薛 萍 大同市經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資集團(tuán)有限責(zé)任公司

前言

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算是會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中嘗試一種新的會(huì)計(jì)核算方式，也是一級(jí)核算模式，適用于大中型企業(yè)。對(duì)于大中型企業(yè)，旗下往往有多個(gè)小單位，這樣通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，很大程度上提高了企業(yè)對(duì)所屬單位的監(jiān)督力度，提高了企業(yè)資金的管理效率，有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化運(yùn)行。

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理體制執(zhí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”、“管理從嚴(yán)、經(jīng)營(yíng)放開(kāi)”原則。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理對(duì)以下幾個(gè)方面實(shí)行統(tǒng)一管理：

(一)統(tǒng)一財(cái)務(wù)基礎(chǔ)檔案管理。所屬各單位應(yīng)當(dāng)在辦理完工商登記、稅務(wù)登記、銀行開(kāi)戶等事項(xiàng)之日起在規(guī)定之日內(nèi)，向企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照、出資協(xié)議、印鑒樣本、貸款卡、章程、開(kāi)戶銀行及開(kāi)戶賬號(hào)等文件的復(fù)印件及辦理以上文件向相關(guān)部門提交材料的掃描文檔。所屬各單位地址發(fā)生變化、重組、解散以及其他變動(dòng)等主要事項(xiàng)要將變化內(nèi)容在規(guī)定之日內(nèi)提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心備案。

(二)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一建立財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度和核算方法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表里的一些相關(guān)科目管理做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)統(tǒng)一人員管理。所屬各單位的財(cái)務(wù)人員接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，既接受所屬單位經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，又接受會(huì)計(jì)核算中心的領(lǐng)導(dǎo)。重要崗位人員原則上由企業(yè)總部派任。

(四)統(tǒng)一安排項(xiàng)目投資。根據(jù)企業(yè)年度項(xiàng)目投資計(jì)劃統(tǒng)一安排項(xiàng)目投資資金。

(五)統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算軟件。企業(yè)統(tǒng)一配備財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算軟件，通過(guò)遠(yuǎn)程傳遞，及時(shí)準(zhǔn)確地獲得財(cái)務(wù)信息，強(qiáng)化企業(yè)綜合監(jiān)控能力。

(六)統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)單證及報(bào)表。企業(yè)所屬單位均采用統(tǒng)一格式的內(nèi)部財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表。

(七)統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息的反饋。各所屬單位按照財(cái)務(wù)信息反饋制度的要求向企業(yè)總部反饋財(cái)務(wù)信息。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的作用表現(xiàn)

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算提高了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的模式下，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范、人員管理的集中、財(cái)務(wù)核算軟件一致、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)單證及報(bào)表統(tǒng)一，企業(yè)所屬各單位按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行賬務(wù)處理。在企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)相互溝通協(xié)商解決，財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中處理，不但保障了會(huì)計(jì)信息的全面、真實(shí)，促進(jìn)了企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范化和科學(xué)化，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算為企業(yè)管理者提供了整體的財(cái)務(wù)信息，有助于統(tǒng)籌管理。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式下，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供詳細(xì)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，企業(yè)管理者能夠了解到各個(gè)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益有較好的把握，進(jìn)而統(tǒng)籌全局，做好有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算加強(qiáng)了資金管理。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式下，對(duì)企業(yè)所屬各單位的資金也是全盤(pán)接管，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)采購(gòu)、生產(chǎn)和加工環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出、銷售收入、對(duì)外投資等各項(xiàng)資金流動(dòng)情況統(tǒng)一管理。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的資金管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，這樣對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中收支，統(tǒng)一調(diào)配，有利于財(cái)務(wù)中心對(duì)資金的集中管理，使資金安排更加靈便，也可以有效防范了資金在中途被扣留、挪用，保證了資金在?？顚Ｓ弥邪l(fā)揮最大的作用，保護(hù)了所屬各單位的利益最大化，有利于提高企業(yè)資金的使用效率。加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管控，保證資金安全，提高了資金的周轉(zhuǎn)率，減少了企業(yè)融資所需的成本，可以提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。提高了對(duì)企業(yè)的控制力，最大程度上保障了資金流的穩(wěn)定性和企業(yè)運(yùn)作的可持續(xù)性。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算可以提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，節(jié)約成本。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式下，企業(yè)所屬各單位的財(cái)務(wù)人員全部集中在會(huì)計(jì)核算中心工作，擇優(yōu)選用，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，重新分配工作。一個(gè)會(huì)計(jì)人員同時(shí)管理幾個(gè)單位的賬務(wù)處理，各所屬單位只留一個(gè)報(bào)賬員，減少人員配置，節(jié)約成本。而且集中的財(cái)務(wù)人員之間可以互相交流，互相探討，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)，這樣，由原來(lái)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊所導(dǎo)致的不規(guī)范賬務(wù)處理得到改善，可以提高財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，為企業(yè)的整體發(fā)展也奠定了一定的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的弊端

(一)企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)不清，管理上存在混亂。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的模式下，所屬單位的所有賬務(wù)處理都是在核算中心內(nèi)部完成，肯定面臨大量的工作，在崗位分配過(guò)程中，由于各個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人業(yè)務(wù)技能不同，存在一人多崗或多崗一人的情況，部門分工不合理，崗位職責(zé)上可能存在重疊或崗位的空缺，難以完全保障崗位劃分清晰，工作程序無(wú)誤。這樣在實(shí)際工作中可能出現(xiàn)混亂，在工作效率和質(zhì)量上難以提高，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式下，監(jiān)管力度不夠。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式下，財(cái)務(wù)人員都抽調(diào)到會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的各個(gè)單位的賬務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一處理，雖然在整體上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)跟蹤和管理，但在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其他方面，特別是在業(yè)務(wù)方面很難進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。一般情況下是根據(jù)報(bào)賬員提供的票據(jù)來(lái)判斷，只能查看發(fā)票是否合法合規(guī)有效，各項(xiàng)手續(xù)是否完善齊全，對(duì)其所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)與否不得而知，只能按票報(bào)銷。由于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的分離，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度減弱，這樣的情況下，可能出現(xiàn)其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理上的松散，業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(三)會(huì)計(jì)憑證的存放管理與單位分離。原來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理完畢后，全部財(cái)務(wù)賬務(wù)資料均由本單位保存，大部分單位是長(zhǎng)期保存在財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的模式下，財(cái)務(wù)檔案資料由會(huì)計(jì)核算中心整理并保存，所屬單位需要查找會(huì)計(jì)檔案資料都不方便，需要經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心的負(fù)責(zé)人同意后便可，在一定程度上影響工作效率。

(四)工作人員工作量較大，缺乏工作積極性。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的模式下，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行多個(gè)單位的賬務(wù)集中處理，面對(duì)大量的信息和不同單位的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)人員的工作量十分龐大，而且由于財(cái)務(wù)工作的特殊性，部分工作會(huì)相對(duì)集中，工作量較大，財(cái)務(wù)人員在工作上壓力較大，情緒難以抒發(fā)。長(zhǎng)期以往在這樣的環(huán)境中，工作人員缺乏工作積極性，工作熱情也有所下將，在這樣長(zhǎng)負(fù)荷的工作狀態(tài)下不利于激發(fā)企業(yè)活力，難以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升。

(五)會(huì)計(jì)核算與所屬單位的財(cái)產(chǎn)物資在管理中存在脫節(jié)，會(huì)計(jì)核算中心只是集中了記賬、算賬、報(bào)銷工作，而所屬單位的各種財(cái)產(chǎn)物資仍然分散在原單位進(jìn)行管理。尤其是固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中心只是在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，資產(chǎn)的實(shí)物卡片賬仍然由原單位進(jìn)行登記保存，有些資產(chǎn)發(fā)生損壞、丟失、報(bào)廢等，報(bào)賬員如不能及時(shí)提供詳細(xì)情況，會(huì)計(jì)核算中心將不能夠知道各單位的資產(chǎn)物資的真實(shí)情況，記賬中心與管理部門如不能定期核對(duì)資產(chǎn)，這樣長(zhǎng)期以往，記賬中心與實(shí)物資產(chǎn)相脫節(jié)，這就導(dǎo)致賬面數(shù)與實(shí)際可能不相符，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。

三、如何促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的發(fā)展

(一)加強(qiáng)制度約束，建立和完善各項(xiàng)管理制度。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，通過(guò)制度的約束加強(qiáng)對(duì)所屬各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，形成長(zhǎng)效的管理機(jī)制，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)監(jiān)管欠缺的問(wèn)題。對(duì)所屬單位的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)及時(shí)跟蹤了解，出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)反映，提高對(duì)問(wèn)題的反應(yīng)能力、解決能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

(二)加強(qiáng)各部門間的溝通，提高會(huì)計(jì)集中核算制下的配合和執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式的同時(shí)，需要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少信息不對(duì)稱，這有助于財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決方案。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式的實(shí)行需要各部門的積極配合，提高各項(xiàng)措施的執(zhí)行力，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

(三)合理劃分財(cái)務(wù)崗位，提高相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員積極性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算制下，財(cái)務(wù)部門要合理劃分崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，推行崗位責(zé)任制，工作安排更加細(xì)化，推進(jìn)部門間的協(xié)調(diào)性。合理分配工作，對(duì)相關(guān)工作人員要本著以人為本的理念，重視員工的思想，適時(shí)為員工解壓，舒緩情緒，對(duì)工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保障部門間的和諧。同時(shí)提高財(cái)務(wù)部門的薪酬待遇，為財(cái)務(wù)人員提供良好的晉升渠道和外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性，激發(fā)員工的工作熱情。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式下，要加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)。企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的模式下，企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用會(huì)計(jì)電子化、遠(yuǎn)程技術(shù)升級(jí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的智能化、信息化，大大提高工作效率，降低人力成本，解放人力，這同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

(五)會(huì)計(jì)集中核算模式下，要加強(qiáng)成本、費(fèi)用等支出的管控，核算中心通過(guò)所屬各單位編制的成本、費(fèi)用等各項(xiàng)支出預(yù)算與實(shí)際支付的支出進(jìn)行核實(shí)對(duì)比，從而能嚴(yán)格控制各單位的支出，降低成本，加強(qiáng)了企業(yè)的資金管控。防止腐敗的發(fā)生，強(qiáng)化廉政建設(shè)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式的發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的新的探索和創(chuàng)新，是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的整體戰(zhàn)略要求，是一種新型核算方式。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)制定的《財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定，以確保企業(yè)戰(zhàn)略方針的實(shí)施。在這樣的賬務(wù)處理模式下，能夠帶給企業(yè)極大的便利性，在運(yùn)行過(guò)程中不可避免地存在一定的不足，這就需要企業(yè)立足實(shí)際，積極改正，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。