韓秀玉

教育是影響一個國家興衰成敗的關(guān)鍵性因素之一，近年來國家對中小學教育越來越重視，經(jīng)費投入也在逐年增加，自2019年1月1日起施行的新《政府會計制度》，對于中小學財務(wù)管理水平的提升既是一次契機，也對中小學內(nèi)部控制提出了更新更高的要求。本文介紹了中小學校財務(wù)內(nèi)控管理的含義與加強財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義，分析了目前中小學財務(wù)內(nèi)控制度存在的一些主要問題，并針對性地提出具體的對策建議，以期不斷提升內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)提升學校的整體競爭力與可持續(xù)發(fā)展的目標。

從國際形勢來看，當今世界正經(jīng)歷著大的變局，落后就要挨打，科技和人才的競爭越來越激烈，教育不僅是個人成長與家庭的希望，更是國家發(fā)展的希望。中小學校作為基礎(chǔ)教育階段，擔負著巨大的社會責任。由于中小學校內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，相對滯后，一定程度上制約了學校的發(fā)展，故此，加強和完善學校內(nèi)部控制建設(shè)顯得迫在眉睫。

一、中小學校財務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部建立的使單位內(nèi)的各項內(nèi)部業(yè)務(wù)以及相關(guān)活動互相聯(lián)系以及互相制約最終達到聯(lián)動效果，促進單位的各項業(yè)務(wù)正常運營的系統(tǒng)，也是行政事業(yè)單位以及企事業(yè)單位的產(chǎn)物。中小學財務(wù)內(nèi)部控制是通過制定一系列規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度來保護學校資產(chǎn)安全、規(guī)范資金使用、堵住管理體系漏洞，從而成為保障學校正常運轉(zhuǎn)的一道屏障。它的主要目的是保證學校持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保證資源的合理配置和使用，實現(xiàn)培養(yǎng)全面發(fā)展的人才和服務(wù)社會的職能。

（二）中小學校財務(wù)內(nèi)控的基本設(shè)置

中小學的內(nèi)部機構(gòu)常設(shè)置的主要包括教務(wù)處、政教處、總務(wù)處、學校辦公室（校長辦公室）、科研處等等。其中負責管理財務(wù)的通常是總務(wù)處或辦公室，主要是對財政收支資金和專項資金等進行記錄和管理，學校財務(wù)內(nèi)部控制需要學校各個部門共同協(xié)調(diào)才能有效建立，是一項全面系統(tǒng)的體系。

（三） 中小學校加強財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

中小學校作為公益性社會機構(gòu)，隨著國家對教育經(jīng)費投入的不斷增加，制定并執(zhí)行一套完整、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度，一方面，相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系能夠使得教育資源得到均衡和合理化的使用，對單位管理起到規(guī)范作用，對各項工作的有序開展起到促進作用，對國有資產(chǎn)的安全性和完整性起到保護作用，對可能出現(xiàn)的各種舞弊和腐敗的發(fā)生起到防范作用，提高教育經(jīng)費的使用效率，有利于提高學校財務(wù)管理的質(zhì)量;另一方面，規(guī)范的內(nèi)控制度體系能夠保證資源不被浪費，為學校教書育人、健康長遠發(fā)展起到幫助作用，最終有利于提高學校的教育教學水平。

二、目前中小學校財務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識較薄弱

學校的根本目標是教書育人，所以大多數(shù)學校領(lǐng)導層的干部對管理的認識僅僅是管理學生與學業(yè)管理，對財務(wù)管理經(jīng)驗缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，沒有建立財務(wù)內(nèi)部控制與學校、部門、個人利益關(guān)系密切的意識，不太了解內(nèi)部控制的重要性。在實際工作中，為了完成上級部門的考核及檢查，制定的相關(guān)規(guī)范與制度更多是效仿其他兄弟學校，甚至是臨摹網(wǎng)絡(luò)上的制度，雖然按照上級部門要求成立了內(nèi)部控制小組，但是基本上沒有發(fā)揮應有的作用，在實際工作中還是按照舊的工作模式，工作流于表面，并未發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

同時，學校部分領(lǐng)導層認為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的工作，只需將財務(wù)管理制度健全與完善，那就完成了內(nèi)部控制，殊不知，財務(wù)管理制度不同于內(nèi)部控制管理制度，它只是內(nèi)部控制的一部分，還需要其他的內(nèi)部控制，兩者相輔相成，密不可分。

（二）財務(wù)內(nèi)控體系不完備

當前，中小學校對內(nèi)部控制有越來越高的要求，但是它們的主要執(zhí)行部門依然是辦公室、總務(wù)處等部門，財務(wù)內(nèi)部控制對于他們來說顯得非常專業(yè)，往往上級下達的內(nèi)部控制考核任務(wù)直接或間接的傳送到了各個學校的財務(wù)人員手上，成了財務(wù)人員的工作，但學校卻沒有配備專門的管理人才，如預決算管理、采購管理、固定資產(chǎn)管理等等，可能造成出現(xiàn)問題時，員工互相推卸責任，無法落實責任，為以后的工作埋下風險。因此，這種內(nèi)控體系是不健全、不規(guī)范的。

（三）財務(wù)內(nèi)控的會計信息基礎(chǔ)薄弱

1.收支管理方面不規(guī)范

中小學校屬于非營利單位，經(jīng)費收入的來源主要靠財政撥款，學校開展教育教學和其他活動取得的收入項目比較少。主要包括：學費、住宿費、房屋出租出借收入、資產(chǎn)報廢變賣收入等。取得收入過程中主要存在上繳國庫或財政專戶不及時，收費系統(tǒng)和發(fā)票收據(jù)不能正確使用等問題。例如：開學之際，應盡快組織收學費、住宿費事宜，但工作拖沓，使之延后，很容易使收入流失。還有一些代收項目，例如代收書費，因為沒有系統(tǒng)化的管理，造成少收、漏收。在支出方面主要存在以下幾個問題：一是學校經(jīng)費的使用沒有規(guī)范，未嚴格按照規(guī)定的用途使用經(jīng)費資金，隨意改變資金項目的使用范圍，以致不能準確核算資金性質(zhì)。例如：零余額賬戶支出方面，改變項目支出范圍，支出科目有很大的隨意性;還有支付完成的票據(jù)不及時填制憑證，入賬、對賬工作不及時完成，對財務(wù)支出管理的準確性和真實性產(chǎn)生很大影響。二是沒有嚴格執(zhí)行公務(wù)卡使用管理制度，公務(wù)卡使用率偏低等現(xiàn)象;三是對學校需要采購的貨物、工程或服務(wù)等應該先進行招標申報審批，再進行采購，卻為了省卻審批手續(xù)化整為零，未經(jīng)報批就擅自支出的現(xiàn)象。

2.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

中小學校在固定資產(chǎn)的管理過程中，往往只注重資產(chǎn)采購時經(jīng)費是否充足，能否正常投入使用，而對后期資產(chǎn)是否及時登記入賬和報廢等重要環(huán)節(jié)卻沒有足夠重視，沒有專人負責資產(chǎn)的登記、保管工作，沒有進行定期盤點和及時報廢，導致賬實不符，造成固定資產(chǎn)的流失和閑置。例如學校對教學樓的大型修繕支出未入固定資產(chǎn)賬;學校計算機、課桌椅這種數(shù)量多、消耗快的資產(chǎn)，在使用和報廢環(huán)節(jié)，缺少專人登記資產(chǎn)的相關(guān)具體信息，導致存在有賬無物，賬實不符。

3.內(nèi)部控制制度可視化程度不高