摘要：21世紀(jì)是屬于信息化飛速發(fā)展的時(shí)代，以往的企業(yè)內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的影響，信息化技術(shù)的進(jìn)步將提高企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部管理水平。本文通過(guò)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響的研究，對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出簡(jiǎn)要介紹。針對(duì)上述分析，結(jié)合信息化環(huán)境下S公司內(nèi)部控制體系實(shí)施過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題，希望能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制體系，降低管理成本、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：信息化系統(tǒng);企業(yè);內(nèi)部控制

一、企業(yè)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的影響

（一）信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的影響

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了治理結(jié)構(gòu)、組織設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等，內(nèi)部控制環(huán)境也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)信息化的發(fā)展改變了以往傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息傳遞和處理滯后的狀況，提升了原有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的效率，也大幅度改善了企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境。而且企業(yè)信息化的升級(jí)也給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告方式、會(huì)計(jì)憑證傳遞帶來(lái)了全新、高效的形式。以往傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作需要人來(lái)親自進(jìn)行管理和控制，而現(xiàn)在由于信息化的到來(lái)，大部分人力會(huì)計(jì)工作已完全被計(jì)算機(jī)和智能機(jī)器人代替，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)也需要在信息化的形勢(shì)下對(duì)諸如崗位設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等進(jìn)行符合信息化形勢(shì)下的同步建設(shè)。在信息化條件下，企業(yè)的信息傳遞更加及時(shí)，管理組織架構(gòu)可以更加扁平化，員工或部門之間的溝通與合作會(huì)比之前更加充分，而傳統(tǒng)環(huán)境中的一些問(wèn)題，在新的信息化環(huán)境下會(huì)得到改善。

（二）信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的影響

企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，是根據(jù)經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)的活動(dòng)，從而采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。在企業(yè)信息化過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制單元由最初的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)程序控制以及人工控制相結(jié)合的內(nèi)控主體。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等在企業(yè)信息化環(huán)境下都應(yīng)要適用信息化的發(fā)展要求。信息化系統(tǒng)的建立和實(shí)施也對(duì)會(huì)計(jì)人員和整個(gè)企業(yè)其他部門人員有了新的要求，其表現(xiàn)為由過(guò)去會(huì)計(jì)人員大量輸入計(jì)算機(jī)憑證，到目前變成以糾錯(cuò)、監(jiān)控、分析和控制的活動(dòng)大減少了大量的事務(wù)性重復(fù)工作，不過(guò)也增加了功能性分析、監(jiān)控和控制的工作。

（三）信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系信息溝通的影響

企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通是企業(yè)準(zhǔn)確地收集、及時(shí)、傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的信息，以實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息與外部之間的有效溝通。在企業(yè)普及信息化發(fā)展的環(huán)境下，所有的交易信息以及會(huì)計(jì)的記錄都儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，以便企業(yè)及時(shí)進(jìn)行信息交換和信息處理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高層做出經(jīng)營(yíng)決策的重要參考因素，有助于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更加及時(shí)、準(zhǔn)確的做出有效決策，從而高效實(shí)施公司戰(zhàn)略計(jì)劃。

二、S公司信息化進(jìn)程中企業(yè)內(nèi)控體系管理所存在的問(wèn)題

（一）S公司簡(jiǎn)介

S汽車集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“S公司”）總部設(shè)在廣西壯族自治區(qū)柳州市，該集團(tuán)經(jīng)歷了拖拉機(jī)時(shí)期、微車時(shí)期及集團(tuán)化運(yùn)作時(shí)期。

目前，S公司在國(guó)內(nèi)已形成柳州、青島、桂林、重慶等制造基地;并在印尼建立了公司首個(gè)海外零部件生產(chǎn)基地。在整合原裝零件和生產(chǎn)資源的基礎(chǔ)上，該集團(tuán)專注于開發(fā)高成本的機(jī)器零部件，為打造汽車底盤、車體、發(fā)動(dòng)機(jī)等模塊核心產(chǎn)品，乘用車零部件配套占比達(dá)70%，形成了與整車企業(yè)同步開發(fā)能力，躋身國(guó)內(nèi)最具影響力的微小型改裝車生產(chǎn)企業(yè)之列。

（二）信息化環(huán)境下S公司內(nèi)控體系存在的問(wèn)題分析

1.對(duì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

S公司管理層沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理觀念內(nèi)置于企業(yè)文化中，其高層管理人員對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制缺乏全面認(rèn)識(shí)，認(rèn)為信息化環(huán)境下的內(nèi)控管理只是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作。事實(shí)上，公司業(yè)務(wù)的發(fā)展不能沒有信息技術(shù)的基礎(chǔ)支持，信息技術(shù)也無(wú)法脫離業(yè)務(wù)需求而獨(dú)立工作。伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)大集中的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)信息系統(tǒng)已經(jīng)建立了一個(gè)相對(duì)完整的網(wǎng)絡(luò)，信息系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)管理也變得特別重要，如果信息化環(huán)境下出現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題，企業(yè)各部門業(yè)務(wù)發(fā)展就會(huì)很容易受到信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅而失去控制。盡管S公司建立了如ERP、U9等相對(duì)完善的信息系統(tǒng)，但是大部分的企業(yè)部門只是表面上利用信息系統(tǒng)來(lái)完成部門的辦公條件建設(shè)，實(shí)質(zhì)上并沒有將信息系統(tǒng)的功能用到實(shí)處，從而導(dǎo)致嚴(yán)重影響了公司績(jī)效水平。在這種情況下，缺乏對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足以及管理層和外部相關(guān)者的監(jiān)督，所以企業(yè)利用信息系統(tǒng)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率會(huì)變得十分低下?？偠灾?，盡管S公司一直在探尋適合公司發(fā)展的管理模式，但是管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的不足已經(jīng)成為顯而易見的事實(shí)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

S公司旗下的各品牌汽車銷售門店建店時(shí)間長(zhǎng)短不一，品牌盈利能力水平也參差不齊。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域，該集團(tuán)要求各店面在每年年底完成次年的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，年度利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)主要由汽車銷售業(yè)務(wù)目標(biāo)、售后維修業(yè)務(wù)目標(biāo)和行政管理費(fèi)用預(yù)算三大主要板塊組成。根據(jù)S公司目前的企業(yè)規(guī)模和快速發(fā)展的趨勢(shì)，S公司并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部門，該集團(tuán)缺乏具有整體性、規(guī)范性和系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)控管理呈現(xiàn)片面式的狀態(tài)。沒有專職的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)和內(nèi)控人員，沒有監(jiān)事會(huì)作為有效的獨(dú)立監(jiān)督，S公司的內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制活動(dòng)的實(shí)施效果的監(jiān)督工作都沒有得到足夠重視。雖然公司管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是存在的，并極力拓寬渠道來(lái)降低組織風(fēng)險(xiǎn)，但到目前為止并沒有成立一套科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來(lái)識(shí)別、評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部監(jiān)督體系不完善

S公司在內(nèi)部監(jiān)督的方面沒有采取適當(dāng)?shù)恼O(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督措施，監(jiān)督部門監(jiān)督辦法過(guò)于簡(jiǎn)單，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究現(xiàn)象嚴(yán)重。從微觀方面來(lái)看，公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)還是相對(duì)薄弱，履行監(jiān)督職責(zé)不到位，內(nèi)部機(jī)構(gòu)分立，缺乏內(nèi)在的激勵(lì)機(jī)制，監(jiān)督效果不明顯。監(jiān)事會(huì)的任務(wù)是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，但是S公司這類公司由于員工人數(shù)多、業(yè)務(wù)繁瑣，一般監(jiān)事會(huì)和其他高層管理人員之間沒有直接的利益沖突，無(wú)法相互制衡。而且公司部分監(jiān)事都是由董事，經(jīng)歷人員兼任，產(chǎn)生了自己監(jiān)督自己的局面。監(jiān)事的工資都是由公司管理層支付，使監(jiān)事會(huì)置于董事會(huì)及經(jīng)理人員的控制之下，使監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。監(jiān)事會(huì)有名無(wú)實(shí)，公司員工缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，缺乏監(jiān)督的動(dòng)力。

三、對(duì)應(yīng)管理改進(jìn)計(jì)劃和改進(jìn)措施

1.在信息化建設(shè)方面，企業(yè)首先要樹立信息化意識(shí)，把其放置到戰(zhàn)略高度，加大對(duì)信息化管理的投入，這有利于在發(fā)展的大方向上把握企業(yè)決策和整體市場(chǎng)行情;其次要確立信息化管理目標(biāo)，由于企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)屬于長(zhǎng)線開發(fā)工作，因此有一個(gè)正確的戰(zhàn)略目標(biāo)才顯得尤為重要，只有把信息化設(shè)置成戰(zhàn)略目標(biāo)，才能給企業(yè)提供更有效的管理，并在一定程度上降低企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)應(yīng)制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系，保證其能有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部的不確定因素和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防、監(jiān)督行為，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息的真實(shí)性提供保障。這個(gè)新的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)包括一是建立信息化系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的系統(tǒng)安全策略和制度，并逐步加以完善，二是定期評(píng)估系統(tǒng)安全策略和制度的應(yīng)用效果，三是通過(guò)設(shè)置專職部門和專業(yè)人員專門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和管理，不斷提高企業(yè)各級(jí)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.S公司在已熟練運(yùn)用ERP和U9等信息系統(tǒng)情況下，可以通過(guò)目前建立的統(tǒng)一化信息化平臺(tái)，可以將ERP系統(tǒng)通過(guò)監(jiān)控模型抓取數(shù)據(jù)后并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，形成自動(dòng)預(yù)警機(jī)制來(lái)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。其次是建立和完善獨(dú)立董事制度，從而能對(duì)內(nèi)部人士及關(guān)聯(lián)交易事實(shí)施有效的監(jiān)督，并收緊對(duì)企業(yè)高層管理人員的約束。然后明確劃分監(jiān)察委員會(huì)的監(jiān)察職責(zé)，在國(guó)內(nèi)的普遍情況是監(jiān)事會(huì)有名無(wú)實(shí)，在S公司中也不例外，這樣可以更好做到其監(jiān)督的職責(zé)，保證其獨(dú)立性。

四、結(jié)語(yǔ)

信息化是完善企業(yè)管理的重要途徑，內(nèi)部控制體系在信息化環(huán)境下面臨著全新的挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)應(yīng)從規(guī)范管理和業(yè)務(wù)流程入手，完善內(nèi)部管理體系，信息風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)、內(nèi)部管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化和培訓(xùn);完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，同時(shí)評(píng)估新技術(shù)、新管理模式和新經(jīng)營(yíng)形式對(duì)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的影響，不斷調(diào)節(jié)和優(yōu)化內(nèi)部控制流程和方法;在企業(yè)管理信息系統(tǒng)中獨(dú)立設(shè)計(jì)或嵌入內(nèi)部控制模塊，保證內(nèi)部控制體系的同步性和有效性，提升企業(yè)整體管理水平。

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