jù)，檢測(cè)、評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象在財(cái)務(wù)方面的收支狀況以及其它涉及到經(jīng)濟(jì)方面的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是幫助管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步督促經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按企業(yè)規(guī)定的方針、政策、計(jì)劃、預(yù)算、制度等要求履行其職責(zé)，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的目的。

1.2內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能

所謂經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指通過(guò)審核檢查的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部方案、計(jì)劃的科學(xué)性、可行性以及合理性進(jìn)行綜合評(píng)定，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)度以及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)定，對(duì)內(nèi)控制的健全性以及經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)定，并且提出有針對(duì)性的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益地提升。

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是監(jiān)督職能的派生職能，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的重要性也越來(lái)越突出。所謂經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指通過(guò)審核檢查的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部方案、計(jì)劃的科學(xué)性、可行性以及合理性進(jìn)行綜合評(píng)定，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)度以及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)定，對(duì)內(nèi)控制的健全性以及經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)定，并且提出有針對(duì)性的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益地提升。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是基于內(nèi)控評(píng)價(jià)展開(kāi)的，根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)反映企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括企業(yè)管理、信息系統(tǒng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等，判斷內(nèi)控的有效性與完善性。

在評(píng)價(jià)體系方面，可分為制度建設(shè)、執(zhí)行情況、制度保障三項(xiàng)內(nèi)容。在制度建設(shè)方面，主要針對(duì)制度的健全性以及方針規(guī)章等是否與相關(guān)政策要求相符合;在執(zhí)行情況方面，對(duì)企業(yè)中各部門(mén)的內(nèi)控過(guò)程與結(jié)果的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià);在制度保障方面，對(duì)監(jiān)管部門(mén)職能履行情況進(jìn)行衡量。通過(guò)上述評(píng)價(jià)，可從整體上體現(xiàn)出內(nèi)控體系的有效性，針對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，為管理層提出科學(xué)有效的措施，推動(dòng)內(nèi)控制度更加完善。

1.3內(nèi)部審計(jì)建議職能

新時(shí)代賦予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新使命，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)署11號(hào)令）中，內(nèi)部審計(jì)在職責(zé)范圍上增加了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，工作內(nèi)容也不僅限于監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是將提供建議的服務(wù)職能提到了更重要的位置。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，從以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主向以評(píng)價(jià)、確認(rèn)等職能轉(zhuǎn)變，與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)相符合。

2.綠色礦山建設(shè)的內(nèi)涵

綠色礦山建設(shè)是以資源合理利用、節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境和促進(jìn)礦地和諧為主要目標(biāo);以開(kāi)采方式科學(xué)化、資源利用高效化、企業(yè)管理規(guī)范化、生產(chǎn)工藝環(huán)?；⒌V山環(huán)境生態(tài)化為基本要求;將綠色礦業(yè)理念貫穿于礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用全過(guò)程，推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，轉(zhuǎn)變單純以消耗資源、破壞生態(tài)為代價(jià)的開(kāi)發(fā)利用方式，將經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)等要素開(kāi)展事前-事中-事后綜合評(píng)價(jià)-監(jiān)管-考核，綠色發(fā)展貫穿于礦山勘查-開(kāi)采-選冶-深加工-閉坑-治理恢復(fù)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)資源開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益和社會(huì)效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3.綠色礦山建設(shè)的趨勢(shì)要求

大力發(fā)展綠色礦山是礦業(yè)企業(yè)自身的要求，建設(shè)綠色礦山，不僅是礦山企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的一次變革，也是樹(shù)立良好企業(yè)形象、提升企業(yè)文化、履行社會(huì)責(zé)任的重要手段，更是規(guī)范促進(jìn)礦地和諧、實(shí)現(xiàn)礦山健康可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，?duì)于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)影響力具有重要作用，實(shí)踐證明推進(jìn)綠色礦山建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)資源效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益共贏。

4.綠色礦山建設(shè)三個(gè)維度的實(shí)踐

一個(gè)中心：以礦地和諧建設(shè)、社會(huì)公眾認(rèn)可為中心。兩個(gè)基點(diǎn)：堅(jiān)持政策引導(dǎo)和嚴(yán)格監(jiān)管為基本點(diǎn);堅(jiān)持綠色發(fā)展和體系管理為基本點(diǎn)。三大主體：社會(huì)公眾、人民政府、礦山企業(yè)。四大抓手：以礦區(qū)環(huán)境修復(fù)治理為抓手;以綠色開(kāi)發(fā)綜合利用為抓手;以節(jié)能降耗減排增效為抓手;以科技創(chuàng)新數(shù)字礦山為抓手。

5.內(nèi)部審計(jì)助力綠色礦山建設(shè)的思考

綠色礦山建設(shè)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境、社會(huì)、治理之間平衡發(fā)展，以此實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)防護(hù)體系的作用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的重要手段。內(nèi)部審計(jì)助力綠色礦山建設(shè)主要體現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

5.1發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用助力完善綠色礦山建設(shè)體系。綠色礦山建設(shè)體現(xiàn)更多治理監(jiān)管評(píng)估體系的指標(biāo)考核，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，可以明確職責(zé)，便于考核，實(shí)際企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)最優(yōu)配合和作用最大發(fā)揮。

5.2發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用可以助和完善綠色礦山建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，附加綠色礦山建設(shè)的環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，可以使風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加完善。

5.3充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用可以保障綠色礦山建設(shè)信息披露的準(zhǔn)確性。

綜上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有利于破除制約綠色礦山建設(shè)的深層次的體制機(jī)制障礙，進(jìn)一步提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力，帶來(lái)企業(yè)管理能力的整體提高，有望成為綠色礦山建設(shè)發(fā)展的新動(dòng)力。