黃光耀 張維 路卓 王恩文 蔣軍軍

（重慶大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院，1 質(zhì)量管理科；2 醫(yī)院辦公室；3 病案管理科；4 財(cái)務(wù)科，重慶 400030）

預(yù)算管理能夠幫助醫(yī)院進(jìn)行更加有效的醫(yī)療資源分配，有效減少醫(yī)療資源的浪費(fèi)，提升醫(yī)院管理及醫(yī)療水平，實(shí)現(xiàn)更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略[1]。新時(shí)期，外部政策環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭壓力等因素對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理提出了更高的要求[2]。2015 年1 月1 日起，我國正式實(shí)施修改后的《預(yù)算法》，要求統(tǒng)籌配置所有收支，細(xì)化預(yù)算編制要求，提高預(yù)算科學(xué)性強(qiáng)調(diào)預(yù)算要講求績效，提高資金使用效益[3]。引入全面預(yù)算管理對(duì)于提高公立醫(yī)院的經(jīng)營和管理水平有很大幫助，這是公立醫(yī)院想要長遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇[4]。國家衛(wèi)健委、國家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營管理的指導(dǎo)意見》（[2020]27號(hào)），要求“公立醫(yī)院運(yùn)營管理要以全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程管理為核心”“加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營管理信息系統(tǒng)建設(shè)”。此外，傳統(tǒng)手工模式下進(jìn)行的預(yù)算管理缺陷也逐步凸顯。隨著新醫(yī)改的逐步推進(jìn)，現(xiàn)代化醫(yī)院管理方法逐漸深入實(shí)踐，信息技術(shù)進(jìn)步，給醫(yī)院預(yù)算管理帶來了極大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文介紹了重慶大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院依托醫(yī)院經(jīng)營管理計(jì)劃（Hospital Resource Planning，HRP），實(shí)施預(yù)算流程再造，從而推動(dòng)醫(yī)院戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的探索過程，為同類醫(yī)院相關(guān)研究、實(shí)踐提供借鑒。

1 全面預(yù)算管理實(shí)施難點(diǎn)

全面預(yù)算管理實(shí)施涉及部門人員多，需全院各部門和職工廣泛參與、理解和支持。信息處理多而雜，需將海量繁雜的指標(biāo)、數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行整合和計(jì)算。程序復(fù)雜且精細(xì)，各個(gè)環(huán)節(jié)之間環(huán)環(huán)相扣、聯(lián)系緊密。而各醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，或多或少存在著以下問題：績效考核不合理，未發(fā)揮績效管理對(duì)預(yù)算的激勵(lì)作用[5]；溝通交流不及時(shí)；缺乏統(tǒng)一、有效的預(yù)算信息獲取、反饋渠道。因此，開展預(yù)算管理流程再造是非常有必要的。

全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程?；贖RP 的事前、事中、事后全過程控制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，信息整合、流程管控、進(jìn)度跟進(jìn)、數(shù)據(jù)分析、督促反饋等是實(shí)施預(yù)算管理流程再造的實(shí)施難點(diǎn)。在確定思路和理念后，還需要有一個(gè)功能強(qiáng)大的信息平臺(tái)在數(shù)據(jù)處理、流程優(yōu)化、效率提升等方面提供支持，在這個(gè)背景下，HRP 進(jìn)入了現(xiàn)代醫(yī)院管理者的視野。

2 HRP 建設(shè)情況

HRP 是以提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營效益和患者滿意度為宗旨，高度耦合經(jīng)營管理和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的綜合應(yīng)用系統(tǒng)。重慶大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院于2016年啟動(dòng)了HRP 建設(shè)，緊緊圍繞醫(yī)院運(yùn)營過程中的“人、財(cái)、物、質(zhì)量”等關(guān)鍵要素，通過信息整合、流程優(yōu)化等手段，理清人力資源、核準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息、把控物資管理，有效推進(jìn)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)人財(cái)物的統(tǒng)一管理，提升運(yùn)營效能。

3 具體措施

3.1 預(yù)算管理流程框架設(shè)計(jì)

全面預(yù)算管理的過程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的精細(xì)化管理過程[6]。醫(yī)院首先將整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度計(jì)劃，再細(xì)化為部門目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)，然后確定為HRP 上對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目和指標(biāo)。通過HRP 工作流開展溝通、審批，編制年度預(yù)算等，指導(dǎo)預(yù)算的執(zhí)行，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，考評(píng)預(yù)算執(zhí)行效果。具體流程詳見圖1。

圖1 預(yù)算管理流程框架設(shè)計(jì)示意圖

3.2 具體流程設(shè)計(jì)

3.2.1 目標(biāo)分解

將醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度工作計(jì)劃等，再細(xì)化到可量化的具體指標(biāo)，最終轉(zhuǎn)化為各部門措施和職工的具體行為。如按對(duì)象，分解為部門目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)；按時(shí)間，分解為中期目標(biāo)和年度目標(biāo)，在HRP 上予以表達(dá)。

3.2.2 預(yù)算編制

采取“兩上兩下”的預(yù)算編制方式?！耙簧稀笔怯筛鞑块T和職工根據(jù)工作安排，在HRP 上編報(bào)部門預(yù)算建議數(shù)；“一下”是財(cái)務(wù)科通過HRP上的工作流審核各部門上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)，提取現(xiàn)階段醫(yī)院人力資源、財(cái)務(wù)狀況、物資信息等，對(duì)比歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行試算、平衡，經(jīng)院辦公會(huì)審核后，下達(dá)預(yù)算控制限額；“二上”是各部門接收財(cái)務(wù)科下達(dá)的預(yù)算控制限額后，在HRP 上編制、填報(bào)部門預(yù)算草案；“二下”是財(cái)務(wù)科在HRP 上審核各部門上報(bào)的預(yù)算草案，并匯總、編制醫(yī)院預(yù)算草案。經(jīng)院辦公會(huì)審定后，經(jīng)HRP 下達(dá)到各個(gè)部門。

3.2.3 預(yù)算執(zhí)行

運(yùn)用HRP 流程管理功能，各部門能在權(quán)限范圍內(nèi)隨時(shí)查看預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。HRP 可實(shí)現(xiàn)預(yù)算歸口管理和限額下達(dá)控制，并具備提醒和預(yù)警功能，能迅速作出有針對(duì)性的響應(yīng)。

3.2.4 預(yù)算監(jiān)督

以預(yù)算為主線，在HRP 上開展事前、事中、事后全過程管控。事前監(jiān)督：根據(jù)科室實(shí)際工作量的變化對(duì)物流實(shí)行彈性預(yù)算控制；事中監(jiān)督：通過資金支出等控制實(shí)現(xiàn)對(duì)日常費(fèi)用的即時(shí)控制；事后監(jiān)督：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果對(duì)下次預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和調(diào)整

3.2.5 績效考核

在一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束時(shí)，HRP 能自動(dòng)生成各部門和整個(gè)醫(yī)院的預(yù)算分析報(bào)告，核查預(yù)算執(zhí)行情況、存在問題等。從橫向和縱向兩個(gè)角度比較，用量化數(shù)據(jù)分析，具有說服力，為實(shí)施獎(jiǎng)懲和改進(jìn)提供依據(jù)。在獎(jiǎng)懲方式中，把物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，從而使成本控制的影響更加廣泛[7]。

3.2.6 績效改進(jìn)

HRP 能從海量數(shù)據(jù)中提取關(guān)鍵指標(biāo)，明確改進(jìn)方向，生成解決方案，及時(shí)提出調(diào)整醫(yī)院戰(zhàn)略方向和部門工作安排的建議，將持續(xù)改進(jìn)引入了預(yù)算管理之中，使醫(yī)院在不斷變化的競(jìng)爭環(huán)境中保持領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

4 效果評(píng)價(jià)

運(yùn)用HRP，有效地解決了醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，使流程再造成為可能，推動(dòng)預(yù)算管理從粗放型管理向精細(xì)化、科學(xué)化方向發(fā)展，建立“編、管、控”于一體的全面預(yù)算管理體系。

4.1 擴(kuò)大預(yù)算編制參與范圍

通過各部門、各步驟的互聯(lián)互通，改變成本核算以財(cái)務(wù)部門為主的傳統(tǒng)模式，建立完善“醫(yī)院-職能部門-基層部門”的三級(jí)預(yù)算管理體系，基本實(shí)現(xiàn)全員參與，將預(yù)算真正打造成各部門和職工的行動(dòng)綱領(lǐng)，推進(jìn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.2 提升預(yù)算執(zhí)行管理水平

一是建立預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行到預(yù)先設(shè)定的比例或額度時(shí)，將分別提示預(yù)算執(zhí)行部門和職能部門，并提供建議，支持預(yù)算追加減、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，從而及時(shí)跟進(jìn)和處理預(yù)算執(zhí)行過程中的各種突發(fā)情況。二是完善預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制。以數(shù)據(jù)為支撐，對(duì)各部門預(yù)算中情況實(shí)施獎(jiǎng)懲，充分發(fā)揮績效管理對(duì)預(yù)算的激勵(lì)作用。

4.3 優(yōu)化醫(yī)院資源配置管理

依托HRP 數(shù)據(jù)處理能力和流程管理技術(shù)，運(yùn)用預(yù)算自動(dòng)核銷、智能分析和跟蹤處理等功能，強(qiáng)化預(yù)算管理與醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)，有效降低運(yùn)營成本、提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出最大化。2018-2020 年，醫(yī)院管理費(fèi)用占總支出比重控制在6%左右，在全國范圍內(nèi)處于極低的水平。

4.4 改進(jìn)預(yù)算管理控制模式

完善涵蓋事前、事中、事后的預(yù)算管控機(jī)制。建立預(yù)算管理的溝通渠道，提升交流的及時(shí)性。實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與HIS、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、科研管理、物資管理等系統(tǒng)信息無縫銜接。做到人、財(cái)、事、物的管理智能化，對(duì)資源成本的消耗進(jìn)行全程監(jiān)控，有效控制成本問題[8]。醫(yī)院依托HRP 開展的預(yù)算管理，強(qiáng)化成本管控?！耙猿杀竟芾頌樽ナ郑龠M(jìn)管理精細(xì)化”案例入圍了由健康界主辦，中國管理科學(xué)學(xué)會(huì)指導(dǎo)的博鰲健康峰會(huì)第三屆醫(yī)院運(yùn)營管理組決賽，榮獲十大價(jià)值案例獎(jiǎng)項(xiàng)。

4.5 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

由于預(yù)算涉及的部門多、范圍廣，安全問題尤為突出，必須確保預(yù)算數(shù)據(jù)的權(quán)威性、完整性和正確性[9]。通過抓住預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)督管理，嚴(yán)把資金支付關(guān)口。開展嚴(yán)格、細(xì)致的權(quán)限管理，確保醫(yī)院預(yù)算數(shù)據(jù)的安全。

5 結(jié)語

預(yù)算管理的信息化具有特殊性及復(fù)雜性的特點(diǎn)，這是其管理特性所決定的[10]。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理過程中的產(chǎn)物，具有全面性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，因而對(duì)其實(shí)施的管理環(huán)境及制度基礎(chǔ)具有一定的要求，這也是保障其功能得以完整實(shí)現(xiàn)的重要前提[11]。HRP 在海量信息處理、優(yōu)化操作流程、準(zhǔn)確劃分權(quán)限、及時(shí)溝通交流、信息安全保密等方面可為預(yù)算流程再造提供有力的技術(shù)支撐。依托數(shù)據(jù)處理、流程管理、信息整合和溝通交流等功能，有助于醫(yī)院再造預(yù)算管理流程，降低全面預(yù)算管理的實(shí)施難度，讓各個(gè)部門全程參與預(yù)算管理。不僅能夠改善預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性，還能促進(jìn)預(yù)算管控的精細(xì)化和安全性，進(jìn)一步提升運(yùn)營管理水平，優(yōu)化資源配置，推進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。