陜西省楊凌示范區(qū)會計服務中心

引言

加速建立健全“互聯(lián)網+”技術手段與行政管理制度相融合，標志著國家層面對數(shù)字技術的充分肯定。2017年陜西省財政廳黨組提出了“加快財政信息一體化建設，構建‘陜西財政云’”的戰(zhàn)略構想。2020年在陜西省推廣實施以統(tǒng)一標準規(guī)范體系為基礎，以業(yè)務系統(tǒng)的一體化為著力點，以大數(shù)據(jù)創(chuàng)新應用為支撐，以網絡信息安全及統(tǒng)建統(tǒng)管為保障的財政信息一體化系統(tǒng)，打造了管理智能化、業(yè)務一體化、數(shù)據(jù)規(guī)范化、應用服務化、資源云化（“五化”）智能財政云系統(tǒng)。

一、財政云概述

云計算是運用技術手段將網絡中大量各種不同類型的數(shù)據(jù)，通過應用軟件集合起來協(xié)同工作，共同對外提供數(shù)據(jù)存儲和業(yè)務訪問功能。財政云是采用全面云化模式，實現(xiàn)各區(qū)域基礎設施的云化+財政應用微服務化，采取大應用拆分成小應用，快速迭代、持續(xù)交付、資源彈性分配，快速響應業(yè)務需求，充分發(fā)揮云的優(yōu)勢，徹底解決長期困擾財政部門的數(shù)據(jù)標準龐雜、業(yè)務流程脫節(jié)、信息資源分散、數(shù)據(jù)無法共享等問題。財政云操作系統(tǒng)幾乎涵蓋所有財政業(yè)務，應用于預算、決算、績效考評、國庫集中支付、會計核算、人員臺賬、惠民補貼、政府采購、財稅銀根、資產管理等各大管理模塊，可實現(xiàn)監(jiān)督和內控管理效能的兼顧提升。

“云”系統(tǒng)的智能不僅實現(xiàn)了業(yè)財銜接，管理流程，信息資源和數(shù)據(jù)標準的一體化模式，為預算單位提供了信息共享的決策支撐；還通過數(shù)據(jù)流全面管理，徹底打通預算單位業(yè)務、財務與技術的隔膜與瓶頸，實現(xiàn)財政業(yè)務管理高度透明。在部門預算、支付、報表、資產管理和會計核算、監(jiān)督、審計等模塊最大限度實現(xiàn)數(shù)據(jù)相互提取，同時解決了國庫集中支付的無紙化管理和電子印章簡化操作，達成各業(yè)務層面的流程無縫銜接，高效通暢辦理。另外，財政云還提供了附加服務，如方便地學習途徑，內嵌的制度管理，智能的推薦功能，并始終緊跟變革之路，呈現(xiàn)更深內涵，“陜西財政云”作為財政信息系統(tǒng)云化改造標準，在全國發(fā)揮引領著示范作用。

二、財政云系統(tǒng)運行中預算單位存在的現(xiàn)狀

財政云操作系統(tǒng)對于預算單位的海量數(shù)據(jù)處理實現(xiàn)了進一步快速、及時監(jiān)督管控，在縱向和橫向維度對財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一處理，提高信息可靠與全面性，降低財政監(jiān)管耗時成本，但與此同時，云端操作在預算執(zhí)行上也存在一定問題需要完善和解決：

（一）理念層面中存在的問題

在對楊凌示范區(qū)46個預算單位開展財政云運行情況的調查了解中顯示，達60%左右的預算單位部分領導對“財政云”這項財政變革認知僅為一般了解，可見部分單位領導對財政云相關理念和運行模式了解不足，需要加大對財政云的宣傳，首先讓各單位領導在思想上重視，才能更好地推動財政云在單位切實有效的執(zhí)行。

（二）硬件配備中存在的問題

財政云操作系統(tǒng)有著資源集中處理和存儲特性，但集中受眾也會帶來操作系統(tǒng)擁堵、業(yè)務系統(tǒng)異常等問題。財政云操作系統(tǒng)依賴網絡帶寬，如果沒有強大的后臺數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，頻繁的存取數(shù)據(jù)與海量的信息交換將會造成網絡延時和擁堵。平時，單位在云系統(tǒng)操作時存在網速慢的情況，尤其在月末、季末和年末的數(shù)據(jù)基本都在同一時間段操作，運行很不通暢，猶如春運時的高速路，只能望車興嘆。楊凌示范區(qū)在的資金占比比較小，其中資金量達1000萬元以上的單位占20%，100-500萬元的單位占39%，在調查中尚存在網速的問題，如果三級財政部門2.7萬余家預算單位同時使用財政云系統(tǒng)，沒有相應硬件和軟件支持，其高效運轉的能力將無法切實發(fā)揮。

（三）網絡操作中存在的資金安全問題

財政云操作系統(tǒng)的運行改變了預算單位傳統(tǒng)的會計核算、數(shù)據(jù)儲存和數(shù)據(jù)處理方法，使信息資源共享和實效性大大提升，實現(xiàn)了財政核心業(yè)務“一體化”、資金支付“無紙化”、資金運行“透明化”、財政管理“數(shù)字化”。但不可否認的是財政云操作也給預算單位資金使用的安全性帶來風險隱患。財政云操作系統(tǒng)中所有應用模塊置于云端，使用者的身份及識別合法性是首要面對的問題。在“財政云”執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，有預算單位存在法人UK和經辦人UK由同一人保管使用情況，違背了《內部會計控制規(guī)范》中業(yè)務分工負責不相容原則，UK混用將會誘發(fā)竊取、共享等數(shù)據(jù)安全風險隱患，也會存在被泄漏、篡改、偽造、變造、冒領等惡意轉出資金的行為，使資金使用存在安全風險。

（四）監(jiān)督管控中存在的風險

2020年財政云在陜西省各預算單位推廣，云系統(tǒng)在運行中還不夠穩(wěn)定，雖然系統(tǒng)功能已高度集成且功能明確，數(shù)據(jù)壓縮處理響應速度提高，但在票據(jù)業(yè)務支付的合理、合法、合規(guī)政策宣導上，根據(jù)調查楊凌示范區(qū)57%的單位僅一般了解，而在票據(jù)錄入業(yè)務中，65%的單位對票據(jù)使用范圍、科目和原始票據(jù)也僅停留在一般了解層面。另外，“財政云”系統(tǒng)中，系統(tǒng)操作人員缺乏財務知識，對相關財務制度不夠熟悉，必然會造成原始憑證不規(guī)范、審核不嚴格，多報、少報情況。從三公經費、培訓費、會議費指標執(zhí)行情況看，容易出現(xiàn)沒有嚴格按年初預算執(zhí)行，指標混用情況。尤其在政府采購方面，部分單位存在資金支出后才發(fā)現(xiàn)應該走政府采購程序而沒有執(zhí)行的情況。

（五）部門之間協(xié)調的問題

財政云建成前，財政各業(yè)務系統(tǒng)都是割裂分散的，即使是最基本的單位基礎信息，也沒有進行有效統(tǒng)一。財政云建成后，整合了原有各個分散系統(tǒng)。在業(yè)務流程上，預算編制、批復、執(zhí)行、預算調整等財政核心業(yè)務實現(xiàn)了一體化貫通和動態(tài)協(xié)同，部門預算與政府預算、預算編制與指標系統(tǒng)之間，建立了完整的銜接協(xié)調機制，同時也對各環(huán)節(jié)的銜接提出了更高的要求。通過實際操作，可以發(fā)現(xiàn)存在預算指標下達錯誤，單位日常預算執(zhí)行未按項目進行支付，“三公”經費和公用經費的執(zhí)行上存在混用情況。尤其在票據(jù)審核記賬環(huán)節(jié)，截至2020年9月，對楊凌示范區(qū)20家單位進行了統(tǒng)計，有1036筆業(yè)務，涉及金額1.24億元，在“財政云”系統(tǒng)中已經支出，但未及時審核記賬，致使資金在“財政云”系統(tǒng)顯示未支出，而國庫系統(tǒng)卻已支出的情況，因此無法及時對各預算單位的資金走向進行核對，也無法讓單位法人及時了解單位資金使用狀況，不僅會造成資金安全隱患，還會讓財政監(jiān)管流于形式。

（六）人員配備方面存在的問題

調查發(fā)現(xiàn)在人員的專業(yè)技術方面，預算單位從事經辦崗的人員普遍存在專業(yè)勝任能力不足情況，預算單位在“財政云”系統(tǒng)辦理票據(jù)支付業(yè)務時，41%的單位對票據(jù)支付的合理性、合法性、合規(guī)性等政策依據(jù)很了解，57%的單位一般了解。在辦理票據(jù)錄入業(yè)務時，32%的單位對票據(jù)使用的范圍、科目、應付附件很了解，65%的單位一般了解。在人員的崗位設立上，30%的人員是專職專崗；74%的人員是單位的正式在編人員，存在沒有專職人員情況。操作支付系統(tǒng)時，本著誰經手、誰便去“財政云”系統(tǒng)轉賬情形，尤其部分單位存在臨聘人員上崗操作等情況，這些均較易引發(fā)資金安全隱患。

三、財政云系統(tǒng)下打造預算單位資金風險防控著力點

財政云總體思路是搭建預算單位數(shù)據(jù)核心，實現(xiàn)標準、可控的資源平臺，采用“放管服”模式進行管理，前臺關注用戶體驗，中臺遵循技術標準，后臺構建數(shù)據(jù)底座，實現(xiàn)決策、運營、使用和監(jiān)管的智能運行，最終形成管理智能化、業(yè)務一體化、信息規(guī)范化、應用服務化的管理目標。因此，為了更好地打造預算單位財政數(shù)據(jù)生態(tài)的智能、網絡及立體化新引擎，實現(xiàn)預算單位層面信息共享、動態(tài)優(yōu)化宏觀分析格局，建議從以下方面著手：

（一）觀念層面：轉變思維，護航服務

財政云操作系統(tǒng)改革時間短、任務重，不僅涉列財政一家之事，更需要不同部門協(xié)同合作，包括財務層面預算單位、國庫支付銀行系統(tǒng)和上級主管財政部門要齊心合力，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一步調，做好工作流程前后銜接和職責劃分，同時還要及時反饋、溝通銜接，形成工作合力解決財政云推廣過程中存在的問題，才能在整體層面做好財政云操作系統(tǒng)的籌備和“7×24”小時的上線運行。另外，在預算單位中，要對財政云系統(tǒng)管理在思想上給予高度重視，對風險預警給予全員宣貫，對政策執(zhí)行進行及時培訓，建立財政云風險防控機制，明確防控風險點，細化防控工作措施，層層分解任務，層層夯實責任。要建立票據(jù)管理臺賬，抓好硬件、軟件建設等基礎性工作。真正從制度上、操作上做到資金防范意識全面提升，為經濟持續(xù)健康發(fā)展提供堅強保障。

（二）安全層面：系統(tǒng)建設，維護安全

整個財政云體系建設中最為核心的仍是安全問題，尤其是應用于財政領域，資金安全風險亟須高度重視。在預算單位財政云系統(tǒng)建設和監(jiān)督管控中，大力推行安全措施，包括日常監(jiān)管登錄賬號安全，云端使用安全，惡意代碼及插件的防護和UK經辦崗的經辦權限。同時，為避免資金使用的安全隱患，預算單位務必從思想、制度上高度重視在實際操作中嚴格按照“財政云”操作流程，嚴控風險點，嚴把監(jiān)督關。要堅持事前預防、事中監(jiān)督和事后檢查相結合的原則，通過對重點崗位、重點環(huán)節(jié)和重點人員的監(jiān)督檢查，對可能出現(xiàn)財務違規(guī)違紀的苗頭性問題，早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早處理，堵塞管理漏洞。尤其在UK使用上，經辦崗和審核崗必須嚴格執(zhí)行UK保管原則，分別保管、共同監(jiān)督，對數(shù)據(jù)信息儲存做好備份，提升網絡病毒查殺能力，從資金使用源頭防范資金運行風險。同時財政部門應履行好財政資金的監(jiān)管作用，組織專項檢查，對資金撥付、使用進行事中的審核、監(jiān)督，以及對財政資金運行和預算執(zhí)行中重要環(huán)節(jié)進行必要的延伸檢查核證，及時進行重點監(jiān)控和實地檢查。

（三）制度層面：加大保障，提升管控

預算單位財政收支、國有資產管控、政府采購流程監(jiān)管無一不需要財務監(jiān)管支撐。在原有模式下，單位已提出加強內控和啟動內審機制銜接，但在傳統(tǒng)制度運行中，確實存在因部門溝通銜接不善出現(xiàn)各類矛盾，當預算單位啟動財政云操作系統(tǒng)時，便可以實現(xiàn)各部門無縫銜接。對此，革新原有制度適用情況，格外關注預算單位收支核算風險，嚴控專項經費挪用、嚴防政府采購腐敗現(xiàn)象滋生、嚴把資產管理風險，保障財政云一貫執(zhí)行，并對違規(guī)及違約情況及時識別，全面持續(xù)打造一個不相容崗位相分離的復合管理體制和全流程數(shù)據(jù)監(jiān)控。

實際管控層面，仍需持續(xù)關注財政云操作系統(tǒng)運行穩(wěn)定性的提升，并保證業(yè)務關聯(lián)性、數(shù)據(jù)一致性切實落定，梳理相關接口數(shù)據(jù)規(guī)范和票據(jù)真實、金額準確問題。實際執(zhí)行支付職能時，預算單位務必需要與會計中心及時溝通，對用途摘要、附件張數(shù)、領導簽字等細節(jié)做好初審。在與總體規(guī)范不矛盾條件下，對預算單位特殊業(yè)務可單獨解決，并及時督促票據(jù)送回，保證時效性，利于持續(xù)跟蹤反饋。另外，在數(shù)據(jù)處理方面，可直接采集原始數(shù)據(jù)進行加工，還要把經其他子系統(tǒng)處理后的數(shù)據(jù)轉入處理，便于各部門問題反饋，及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，讓財政云操作系統(tǒng)化運行更加順利平穩(wěn)。

（四）協(xié)調機制層面：業(yè)務科室要加強與上級部門、預算單位的溝通銜接，形成監(jiān)督對賬機制，細化工作流程，層層審核把關，明確夯實責任

財政各業(yè)務科室在財政云系統(tǒng)操作中起著“承上啟下”的作用，是協(xié)調和使用資金的中間樞紐。在資金使用過程中，要對所有預算指標從預算成立、資金支付，都根據(jù)不同環(huán)節(jié)的審核操作權限，嚴格按照系統(tǒng)流水線執(zhí)行，在指標下達時需要及時和上級部門及國庫核對指標，避免指標下達錯誤。在單位日常預算執(zhí)行時，要嚴格審核單位是否按指標進行下達，應按項目進行支付，尤其在“三公”經費和公用經費的執(zhí)行上是否嚴格根據(jù)年初預算，無超支或混用，實現(xiàn)對每一筆財政資金的“精確使用”。各業(yè)務科室、預算科、國庫科需要建立與對預算總指標和下達指標實時對賬制度；各業(yè)務科室需對照預算編制情況，實時查看各單位預算執(zhí)行情況，監(jiān)控資金流向。通過常態(tài)化、規(guī)范化操作流程，協(xié)調溝通各方，跟蹤掌握重點財政支出、預算執(zhí)行進度、資金使用方向等執(zhí)行數(shù)據(jù)，確保財政資金撥付的時效性和到位率，提高財政資金分配的科學性，從而最大限度減少預算分配自由裁量權，增強預算約束力。尤其增強各業(yè)務科室和國庫科、預算單位指標使用的監(jiān)管能力，建立業(yè)務科室與預算科、業(yè)務單位與國庫科、業(yè)務科室與預算單位月對賬制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從措施上加強財政對預算單位資金的監(jiān)管工作。

（五）人才層面：吸納人才，加強培訓，提升素質

財政云操作系統(tǒng)較以往財務電算化系統(tǒng)升級相比，內容龐雜，頭緒和中間流轉環(huán)節(jié)較多，環(huán)環(huán)相扣，相互影響，一旦一個環(huán)節(jié)未完成，下一步驟就無法開展。所以，財政云操作系統(tǒng)培訓工作需要細水長流，持之以恒。在各單位人員參與層面，信息技術支撐不能獨立存在，單位內部預算、風險控制、績效和戰(zhàn)略的會計職能搭建離不開信息人才助力支持。目前，財政云上線推廣階段其運行的業(yè)務應用由省信息處集中維護，推廣完成后由96702熱線提供統(tǒng)一支持。對此也建立了QQ群和微信群，由專業(yè)技術人員隨時解決技術方面的問題，所以單位配備人員方面，最主要的問題是缺乏專業(yè)的財會人員。經調查，原有預算單位經辦崗人員多為非財會專業(yè)出身，懂財經法規(guī)和財務基礎的綜合性人才較少，預算單位在推行財政云操作系統(tǒng)貫徹落實中，亟須有豐富的財務實踐經驗人才。針對以上問題，一方面需要積極組織財政干部、預算單位，分重點、分層次抓好業(yè)務培訓工作，補齊業(yè)務短板，確保實現(xiàn)業(yè)務培訓全覆蓋，使原有人員在崗位上發(fā)揮實效；另一方面，單位需要吸引招納財會人員充實人員隊伍，助力財政云系統(tǒng)落地執(zhí)行，從而不斷推動財政云系統(tǒng)下預算單位資金風險的全員防控。

結語

總之，行政事業(yè)單位需要積極組織財政干部、預算單位，分重點、分層次抓好業(yè)務培訓工作，補齊業(yè)務短板，確保實現(xiàn)業(yè)務培訓全覆蓋，使原有人員在崗位上發(fā)揮實效，從而不斷推動財政云系統(tǒng)下預算單位資金風險的全員防控。在各單位人員參與層面，信息技術支撐不能獨立存在，單位內部預算、風險控制、績效和戰(zhàn)略的會計職能搭建。