徐良文

摘要：金融票證在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著重要作用，不法分子通過偽造、變造金融票證實(shí)施金融詐騙或財(cái)務(wù)造假，破壞市場生態(tài)和信用體系。本文概述偽造、變造金融票證罪的犯罪構(gòu)成，厘清銀行回單、對賬單與偽造、變造金融票證罪之“金融票證”的區(qū)別，并通過案例實(shí)證分析，準(zhǔn)確界定罪與非罪。

關(guān)鍵詞：偽造;變造;金融票證

信用是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物和助推器，資本市場更是高度依賴信用的市場，金融票證作為社會資金的融通手段和信用關(guān)系的媒介，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著極其重要的作用。然而，不法分子通過偽造、變造金融票證實(shí)施金融詐騙，給金融機(jī)構(gòu)等主體造成損失，破壞信用體系。資本市場中，也存在極少數(shù)上市公司偽造、變造銀行回單、對賬單進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的行為。本文試圖厘清銀行回單、對賬單與偽造、變造金融票證罪之“金融票證”的區(qū)別，準(zhǔn)確界定罪與非罪。

一、偽造、變造金融票證罪概述

偽造、變造金融票證罪，是指偽造、變造匯票、本票、支票，偽造、變造委托收款憑證、匯款憑證、銀行存單等其他銀行結(jié)算憑證，偽造、變造信用證或者附隨的單據(jù)、文件或者偽造信用卡的行為?！吨腥A人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）第177條以列舉的方式對其具體表現(xiàn)行為作了規(guī)定。

1.主體。本罪的犯罪主體是一般主體，即凡達(dá)到刑事責(zé)任年齡、具備刑事責(zé)任能力的自然人和單位，均可成為本罪的主體。

2.主觀方面。本罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，即行為人明知自己的行為是在偽造、變造金融票證，并希望這種結(jié)果發(fā)生的故意行為?！缎谭ā窙]有要求行為人必須具有一定的目的才能構(gòu)成偽造、變造金融票證罪，行為人只要出于故意而偽造、變造金融票證的，原則上就構(gòu)成犯罪。過失不構(gòu)成本罪，如果行為人是由于過失而誤寫、錯填票證有關(guān)內(nèi)容的當(dāng)然不能以犯罪論處。同時行為人雖系有意偽造、變造金融票證，但其主觀上確實(shí)出于自我欣賞、收藏等個人目的，而且客觀上也確實(shí)沒有使票證流通的，可視為刑法規(guī)定的“情節(jié)顯著輕微危害不大”的情形而不認(rèn)為構(gòu)成犯罪。

3.客體。本罪的客體是金融票證的管理制度。金融票證以其特有的匯兌功能、信用功能、支付功能、結(jié)算功能、融資功能已成為金融市場的基本構(gòu)成要素之一。運(yùn)用信用卡進(jìn)行消費(fèi)正成為現(xiàn)代社會越來越普及的方式，信用卡在社會活動中所起的作用越來越顯著。《中華人民共和國票據(jù)法》、《銀行結(jié)算辦法》、《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》及《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》等法律、法規(guī)構(gòu)建了國家對金融票證的管理制度，保障金融票證的正常運(yùn)行秩序。偽造包括信用卡在內(nèi)的金融票證的行為，往往給金融票證信用本身及國家有關(guān)金融票證的管理制度造成沖擊與破壞，妨害了經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。因此《刑法》將這種行為單獨(dú)規(guī)定為犯罪，予以懲處。

4.客觀方面。本罪的客觀方面是指無權(quán)制作金融票證的人，假冒政府、公司、企業(yè)或他人的名義，偽造、變造金融票證的行為。如果“偽造、變造”后又“使用”，其目的是“使用”，“偽造、變造”只是為達(dá)到使用而進(jìn)行的手段行為，故同時構(gòu)成本罪和金融詐騙罪，按照牽連犯的處罰原則擇一重罪定罪處罰。

二、銀行回單、對賬單、進(jìn)賬單簡介

實(shí)踐中，不法單位和個人除了偽造、變造前述金融票證外，往往還會偽造、變造銀行回單、銀行進(jìn)賬單、對賬單等單據(jù)，以達(dá)到侵占或挪用資金、詐騙他人錢財(cái)、財(cái)務(wù)造假等目的。

（一）銀行回單

銀行回單即回執(zhí)單，是銀行受理客戶結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證，反映企業(yè)銀行賬戶上資金流動的單據(jù)。包括存取款憑證、收付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、電/信匯款憑證。銀行收（付）款回單是企業(yè)收入和支付款項(xiàng)的證明，可以作為原始憑證入賬。

（二）銀行對賬單

銀行對賬單是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況的記錄單，用于銀行和企業(yè)核對確認(rèn)賬務(wù)，可以認(rèn)定企業(yè)某一時段的資金規(guī)模。銀行對賬單具有客觀性、真實(shí)性、全面性等基本特征。銀行對賬單客觀記錄了企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)資金收付結(jié)轉(zhuǎn)情況，能夠全面詳細(xì)地反映企業(yè)開戶以來所有資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從其法律的角度來說，銀行對賬單是反映銀行存款實(shí)際發(fā)生數(shù)的具有法律效力的證明，具有真實(shí)可靠性。因而，很多情形下需要出具對賬單以示證明，例如：驗(yàn)資，投資、申請房貸等等。

（三）銀行進(jìn)賬單

銀行進(jìn)賬單是持票人或收款人將票據(jù)款項(xiàng)存入收款人銀行賬戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項(xiàng)記入收款人賬戶的憑證。當(dāng)客戶持銀行匯票、本票、轉(zhuǎn)賬支票到銀行辦理入賬時，需同時填制進(jìn)賬單。

銀行進(jìn)賬單分為三聯(lián)式銀行進(jìn)賬單和二聯(lián)式銀行進(jìn)賬單，不同的持票人應(yīng)按照規(guī)定使用不同的銀行進(jìn)賬單。三聯(lián)式進(jìn)賬單中，第一聯(lián)為出票人開戶銀行交給出票人的回單;第二聯(lián)為收款人開戶行作貸方憑證，即銀行將票據(jù)款項(xiàng)記入收款人賬戶;第三聯(lián)為收款人開戶行交給收款人的回單或收款憑證，收款人據(jù)此記賬增加存款。二聯(lián)式銀行進(jìn)賬單與之相比，少了第一聯(lián)，即沒有出票人回單?？傊M(jìn)賬單有一聯(lián)（收賬通知）或二聯(lián)（收賬通知、出票人付款回單）回單，同時有一聯(lián)作為銀行貸方憑證——該聯(lián)使得進(jìn)賬單不同于一般的銀行回單。但是不能據(jù)此認(rèn)為銀行進(jìn)賬單系偽造、變造金融票證罪中所規(guī)定的“其他銀行結(jié)算憑證”。

因?yàn)殂y行進(jìn)賬單是客戶將銀行匯票、本票、轉(zhuǎn)賬支票所記載的款項(xiàng)存入賬戶時，附加填制的單據(jù)。收款人開戶銀行需將匯票、本票、轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交給出票人開戶行，需留存一聯(lián)進(jìn)賬單作為銀行的貸方憑證。如果沒有票據(jù)基礎(chǔ)，銀行工作人員無法記賬，換言之，進(jìn)賬單只是基礎(chǔ)票據(jù)的從屬憑證，單獨(dú)偽造、變造進(jìn)賬單無法改變客戶的銀行賬戶資金。因此，銀行進(jìn)賬單是一種特殊的銀行憑據(jù)，就其實(shí)質(zhì)而言，可歸屬于銀行回單。

（四）銀行回單、對賬單與“銀行結(jié)算憑證”的區(qū)別

綜上分析，銀行回單包括進(jìn)賬單、對賬單都是通知性憑證，告知客戶的銀行賬戶資金變動事項(xiàng)，具有證明作用，此類憑證不能導(dǎo)致客戶銀行資金發(fā)生變化，其本身沒有價值。而銀行匯票、本票、支票、委托收款憑證、匯款憑證、銀行存單等其他銀行結(jié)算憑證的共同點(diǎn)是，具有支付結(jié)算功能，即銀行據(jù)此等憑據(jù)可劃轉(zhuǎn)客戶資金，作為貨幣、資金的載體，屬于有價證券，是一種資金權(quán)利憑證。

人民銀行發(fā)布的《有價單證及重要空白憑證管理辦法》規(guī)定，有價單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價單證等;重要空白憑證是指無面額的經(jīng)銀行（或其他金融機(jī)構(gòu)）或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：存單、存折、支票、信用卡（證）、限額結(jié)算憑證、匯票、聯(lián)行報(bào)單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。

因此，是否具有支付結(jié)算功能，是準(zhǔn)確認(rèn)定“其他銀行結(jié)算憑證”的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)此，銀行回單。進(jìn)賬單、對賬單均不屬于刑法第177條所規(guī)制的“其他銀行結(jié)算憑證”。

三、偽造、變造銀行回單、進(jìn)賬單、對賬單可能涉及的刑罰

行為人偽造銀行匯票、本票、支票、委托收款憑證等結(jié)算憑證，偽造信用證、信用卡等，一般是為了進(jìn)一步實(shí)施金融詐騙，意圖非法占有他人財(cái)物，往往構(gòu)成金融憑證詐騙罪、票據(jù)詐騙罪、信用證詐騙罪、信用卡詐騙罪等金融詐騙罪。偽造金融票證只是金融詐騙的手段行為，之所以對這一手段行為單獨(dú)入刑定罪，是為了從源頭上嚴(yán)厲打擊金融詐騙行為，切斷金融詐騙的前端鏈條，遏制偽造金融票證產(chǎn)業(yè)化發(fā)展態(tài)勢，解決以前可能只得認(rèn)定偽造金融票證行為人為金融詐騙罪從犯甚至無法追究刑責(zé)的問題。這些金融票證具有支付結(jié)算功能，由于偽造、變造的票證高度仿真、鑒別難度大，涉及金額大，受害人很容易被騙走票面記載巨額款項(xiàng)。因此，刑法有必要對其單獨(dú)設(shè)定罪名予以追責(zé)。

偽造、變造銀行回單、進(jìn)賬單、對賬單，其目的一般是利用這些單據(jù)的證明作用實(shí)施詐騙行為，騙取對方信任自己的資金實(shí)力，進(jìn)而實(shí)施詐騙，財(cái)務(wù)造假，侵占或挪用單位資金，偽造已經(jīng)付款的事實(shí)逃脫債務(wù)等等。由于銀行回單等單據(jù)只有通知、證明作用，罪犯不能憑此獲取單據(jù)所載數(shù)額利益，其獲取的犯罪所得與該類單據(jù)價值本身無關(guān)，并且收款方可以通過查詢自己的銀行賬戶確認(rèn)是否真正收到款項(xiàng)以防止上當(dāng)受騙，因而偽造、變造銀行回單的行為較少發(fā)生，不會形成產(chǎn)業(yè)化的犯罪鏈條，其主觀惡性和客觀影響均小于偽造、變造銀行支票等票證的行為。故而偽造、變造金融票證罪中并未將銀行回單、進(jìn)賬單、對賬單納入“金融票證”的范疇，避免刑事責(zé)任的擴(kuò)大化，體現(xiàn)了刑法的謙抑性。

對偽造、變造銀行回單、進(jìn)賬單、對賬單等通知性票據(jù)的行為，由于該等票據(jù)均加蓋有銀行或他人印章，可追究其偽造公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體印章罪。

更重要的是，應(yīng)當(dāng)按照其后實(shí)施的行為進(jìn)行具體分析認(rèn)定。如行為人（主要是財(cái)務(wù)人員）通過偽造銀行收款、存現(xiàn)回單虛構(gòu)交存款項(xiàng)，實(shí)際利用職務(wù)便利侵占或挪用單位資金，涉嫌構(gòu)成職務(wù)侵占或挪用罪。如行為人給對方出具偽造的銀行付款回單，欺騙對方已付款，用于騙取對方財(cái)物，可能涉及詐騙罪或合同詐騙罪。又如偽造銀行回單、進(jìn)賬單制作虛假財(cái)務(wù)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)告，可能承擔(dān)違規(guī)披露信息罪。上述行為，即使尚不構(gòu)成犯罪，也可能會面臨《會計(jì)法》、《商業(yè)銀行法》、《民法》所規(guī)定的行政責(zé)任或民事責(zé)任。

四、案例評析

中國裁判文書網(wǎng)公布一則案例如下：被告人楊某、張某經(jīng)事先預(yù)謀，利用被告人楊某擔(dān)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的職務(wù)便利，挪用公司的巨額資金進(jìn)行營利活動。為了應(yīng)付公司相關(guān)人員的詢問或檢查進(jìn)而拖延挪用資金的時間，被告人楊某偽造三枚銀行印章，并在偽造的一份銀行貸款還款通知單客戶回單及兩份質(zhì)押合同上加蓋。公司作為被害人另外主張應(yīng)追究二被告人偽造金融票證罪。法院對此予以否定，并闡述了一段精彩的釋理：

“經(jīng)查，金融票證作為貨幣、資金的載體，屬于有價證券。被告人楊某制作的銀行貸款還款通知單客戶回單系“還款證明”，并非金融票證，其偽造該回單的目的在于財(cái)務(wù)人員檢查時出示以拖延其挪用資金的時間，并不具有侵犯或可能侵犯國家金融管理秩序的認(rèn)識因素，更不具有積極追求或放任國家金融管理秩序遭受侵犯這一結(jié)果的意志因素;其具體方式也僅可能出示給財(cái)務(wù)人員看，并未使該回單進(jìn)入流通領(lǐng)域，其行為并未侵犯偽造金融票證罪所保護(hù)的法益——金融管理秩序。故不構(gòu)成偽造金融票證罪。”

最后，法院認(rèn)定楊某構(gòu)成挪用資金罪和偽造公司印章罪，對其數(shù)罪并罰。

五、結(jié)論

偽造、變造金融票證罪之“金融票證”與銀行回單、進(jìn)賬單、對賬單存在明顯區(qū)別：前者是有價證券，代表一定金額的財(cái)產(chǎn)價值，屬于資金權(quán)利憑證;后者是通知性憑證，其本身沒有價值，具有證明作用。偽造、變造行回單、進(jìn)賬單、對賬單不構(gòu)成偽造、變造金融票證罪，但根據(jù)其使用具體情況，后續(xù)實(shí)施目的行為可能構(gòu)成詐騙、挪用資金、職務(wù)侵占甚至虛假信息披露、欺詐發(fā)行證券罪。

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