王向民 秦皇島市疾病預(yù)防控制中心

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作難以落實(shí)

一直以來(lái)，行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制建設(shè)工作都難以落實(shí)。其主要原因有兩個(gè)：第一個(gè)是領(lǐng)導(dǎo)層的不重視。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于業(yè)務(wù)的關(guān)注度比較高，認(rèn)為行政事業(yè)單位的工作必須以為人民服務(wù)為核心，所以在建設(shè)過(guò)程中，始終存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)偏差，將一切資源都向業(yè)務(wù)部門(mén)傾斜，內(nèi)部控制工作實(shí)際能獲得的建設(shè)資源相對(duì)有限。而且業(yè)務(wù)部門(mén)往往具有較大的權(quán)限，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，也往往不愿意配合工作，或者直接由領(lǐng)導(dǎo)層管控，出現(xiàn)越級(jí)管理的情況。本質(zhì)上說(shuō)，已經(jīng)脫離了行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不符合既定的工作條例。第二個(gè)是內(nèi)部人員不重視。在我國(guó)的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作始終沒(méi)有實(shí)現(xiàn)大范圍的宣傳，多數(shù)人對(duì)于內(nèi)部控制工作的了解都不到位。很多工作人員認(rèn)為，內(nèi)部控制工作僅僅是面子工程，不具備實(shí)際的工作效果。導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作始終無(wú)法獲得各個(gè)部門(mén)的配合，甚至很多部門(mén)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)部門(mén)，進(jìn)行越級(jí)匯報(bào)。

(二)日常工作中始終對(duì)于收支管理不夠重視

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效果始終不好其主要的原因之一是收支管理的重視度不夠。此問(wèn)題成為長(zhǎng)期困擾行政事業(yè)單位資金的核心問(wèn)題。其主要原因在于兩個(gè)方面：第一點(diǎn)是管控的人員過(guò)多。在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)大，在實(shí)際的工作中，只要業(yè)務(wù)部門(mén)有要求，或者是其他的部門(mén)工作人員獲得了領(lǐng)導(dǎo)的支持，部門(mén)就會(huì)得到更多的資源。同時(shí)，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)并非是一位，而是多位，只要權(quán)限在內(nèi)部控制部門(mén)之上，就可以審批對(duì)應(yīng)資金，并且財(cái)務(wù)部門(mén)必須按照審批進(jìn)行支付，而領(lǐng)導(dǎo)層的審批一般不會(huì)互通，從而出現(xiàn)各自審批而不看實(shí)際財(cái)政問(wèn)題的情況，造成行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題不斷的加大。第二點(diǎn)是收支兩條線。在行政事業(yè)單位中，收入和支出是分別計(jì)算，單位的領(lǐng)導(dǎo)看到的收入和支出是完全獨(dú)立的，一般來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)注收入情況，從而將收入進(jìn)行大量使用，但對(duì)于支出的關(guān)注度不夠，一些日常支出沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)，所以行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象。

(三)領(lǐng)導(dǎo)影響力過(guò)大直接造成預(yù)算工作效果不佳

在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層始終具有絕對(duì)的權(quán)威，各位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于行政事業(yè)單位的掌控比較全面，在進(jìn)行預(yù)算工作的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)威會(huì)對(duì)預(yù)算工作產(chǎn)生影響。領(lǐng)導(dǎo)層的直接干預(yù)，所帶來(lái)的效果是會(huì)直接影響到預(yù)算的執(zhí)行，只要領(lǐng)導(dǎo)審批就能獲得對(duì)應(yīng)資金，讓預(yù)算幾乎沒(méi)有任何約束性，完全無(wú)法滿足現(xiàn)有的工作需求，仍舊走原本的老路。另外，領(lǐng)導(dǎo)影響力過(guò)大，在預(yù)算過(guò)程中，也會(huì)過(guò)度考慮領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策，讓預(yù)算工作不夠合理。

(四)現(xiàn)有工作人員能力不足難以滿足內(nèi)部控制工作需求

我國(guó)的行政事業(yè)單位中，人員相對(duì)固定，一般不會(huì)在人才市場(chǎng)招聘，所以，在實(shí)際過(guò)程中，工作人員的能力可能會(huì)出現(xiàn)不足，主要是對(duì)人員的能力考察以政治思想為核心，對(duì)實(shí)際工作關(guān)注度不夠。因此，行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，就會(huì)出現(xiàn)工作人員能力不足的情況，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效果。所以，行政事業(yè)單位必須要強(qiáng)調(diào)人才的培養(yǎng)工作，積極的組建高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)，才能保證內(nèi)部控制工作的效果不斷的提升，滿足工作需求。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

(一)積極落實(shí)行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作

第一，重視加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和專業(yè)培訓(xùn)。行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，以財(cái)政部門(mén)頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》為基礎(chǔ)，通過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員可以更加準(zhǔn)確對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》的內(nèi)涵和要點(diǎn)進(jìn)行把握，提升內(nèi)控管理專業(yè)認(rèn)知和實(shí)踐水平，為內(nèi)控建設(shè)的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。各部門(mén)的業(yè)務(wù)能力提升，將最大限度地保證工作的實(shí)際效果，確保實(shí)際工作能得到有效的強(qiáng)化，解決現(xiàn)有的工作問(wèn)題。第二，重視內(nèi)控的全面性和規(guī)范性。行政事業(yè)單位應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，總結(jié)長(zhǎng)期以來(lái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立以及實(shí)施的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定符合單位發(fā)展需求和實(shí)際管理需求的《內(nèi)部控制制度》，制度要遵循全面性原則和重要性原則。對(duì)于之前存在的不規(guī)范行為，必須有效解決，才能保證實(shí)際工作效果。第三，重視內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，注重公平公正，杜絕一些人為的工作控制，確保工作效果的顯著提升。

(二)在日常工作中必須做好收支管理的強(qiáng)化

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作的核心在于如何實(shí)現(xiàn)收支管理，要杜絕之前存在的兩條線問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)收支平衡和并且有效的控制支出，即便是不求盈余，也必須保證不會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)更大的財(cái)政負(fù)擔(dān)。首先，收入管理方面，行政事業(yè)單位可以采用集中統(tǒng)管，單列核算的方法，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單位資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，各個(gè)部門(mén)(科室)的收支均納入集中管控范圍，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”管理，并根據(jù)單位各部門(mén)實(shí)際情況進(jìn)行明細(xì)分項(xiàng)，單列核算，以便對(duì)各部門(mén)收入指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核。主要是充分解決了收支兩條線的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)層可以更清晰地看到收支情況，會(huì)在支出方面量力而行。其次，支出管理方面，行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)一支筆審批制度，對(duì)于支出的票據(jù)應(yīng)做到及時(shí)報(bào)支，對(duì)于支出票據(jù)應(yīng)按照相關(guān)要求規(guī)范填寫(xiě)，保證信息真實(shí)完整、合法合規(guī)，票據(jù)的審核過(guò)程中必須由相關(guān)責(zé)任人及經(jīng)辦人簽字，最后報(bào)財(cái)務(wù)部初審，再由紀(jì)檢進(jìn)行復(fù)審，單位可以每月定期組織一次集中統(tǒng)一簽批，報(bào)請(qǐng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批簽字后，才能到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)支。主要是對(duì)審批權(quán)限進(jìn)行限定，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)有多位，但是審批程序只能是一條線，不具備相關(guān)工作權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)，不應(yīng)該審批支出。

(三)對(duì)于預(yù)算工作需要進(jìn)一步強(qiáng)化強(qiáng)調(diào)預(yù)算的約束性

對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作建設(shè)而言，做好預(yù)算的約束成為其中關(guān)鍵，不能讓領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)度的干預(yù)預(yù)算工作，是保證行政事業(yè)單位收支平衡的關(guān)鍵，在業(yè)務(wù)決策上，要量力而行，而不能一味地強(qiáng)調(diào)國(guó)家財(cái)政的支持，其具體建設(shè)如下：首先，重視預(yù)算規(guī)范，行政事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時(shí)，要遵循全員性、全面性、全過(guò)程性原則，通過(guò)組織內(nèi)部動(dòng)員大會(huì)，傳達(dá)上級(jí)管理部門(mén)對(duì)本單位年度預(yù)算編制的新政策、新要求，以提升單位全員的重視度。各個(gè)部門(mén)的重視度提升，后續(xù)的工作中也會(huì)更加培訓(xùn)，不會(huì)出現(xiàn)隨意超支的情況，有效地緩解了行政事業(yè)單位的工作問(wèn)題。單位在預(yù)算編制時(shí)，既要考慮上年度預(yù)算執(zhí)行效果，又要結(jié)合單位本年度實(shí)際情況進(jìn)行編制，在編制流程中要做到“上下結(jié)合、分級(jí)匯總”，綜合考慮單位的公費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用支出等，編制完成以后上報(bào)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審批。總體來(lái)說(shuō)，就是要求預(yù)算編制更具有科學(xué)性，能從基礎(chǔ)上強(qiáng)化單位的工作效果。

(四)對(duì)現(xiàn)有工作人員進(jìn)行有效培訓(xùn)積極組建高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)

第一個(gè)方面是對(duì)現(xiàn)有工作人員的培訓(xùn)。一般來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位的工作人員都比較固定，所以對(duì)于現(xiàn)有人員的利用，成為了組建高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)的核心策略?，F(xiàn)有的工作人員，自身能力一般不弱，行政事業(yè)單位的工作人員以高素質(zhì)文明，大部分工作人員都是大學(xué)生出身，所以自身學(xué)習(xí)能力和基礎(chǔ)素質(zhì)都很高，在培訓(xùn)工作中，一般可以選擇企業(yè)的頂尖人才為培訓(xùn)教師，其本身的知識(shí)能力或許不如大學(xué)教授，但是自身的工作經(jīng)驗(yàn)非常豐富，很符合行政事業(yè)單位對(duì)于工作人員的基礎(chǔ)需求，所以在短時(shí)間內(nèi)就提升人員的工作能力，非常符合實(shí)際需求。除此之外，還要推廣長(zhǎng)期的培訓(xùn)工作，當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展比較快速，工作人員的能力強(qiáng)化必須從多個(gè)角度入手，要強(qiáng)調(diào)其長(zhǎng)期的能力增長(zhǎng)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層必須要求每一個(gè)工作人員都有長(zhǎng)期學(xué)習(xí)的意識(shí)，能不斷地提升自身的能力，并且定期總結(jié)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，按照學(xué)習(xí)的匯報(bào)情況，適當(dāng)?shù)亟o予其一定的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于匯報(bào)不夠出色的，做出對(duì)應(yīng)的懲罰。尤其是我國(guó)的行政事業(yè)單位中，人員比較固定，長(zhǎng)期的培訓(xùn)，保證人員始終處于時(shí)代的前沿。同時(shí)，還要開(kāi)展對(duì)應(yīng)的思想道德培訓(xùn)，思想覺(jué)悟越出色，工作人員的工作越認(rèn)真，培訓(xùn)與學(xué)習(xí)也會(huì)更加認(rèn)真，行政事業(yè)單位也就形成了思想道德加長(zhǎng)短期培訓(xùn)的三位一體培訓(xùn)方略。第二個(gè)方面是借調(diào)人才幫助規(guī)劃日常工作。行政事業(yè)單位一直以來(lái)都得到政府和國(guó)家的支持，所以在日常工作中，向政府和國(guó)家提出請(qǐng)求，獲得更多的頂尖人才協(xié)助工作，在短期內(nèi)幫助行政事業(yè)單位重建內(nèi)部控制工作，保證工作效果的提升。而且，經(jīng)過(guò)頂尖人才進(jìn)行的工作規(guī)劃，更加科學(xué)，讓每一個(gè)工作人員都在工作中不斷提升個(gè)人能力，保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作逐漸走上正軌。當(dāng)然，借調(diào)人員一般有一個(gè)借調(diào)期限，在借調(diào)過(guò)程中，必須承擔(dān)借調(diào)人員的一切工作薪酬以及給予其他待遇，確保其在行政事業(yè)單位中，能更盡職盡責(zé)地工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，必須要徹底強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，講究對(duì)各個(gè)部門(mén)的合理管控，無(wú)論是業(yè)務(wù)部門(mén)還是其他部門(mén)，都必須遵守內(nèi)部控制管理?xiàng)l例，預(yù)算下達(dá)以后，必須嚴(yán)格按照預(yù)算的要求進(jìn)行資金的使用，領(lǐng)導(dǎo)層不能越級(jí)指揮，必要情況必須提供對(duì)應(yīng)的說(shuō)明，否則不予追加資金。此外，還要積極建設(shè)內(nèi)部控制部門(mén)的人才團(tuán)隊(duì)，對(duì)現(xiàn)有工作人員進(jìn)行合理培訓(xùn)，強(qiáng)化其自身能力?！?/p>