李婉秋

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政稅收發(fā)揮著重要的作用，在經(jīng)濟活動部署中起著物質(zhì)保障。財政稅收不僅優(yōu)化了資源配置，還能夠保證收入分配合理，是社會公平發(fā)展的保障。所以，在新時代背景下，要不斷規(guī)范和完善財政稅收制度，充分發(fā)揮財政稅收在市場經(jīng)濟發(fā)展和宏觀政策調(diào)控中的作用，幫助企業(yè)和公民，獲得更好地的生活?，F(xiàn)階段，我國財政稅收體制還存在問題，需要剞解決，要想使財政稅收體制與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，就必須要完善財政稅收體制。

關(guān)鍵詞：新形勢;財政稅收;體制改革

稅收是國家經(jīng)濟收入的重要部分，財政稅收是我國稅收中的重要部分，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展不斷完善，傳統(tǒng)的財政稅收體制很難適應(yīng)社會發(fā)展需要，所以需要創(chuàng)新一套新體制，促進財政稅收體制改革。我國目前正處于改革的重要階段，在新形勢下，我國的財政稅收體制發(fā)生了重大變化。因此，必須更加重視財政稅收改革，相對規(guī)范財政稅收。

一、新形勢下財政稅收體制改革的必要性

近年來，我國經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，財政稅收收入逐年上升。據(jù)報道，2018年財政稅收收入達到13萬億元，與前幾年相比呈強勁上升趨勢。我國堅持發(fā)展中國特色社會主義市場經(jīng)濟，不斷完善市場機制，財政稅收是完善市場經(jīng)濟體制的關(guān)鍵，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。經(jīng)過改革開放后，投資支持等，我國堅定不移地走社會主義道路，經(jīng)歷了無數(shù)的艱難困苦，一切都是為了提高廣大人民的生活水平，早日建設(shè)小康社會，財政稅收對平衡經(jīng)濟收入很重要。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展水平出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象，西部發(fā)展慢，東部發(fā)展快，財政稅收體制改革能夠穩(wěn)定地區(qū)經(jīng)濟平衡[1]。此外，有利于當前穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展理念，改變當前的經(jīng)濟發(fā)展模式。如果國家出現(xiàn)供需失衡，阻礙經(jīng)濟發(fā)展，政府就需要宏觀調(diào)控，稅收是宏觀調(diào)控的保障，財政稅收改革促進了宏觀調(diào)控的順利進行，經(jīng)濟理性才能保證朝著科學(xué)的方向前進。在我國，現(xiàn)行的稅收改革是由中央政府管理的，地方政府與中央政府的政策決定共同管理和征收稅收，但是，與我國的稅收收支相比，這樣的稅制實施起來非常困難。由于財政稅收由中央主導(dǎo)，集中化過于明顯，地方積極性不高，執(zhí)行力不強，導(dǎo)致不必要的集中成本。因此，降低稅收權(quán)力，提高稅收收支制度的自主權(quán)，對整個財政稅收制度都是大有裨益的。從現(xiàn)在起，我國的財政稅收制度只有通過不斷的改革和創(chuàng)新才能更好地發(fā)展，才能更有效地提高我國財政稅收體系的效率。

二、淺談財政稅收體制改革的具體需求

進入21世紀以來，我國經(jīng)濟發(fā)展不斷加快，市場經(jīng)濟體制需要通過財政稅收改革改變新的發(fā)展方向，財政稅收是這一改革進程的重要組成部分。在新時代背景下，社會經(jīng)濟形態(tài)呈現(xiàn)出多種發(fā)展形態(tài)，如阿里巴巴、京東、順豐、運達、申通等以互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)為商業(yè)模式的物流商業(yè)模式，對傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)的發(fā)展產(chǎn)生了強烈的影響[2]。因此，在經(jīng)濟發(fā)展過程中，應(yīng)加強改革的實施，為社會經(jīng)濟的快速發(fā)展提供更合適的服務(wù)，建立和有效運用有效的財政稅收制度，可以更加有效地促進社會資源優(yōu)化配置，促進傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式的有效轉(zhuǎn)變，可以逐步實現(xiàn)集約化的有效轉(zhuǎn)型。財政稅收的不斷完善，不僅保障了政府部門的稅收收入，而且有效地平衡了稅收收支，發(fā)揮了政府部門宏觀調(diào)控的作用。為了在很大程度上促進國內(nèi)社會經(jīng)濟的全面可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)在當前社會經(jīng)濟形勢下，結(jié)合新的經(jīng)濟發(fā)展方式，對國內(nèi)財務(wù)管理體制進行具體改革。

三、新形勢下財政稅收體制改革中存在的問題

（一）稅收體制不健全、不完善

首先，我國財政稅收存在的主要問題是制度不完善，當前經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造了許多新的產(chǎn)業(yè)或組織，這些產(chǎn)業(yè)或組織的生產(chǎn)發(fā)展幫助了我國經(jīng)濟，但由于其新型的模式，目前的財政和稅務(wù)部門沒有一個有效的稅收領(lǐng)域來向人們支付這些產(chǎn)業(yè)，這導(dǎo)致了財政稅收的損失。從財政固定的角度看，地方稅完成后，稅收必須在地方政府獲得資金后再向中央財政繳納，但在目前稅制改革不徹底、不完善的情況下，大部分財政稅收已經(jīng)繳納，導(dǎo)致地方政府稅款少，不支持日常支出，這代表了當前地方財政與中央財政失衡的現(xiàn)狀。因此，應(yīng)不斷加快稅收和稅制改革的進程，以平衡市政府之間的稅收問題，否則，這將對我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負面影響。在政府管理方面，財政稅收的改革和發(fā)展可以為政府管理提供資金保障和良好的支持，新形勢下，金融管理機構(gòu)體系面臨著頻繁的市場變化風(fēng)險因素，在稅收收入構(gòu)成階段，稅收收入與稅收資金的比重不一致，而稅制改革導(dǎo)致了稅收構(gòu)成和結(jié)構(gòu)的失衡[3]。因此，在新形勢下，財政稅收管理和稅收制度需要做出調(diào)整，以優(yōu)化和完善幾個重要環(huán)節(jié)。同時，要進一步調(diào)整財政稅收在公共財政管理中的比重，財政稅收制度的發(fā)展不能適應(yīng)新形勢對改革管理的要求，導(dǎo)致財政管理階段在財政稅收的反映上存在一定差距。在當前的稅收征管中，稅收征管體制對于居民收入流失的作用逐漸減弱，而不同稅種在稅制改革過程中的功能和結(jié)構(gòu)也越來越模糊，這一特征也在逐漸弱化。

（二）財政稅收預(yù)算管理體制存在缺陷

預(yù)算在國家或公司的發(fā)展中起著極其重要的作用，用最少的資源，以最好的質(zhì)量完成項目是預(yù)算的基本任務(wù)，其次是各種績效評估、財務(wù)管理和評價。然而，由于整個財政體系的改革沒有深入，制約了國家財政的發(fā)展。預(yù)算管理體制的弊端主要體現(xiàn)在預(yù)算管理范圍狹窄，還有很多差距，各地財政部門的制約力度不夠，國家公款經(jīng)常被擅自濫用。要使預(yù)算正常運行，就要加強預(yù)算管理體制，彌補不足，嚴禁濫用公款，有效開展財政稅收改革，健全稅收體制機制。在現(xiàn)階段，我國財政稅收體制有一定的局限性，財政稅收體制缺少完整性，面臨著很多問題。

在分配功能上，財政稅收收入相對集中，而集中發(fā)展的趨勢始終保持，受分稅制實施和執(zhí)行的影響和制約，限制了財政稅收改革。雖然稅種不同，但在財稅領(lǐng)域，很多稅種沒有得到有效劃分，這些稅種大多與環(huán)境、資源有關(guān)，甚至不存在于稅收框架內(nèi)，嚴重影響了稅收本身的整體價值，稅收分配的功能并沒有充分發(fā)揮其作用。由于稅收管理中往往沒有稅收的一部分，特別是在政府財產(chǎn)性收入、資源性收入等諸多方面，這種財產(chǎn)性收入屬于稅收領(lǐng)域以外的收入，不屬于稅收管理的范疇，影響稅收管理，阻礙稅收管理健康穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（三）財政稅收轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

預(yù)算管理是財政稅收支出的重要組成部分。一個有效、適當?shù)念A(yù)算管理制度，不僅保證了預(yù)算支出的合理性，而且保證了各項支出都能得到有效執(zhí)行，真正惠及百姓。然而，我國的財政稅收管理體制存在著明顯的問題。比如有的機關(guān)、部門在預(yù)算管理體系上比較落后，有的部門在預(yù)算管理上運行不到位，所要求的監(jiān)督反饋體系不健全，支出審計時，該項下支出的最終用途過于明顯。由于人民生活水平的提高和企業(yè)的發(fā)展，稅收收入逐年增加，為了增加當期稅收，進一步促進小康社會，國家出臺了更多的補貼政策，比如農(nóng)業(yè)補貼、經(jīng)濟補貼等。這種補助是一種轉(zhuǎn)移性補助，是國家為協(xié)調(diào)地方和中央財政而采取的具體措施，這種轉(zhuǎn)移支付方式提高了人們的物質(zhì)生活質(zhì)量，但轉(zhuǎn)移支付過多、受益人過多、支付流程復(fù)雜，對金錢的監(jiān)管不到位，弊端也比較多。出現(xiàn)這些問題的主要原因是轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管不到位，一是轉(zhuǎn)移支付過程中沒有健全的法律法規(guī)，監(jiān)督管理能力不足，時間較長，需要進一步深化財政稅改革，加強轉(zhuǎn)移支付的法律規(guī)范。

四、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新策略

（一）建設(shè)分級化的財政稅收體系

當前，我國稅制改革力度不夠，出現(xiàn)了許多問題，改善稅收現(xiàn)狀，穩(wěn)定和改善經(jīng)濟發(fā)展，需要加強稅制改革。在新的發(fā)展形勢下。在財政稅收管理制度的不斷發(fā)展和完善中，就財政稅收管理制度而言，要不斷加強分級管理制度，不斷落實和完善，進一步提高建立分級管理制度的速度，以進一步提高公平公正在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用，實施財政稅收管理創(chuàng)新制度。在新的發(fā)展時期，要在稅收征管體制中實行政府財稅管理的分級、零散管理辦法，明確分級分工管理中的具體職責(zé)和權(quán)限。同時，個體稅收體制改革要針對更基本的國家發(fā)展條件和稅收征管問題，對更客觀的管理體制設(shè)計進行集中統(tǒng)一的規(guī)劃和協(xié)調(diào)。同時，財政稅收改革通過進一步發(fā)展和完善稅制，實現(xiàn)了均衡協(xié)調(diào)的發(fā)展狀態(tài)。在國家稅收征管改革中，實行分級制，明確和細化了各級政府在行政改革中的稅收征管權(quán)和相互制約的作用，對稅務(wù)主體制度發(fā)展和改革管理的影響和促進。要建立均衡合理的分級稅制，充分消除地方與中央稅收收入的不平衡，一是地方和中央稅負失衡的主要原因是分配比例，今后要根據(jù)問題分擔的實際情況，制定合理、科學(xué)的動態(tài)分配方案，稅收權(quán)利和收入的基礎(chǔ)使分配更加靈活。其次，要使地方財政與中央財政的關(guān)系適應(yīng)當前形勢，明確責(zé)任，加強公共服務(wù)支出，切實保障人民利益，不斷提高人民生活水平。比如增加補貼種類，提高社會效益，加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。其次，中央和地方財政稅收不平衡的原因還有地方權(quán)力相對較低，當前要充分提高地方政府自主權(quán)，在規(guī)定范圍內(nèi)增加稅收，增加地方稅收收入，加強監(jiān)督管理，提高稅收透明度，嚴懲稅務(wù)腐敗[5]。

（二）深化財政預(yù)算改革

在新形勢下，預(yù)算管理在財務(wù)管理中具有極其重要的地位，這也是當前財稅改革應(yīng)加強預(yù)算管理改革力度的原因。在當前的財政稅收改革過程中，要把短期預(yù)算管理和長期預(yù)算管理有機結(jié)合起來，實現(xiàn)一體化管理，盡量采用雙重管理體制。深化預(yù)算管理體制改革，需要在地方各級建立切實可行的行政部門，使各級財政部門的預(yù)算管理更加透明公開，使預(yù)算更加公平。不斷完善相應(yīng)的預(yù)算管理制度，全面整合預(yù)算管理工作，進一步明確預(yù)算編制與執(zhí)行業(yè)務(wù)的界限，建立與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的雙重預(yù)算管理機制。主管財政工作人員要把稅收管理適當納入預(yù)算管理，在社會保障領(lǐng)域全面推行科學(xué)的財務(wù)管理，切實擴大預(yù)算管理范圍，把更多的預(yù)算管理制度覆蓋到各部門。市政管理部門應(yīng)明確人民的需要，并在此基礎(chǔ)上為人民建設(shè)適當?shù)纳睢Ｆ浯?，主管部門要優(yōu)化財政稅收體制，使稅制與相關(guān)的行政和服務(wù)職能相適應(yīng)，比如，對于服務(wù)民生的建設(shè)，要適當放寬預(yù)算支出的管理，使其服務(wù)功能能夠滿足人民群眾建設(shè)民生的需要。最后，要確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的均衡，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政水平的均衡發(fā)展，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市財政稅收不存在差異，服務(wù)功能和民生建設(shè)項目不存在差異，這不僅將促進我國財政稅收改革的創(chuàng)新，也將確保改革活動最大限度地滿足人民的需要[6]。

（三）建立完善、科學(xué)合理的支付體系

由于財政稅收體制不合理，使得轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)存在缺陷，需要時間，流程復(fù)雜，監(jiān)督管理技能不足，各種社會獎補容易被個別官員占用，需要建立科學(xué)合理的薪酬體系。轉(zhuǎn)移支付前，中央和地方財政必須根據(jù)地方發(fā)展、人民生活質(zhì)量等因素進行全面調(diào)查，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的比例和限額，為防止支出轉(zhuǎn)移資金腐敗，還必須做到資金流動透明化、實時看管，簡化服務(wù)流程，提高支出轉(zhuǎn)移效率。要結(jié)合本地區(qū)發(fā)展實際，建立相應(yīng)的財政轉(zhuǎn)移支付制度，確保制度相對完善。此外，要加強對相關(guān)財政稅收轉(zhuǎn)移支付流程的管理，及時有效地改革財政稅收制度，進一步加強對制度性援助要求的明確，全面控制轉(zhuǎn)移支付各方面來源，合理調(diào)整不當轉(zhuǎn)移支付，切實加強轉(zhuǎn)移支付類型規(guī)范化[7]。在財政稅收改革中，要建立適當?shù)亩愗摻Y(jié)構(gòu)，結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的實際情況進行綜合分析，根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況，合理制定稅收征收標準，促進社會經(jīng)濟發(fā)展。厘清社會發(fā)展的稅負，不僅可以增加財政體制之外的稅收收入，而且可以調(diào)節(jié)國家的稅收收入，減輕納稅人的負擔。通過實際調(diào)整，結(jié)合發(fā)展實際，制定符合本地實際的所得稅制度，減輕集體和個人稅負。此外，在稅收的基礎(chǔ)上，結(jié)合環(huán)保部門的工作，鼓勵企業(yè)約束自身生產(chǎn)行為，促進企業(yè)調(diào)整，改善當?shù)丨h(huán)境，全面促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。

五、結(jié)語

財政稅收改革對任何一個國家都具有重要意義，不僅關(guān)系到一個國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展進程，而且對人們的生活質(zhì)量也有一定的影響。在新形勢下，我國財政稅收改革存在著不容忽視的問題，如果不積極解決，必將對我國經(jīng)濟發(fā)展和國際地位的提高產(chǎn)生不利的影響。經(jīng)過以上分析，在新形勢下，國家的財政稅收改革工作經(jīng)過艱苦的研究和創(chuàng)新，必將取得巨大的進步。

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