韓紀(jì)梅，梁 潔

（濟(jì)南市人民醫(yī)院,濟(jì)南 271100）

0 引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入了一個新的發(fā)展階段，整個市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，變得更有活力。我國法律、政策對企業(yè)的要求不斷放開，大力支持中小企業(yè)發(fā)展的態(tài)度使得近十年來涌現(xiàn)了大量的企業(yè)。企業(yè)數(shù)量的增加也加劇了市場的競爭，如何存續(xù)下去對于大多數(shù)企業(yè)來說變成了難題。如此激烈的市場環(huán)境要求企業(yè)不僅要提高自身產(chǎn)品質(zhì)量、品牌效應(yīng)等，更要進(jìn)行有效管理、良好運(yùn)營。審計(jì)工作正是使公司能夠進(jìn)行良好運(yùn)營的重要一環(huán)，因此，要做好公司的審計(jì)工作，控制公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免公司運(yùn)營出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

1 企業(yè)審計(jì)工作概要以及重要性

1.1 企業(yè)審計(jì)工作概要

近些年來為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和增強(qiáng)市場活力，我國逐步降低了企業(yè)的市場準(zhǔn)入門檻，無論是從企業(yè)資本的要求或者是企業(yè)登記程序的要求，都體現(xiàn)了我國對企業(yè)寬松管制的態(tài)度。但是企業(yè)畢竟是市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，嚴(yán)重影響著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，因此，我國要求在對企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督的同時(shí)，企業(yè)必須要進(jìn)行自我監(jiān)督，企業(yè)審計(jì)便是起此作用。審計(jì)和會計(jì)屬于同一門類，兩者的作用都是對企業(yè)的工作、財(cái)務(wù)進(jìn)行核算管理，從而便于企業(yè)管理者更加清楚地明白企業(yè)的現(xiàn)狀，對企業(yè)進(jìn)行管理；在便于管理者更好地管理公司的同時(shí)，還起到了對公司的監(jiān)督作用［1］。其中審計(jì)工作則更加偏向于監(jiān)督，通過對企業(yè)的各項(xiàng)重大經(jīng)營項(xiàng)目、財(cái)務(wù)活動等進(jìn)行監(jiān)督，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)收支等更加透明化。審計(jì)也有狹義和廣義之分，其中狹義的審計(jì)僅指財(cái)務(wù)上的審計(jì)，指審計(jì)工作人員僅對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確和合法。廣義上的審計(jì)工作則不僅僅指財(cái)務(wù)上的審計(jì)，工作人員不僅僅要對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督檢查，更要對企業(yè)中的其他工作、其他部門進(jìn)行監(jiān)督管理，是一種全方位的監(jiān)督［2］。如今的企業(yè)審計(jì)更偏向于廣義上的審計(jì)，審計(jì)工作包括管理公司財(cái)務(wù)的審計(jì)，還包括提高公司效益的審計(jì)。

1.2 企業(yè)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)審計(jì)工作的重要性從不同的角度則有不同的意義。首先，從企業(yè)運(yùn)營的角度看，企業(yè)審計(jì)工作促進(jìn)了企業(yè)的健康運(yùn)營，審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)中的工作進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)將公司的工作狀況、完成度以及項(xiàng)目收益都及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)的管理者，企業(yè)審計(jì)工作蘊(yùn)含的信息使管理者能夠更好地判斷公司所處的位置，并根據(jù)這些信息及時(shí)更新企業(yè)的戰(zhàn)略方案，從而使企業(yè)的管理體系、自身運(yùn)營都能夠更加地完善和健全。其次，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)的角度看，會計(jì)對公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行核算，然而基于種種原因，財(cái)務(wù)報(bào)表可能不是完全準(zhǔn)確的，可能會給決策者帶來一種錯誤的信息，形成一種假象。而審計(jì)則通過對會計(jì)工作的監(jiān)督，可以及時(shí)糾正財(cái)務(wù)報(bào)表等公司報(bào)告中的錯誤，使公司決策者更精確地認(rèn)識到公司的各個項(xiàng)目的成本、利潤以及效益分析，從而決定對每個項(xiàng)目的投入，使公司的經(jīng)濟(jì)效益能夠最大化［3］。最后，從企業(yè)管理的角度看，一個企業(yè)也是一個龐大的組織，一個企業(yè)有許多工作部門和許多工作人員，而工作人員的管理也是一個難題。工作人員的數(shù)量使得相關(guān)管理人員可能無法準(zhǔn)確地關(guān)注到每個工作人員，有些工作人員的工作狀況以及工作質(zhì)量無法及時(shí)準(zhǔn)確地被管理人員了解，而企業(yè)的審計(jì)工作也使公司的管理更加有序化，通過對工作人員工作狀況的監(jiān)督，建立獎懲制度，增加了工作人員的責(zé)任感，便于企業(yè)管理。企業(yè)審計(jì)工作不僅僅對企業(yè)有著重大的意義，對于整個市場環(huán)境也有很大的影響。企業(yè)審計(jì)工作保證了企業(yè)各項(xiàng)工作的合法性、準(zhǔn)確性，起到了從企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的作用，作為市場和政府對企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督的輔助。因此，企業(yè)審計(jì)工作又叫企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)審計(jì)工作對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督使得市場環(huán)境更加的健康，避免由于企業(yè)的趨利性而不擇手段進(jìn)行牟利，使得中國經(jīng)濟(jì)能夠保持高速而又健康的發(fā)展。

2 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化

近些年來，整個中國經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化。中國經(jīng)濟(jì)的變化從宏觀上體現(xiàn)為市場的變化，微觀上則體現(xiàn)為企業(yè)的變化。首先，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)更加多樣化，逐漸朝著綠色化、智能化的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的種類上，也體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。與以往企業(yè)只經(jīng)營一兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不同，如今的企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，企業(yè)審計(jì)工作也更加的繁重和復(fù)雜，與復(fù)雜同時(shí)而來的便是風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，企業(yè)的各項(xiàng)工作活動或者是財(cái)務(wù)活動等有許多是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成的，企業(yè)的整體大環(huán)境都更加的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，這與之前單一的企業(yè)環(huán)境不同。網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)環(huán)境對企業(yè)審計(jì)工作的要求也顯著提升，不僅要求企業(yè)審計(jì)工作逐漸網(wǎng)絡(luò)化，而且要求企業(yè)審計(jì)工作掌握企業(yè)碎片網(wǎng)絡(luò)信息，并做到及時(shí)更新。

2.2 審計(jì)人員的專業(yè)性和獨(dú)立性不夠

第一，就專業(yè)性而言，審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，企業(yè)審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)必須要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)并通過國家和企業(yè)的考核。只有企業(yè)審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)過硬，才能使企業(yè)審計(jì)工作更加準(zhǔn)確的完成。但是，現(xiàn)狀是企業(yè)的審計(jì)工作往往不是專門從事審計(jì)工作并獲得審計(jì)資格證的人員來完成，而是由企業(yè)的其他部門工作人員抽調(diào)組成審計(jì)部門來完成。企業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，提升了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和專業(yè)性得不到有效的保證。第二，就獨(dú)立性而言，企業(yè)審計(jì)對企業(yè)起到一個內(nèi)部監(jiān)督的作用，因此，企業(yè)審計(jì)人員必須要獨(dú)立于企業(yè)的人員管理體系，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和透明。然而大量的企業(yè)審計(jì)人員仍然受相關(guān)部門的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作人員在企業(yè)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)之下進(jìn)行審計(jì)工作，難免會使企業(yè)的審計(jì)工作的公正中立立場有所偏頗，無法使審計(jì)工作起到應(yīng)有的監(jiān)督作用［4］。

2.3 審計(jì)方法的滯后

由于審計(jì)環(huán)境的變化，為了提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確度和效率，必須使審計(jì)方法與時(shí)俱進(jìn)，大大減少審計(jì)工作的重復(fù)和無效量。審計(jì)工作人員往往要及時(shí)準(zhǔn)確收集到企業(yè)各個部門的工作信息，尤其是財(cái)務(wù)部門。然而，審計(jì)工作人員要獲得精細(xì)的信息，需要耗費(fèi)大量的精力和時(shí)間，反而使審計(jì)工作人員無法集中精力和時(shí)間去完成更有價(jià)值和效益的工作。因此，審計(jì)方法更新之后，給審計(jì)工作增加了許多難度和不便，提升了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

3.1 提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)和獨(dú)立性

企業(yè)可以從兩種渠道來提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)，首先，在企業(yè)招聘時(shí)，提升審計(jì)人員在整個招聘人員中的占比，并在面試中提高業(yè)務(wù)考核的占比，業(yè)務(wù)考核主要就是測試面試人員的專業(yè)素質(zhì)，并且在招聘時(shí)要將獲得相關(guān)資格證書作為一個硬性條件。其次，企業(yè)可以鼓勵公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，并且在已有的審計(jì)部門內(nèi)部定期進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)測評，并設(shè)置獎懲制度，以此來激勵審計(jì)人員自覺提升自己的業(yè)務(wù)水平。最后，企業(yè)要建立針對審計(jì)人員的獨(dú)立管理機(jī)制，允許審計(jì)人員為了保證公司監(jiān)督的公正中立而不服從相關(guān)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)，從而使審計(jì)工作起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3.2 建立信息共享機(jī)制

企業(yè)審計(jì)工作是一項(xiàng)煩瑣的工作，需要許多工作人員密切配合以及高效的管理機(jī)制。首先，要明確各個審計(jì)人員的工作任務(wù)，監(jiān)督范圍要遍及企業(yè)的每個工作項(xiàng)目。同時(shí)，在分配工作任務(wù)時(shí)，要注意不能將大量的工作任務(wù)集中于一個審計(jì)人員身上，每一個人員的工作任務(wù)要注重與該部門的工作性質(zhì)以及工作量相適應(yīng)。其次，建立信息共享機(jī)制，由于每個部門的工作任務(wù)和掌握的信息量不同，各個部門之間很容易出現(xiàn)信息差，從而導(dǎo)致工作效率降低。因此，要建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各個部門的信息共享，從而提高企業(yè)審計(jì)工作效率。最后，任務(wù)要與責(zé)任相適應(yīng)，根據(jù)每個審計(jì)人員的任務(wù)完成度進(jìn)行考評，實(shí)行個人負(fù)責(zé)制，以此來激發(fā)工作人員對企業(yè)審計(jì)工作的責(zé)任感。

3.3 建立完善的管理體系

審計(jì)人員所屬的管理系統(tǒng)應(yīng)區(qū)別于企業(yè)其他工作人員的管理系統(tǒng)，因此，針對審計(jì)人員，應(yīng)建立專門的、完善的管理體系。統(tǒng)一的管理體系使得審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)的效率得到提高，營造一種良好的審計(jì)氛圍。此外，審計(jì)人員在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，審計(jì)人員也要被監(jiān)督。因此，在審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置監(jiān)督崗位，專門從事對審計(jì)人員的監(jiān)督工作，以此來盡可能保證審計(jì)工作的公允。

4 結(jié)語

本文主要通過三個方面來介紹企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制策略，分別是企業(yè)審計(jì)工作概要以及重要性、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化、審計(jì)人員的專業(yè)性和獨(dú)立性不夠以及審計(jì)方法的滯后。為了企業(yè)良好的運(yùn)營必須盡量使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略包括提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)和獨(dú)立性、建立信息共享機(jī)制和建立完善的管理體系。