陶飛

摘要：企業(yè)在發(fā)展中主要是以合約體為主，公司治理與內(nèi)部控制是兩種制度，二者之間存在密切關(guān)聯(lián)。在我國現(xiàn)有的改革實踐中，公司治理與內(nèi)部控制都存在著一定問題，應(yīng)將公司治理與內(nèi)部控制相互融合，完善公司治理方案，提高公司治理層次，形成公司內(nèi)部的良性循環(huán)，以此真正有效解決公司內(nèi)部缺陷，從而推動我國企業(yè)改革進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司治理;內(nèi)部控制;市場經(jīng)濟(jì);良性循環(huán)

伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷向前發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境也產(chǎn)生變化，我國企業(yè)正面臨著巨大的競爭壓力，因此，需要建立以“管理更科學(xué)，職責(zé)更明確，產(chǎn)權(quán)更清晰”的制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度核心是公司治理環(huán)節(jié)，公司治理能提高企業(yè)競爭能力，是企業(yè)后續(xù)發(fā)展的必要條件，也能保護(hù)企業(yè)內(nèi)部利益，確保我國市場經(jīng)濟(jì)井然有序，高效運作。本文首先分析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)，依據(jù)分析探究公司治理中內(nèi)部控制的相應(yīng)策略。

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

公司治理主要是指公司進(jìn)行全方位的管理和控制，規(guī)定公司內(nèi)部參與者以及責(zé)任分布，確立了各項規(guī)則和程序，以此保證公司的利潤能最大化。內(nèi)部控制是在公司治理中為了改正缺陷，糾正錯誤，建立簡單的控制制度，但目前我國的權(quán)威部門還沒有形成統(tǒng)一概念，內(nèi)部控制的廣泛意義是指在內(nèi)部牽制、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，由管理人員在經(jīng)營過程中不斷創(chuàng)造完善的自我監(jiān)督體系。

1.區(qū)別

公司治理解決的是各個權(quán)力之間的劃分問題以及制度安全問題，大多數(shù)與法律有關(guān)，但內(nèi)部控制則是指管理所建立的內(nèi)部制度，是管理對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方面的控制，屬于內(nèi)部管理問題。內(nèi)部控制所要解決的問題是管理與管理控制之間的關(guān)系，其最終目標(biāo)是確保各類信息真實、有效、準(zhǔn)確。內(nèi)部控制在解決責(zé)任劃分后，經(jīng)由董事會或高層管理人員決定相應(yīng)責(zé)任，全方位控制，但內(nèi)部控制并不能約束最高層的管理。從目標(biāo)上分析，公司治理與內(nèi)部控制的目標(biāo)存在不同，內(nèi)部控制主要目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營效率，根本作用在于糾正人員活動，確保各方面動態(tài)能符合發(fā)展計劃的基礎(chǔ)要求，對工作人員進(jìn)行評價。

2.聯(lián)系

首先，公司治理與公司內(nèi)部控制都能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制目標(biāo)是減少虛假信息的匯報，確保企業(yè)發(fā)展中資金的安全和完整性，以此保證企業(yè)能實現(xiàn)目標(biāo)。公司治理目標(biāo)確保企業(yè)運行在正確的軌道上，防止各方利益損害企業(yè)發(fā)展，健全公司發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)財富的最大化。其次，內(nèi)部控制能完善公司治理方案，有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范人員行為，確保資料完整，能在我國法律法規(guī)的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)制度，確立責(zé)任，貫徹執(zhí)行[1]。除此以外，公司治理也能提高內(nèi)部控制效率，只有完善公司治理環(huán)境才能發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的真正作用，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展效果。再次，內(nèi)部控制能遵循公司治理中的相關(guān)原則，確保內(nèi)部控制基本內(nèi)容能完善公司治理目標(biāo)，形成各方利益的相互牽制。最后，從內(nèi)部控制的相關(guān)方法分析，內(nèi)部控制與公司治理存在相同點，能運用現(xiàn)代化布局控制組織結(jié)構(gòu)、會計系統(tǒng)、資產(chǎn)保護(hù)機(jī)制、風(fēng)險管控等。

二、國有企業(yè)公司治理中的內(nèi)部控制策略

國有企業(yè)總體治理活動與內(nèi)部控制存在著密切關(guān)聯(lián)，以委托代理關(guān)系為基礎(chǔ)，規(guī)范員工行為，內(nèi)容相互交叉。因此，在治理中要將國有企業(yè)內(nèi)部控制融入到公司治理的方案中，從而解決公司發(fā)展的基礎(chǔ)性問題，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，將公司治理與內(nèi)部控制相互結(jié)合，提高控制效率，保證投資回報，實現(xiàn)企業(yè)價值提升。

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)的改進(jìn)

國有企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)部的持股比例大多是國有，致使股權(quán)處于集中狀態(tài)，這為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了多種問題。面對這一現(xiàn)狀，國有企業(yè)必須將傳統(tǒng)集中性結(jié)構(gòu)化管理轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬泄芾斫Y(jié)構(gòu)，引入除了國有持股的股東外其他機(jī)構(gòu)或個人的投資，形成相互制衡關(guān)系，改變現(xiàn)有投資現(xiàn)狀，從而真正意義上建立企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間的制約體系，為后續(xù)完善內(nèi)部控制方案奠定基礎(chǔ)。

2.完善董事會制度

董事會制度如果存在缺陷，會影響國有企業(yè)的內(nèi)部控制，導(dǎo)致獨立董事會無法發(fā)揮出真正作用?，F(xiàn)有制度體系中，董事會以管理層人員權(quán)利重疊，利益重疊，這是制度改進(jìn)中需要面對的問題。想要充分發(fā)揮董事會基礎(chǔ)性作用，首先，需要保障董事會的權(quán)威性、獨立性，在聘任董事時，確保各方股東都具有發(fā)言權(quán)，防止由于持股較大的股東決定時全權(quán)處理的問題[2]。其次，要為獨立董事會發(fā)揮作用提供保障措施，例如，可以任命董事會專門負(fù)責(zé)委員會的負(fù)責(zé)人或者董事會在委員會中占比達(dá)到50%，從而確保董事會權(quán)利能有效實施。與此同時，也需要建立相應(yīng)激勵機(jī)制，在約束員工的基礎(chǔ)上，明確董事會相關(guān)職責(zé)，實現(xiàn)董事收入于國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入相匹配，以此激勵董事會發(fā)揮出其重要職能。

3.加強(qiáng)經(jīng)理層內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進(jìn)。經(jīng)理層應(yīng)設(shè)置或授權(quán)獨立于內(nèi)部控制執(zhí)行的專職內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)承擔(dān)監(jiān)督檢查的職能，該機(jī)構(gòu)多為企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有一定的獨立性，并配備履行監(jiān)督檢查職能的工作人員和工作條件。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)由公司高級管理人員組織實施，必要時可向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告，確保審計人員的權(quán)威性與監(jiān)督檢查工作的順利開展，其主要工作包括但不限于內(nèi)部控制自我評價，聘請第三方會計事務(wù)所開展內(nèi)部控制外部審計以及其他專項內(nèi)控審計等工作。經(jīng)理層應(yīng)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查給予足夠的重視，制定并嚴(yán)格執(zhí)行賞罰分明的考核制度，尤其對于內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)有足夠的懲罰措施。

4.民主監(jiān)督的完善

國有企業(yè)經(jīng)營者只有完善相關(guān)制度，使員工能產(chǎn)生自豪感、認(rèn)同感，才能發(fā)揮員工的積極作用，提高員工創(chuàng)造能力，不斷豐富、提高個人決策能力，企業(yè)綜合管理水平和經(jīng)濟(jì)收益才能獲得增長。因此，在任命負(fù)責(zé)人員時，需要采取適合的組織形式，使企業(yè)員工能擁有參與企業(yè)決策的機(jī)會，并以此形成制約制度，使員工行使民主權(quán)利，完善職工代會制度，使民主監(jiān)督發(fā)揮最大作用[3]。

結(jié)束語

綜上所述，公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系仍舊沒有統(tǒng)一結(jié)論，但公司治理與內(nèi)部控制并不是同一概念，二者相互關(guān)聯(lián)，存在交叉與重疊。因此，要不斷完善公司管理機(jī)制，使公司管理能推動內(nèi)部控制進(jìn)程，確保獲取高質(zhì)量信息，真正做到公司治理與內(nèi)部控制的良性互動。

參考文獻(xiàn)：

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[3]吳興宇，王滿.“內(nèi)部治理”與“外部監(jiān)管”：國有股東在民營企業(yè)并購中的雙重身份[J].南京審計大學(xué)學(xué)報，2021，18（02）：41-49.