萬 鑫

（貴州財經(jīng)大學(xué)，貴陽 550025）

0 引言

我國信息技術(shù)的快速發(fā)展，有序推動了大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展給審計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)。在社會高速發(fā)展背景下，隨著審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性和難度的提升，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到審計工作中的趨勢不可避免。在審計工作中有效運用大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以將許多審計數(shù)據(jù)和證據(jù)信息化和智能化，不僅能提升審計工作質(zhì)量和審計工作效率，還將促進審計人員現(xiàn)代化執(zhí)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的提高。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展的確促進了審計工作的發(fā)展，但是大量數(shù)據(jù)在一定程度上也加大了審計工作內(nèi)容和復(fù)雜程度［1］。因此在大數(shù)據(jù)時代下，把握大數(shù)據(jù)技術(shù)給審計工作帶來有利影響的同時，也要看到大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作存在的挑戰(zhàn)，針對存在的問題找到相應(yīng)對策，促進審計工作改善。

1 大數(shù)據(jù)時代對審計工作的影響

大數(shù)據(jù)對審計工作的影響，要用辯證的思想去看待。不僅要看到大數(shù)據(jù)時代給會計師事務(wù)所審計工作帶來的有利的一面，也要看到不利的一面。

1.1 大數(shù)據(jù)時代對審計工作的有利影響

1.1.1 促進審計技術(shù)提升

在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員取得審計數(shù)據(jù)和審計證據(jù)主要是通過現(xiàn)場手工審計，審計人員往往必須親自去被審計單位獲取相關(guān)審計證據(jù)，比如會計賬簿和原始憑證，然后通過審閱法、查詢法等方法分析審計證據(jù)，據(jù)此做出相關(guān)審計結(jié)果。在大數(shù)據(jù)時代，審計數(shù)據(jù)的形式和數(shù)量發(fā)生了巨大變化，審計數(shù)據(jù)朝著電子化和智能化方向發(fā)展，傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法在大數(shù)據(jù)背景下在實施過程中受到許多限制。因此，必須運用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、整理、分析審計證據(jù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展有利于促進審計技術(shù)的提升。

1.1.2 擴大審計工作范圍

在傳統(tǒng)審計方式條件下，由于會計師事務(wù)所受審計技術(shù)、時間、地點等因素約束，很少能得到被審計單位的全部審計數(shù)據(jù)，因此審計人員在制定審計計劃時，不得不確定審計重點和重要性水平，對被審計單位實施抽樣審計，審計范圍較小。在大數(shù)據(jù)時代，隨著實時數(shù)據(jù)采集和分析技術(shù)在審計工作中日益成熟，審計工作中抽樣審計實施比例將下降，被審計單位信息覆蓋率大大提高，有利于擴大審計工作范圍，提升審計結(jié)果的可靠性與正確性。

1.1.3 提高審計工作效率

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以有效降低時間和空間對審計工作的限制，與傳統(tǒng)審計方式相比，可以大大提高審計工作效率［2］。在大數(shù)據(jù)時代，審計工作可以跨時空進行，可以將遠程審計和實地審計有機結(jié)合。同時，審計人員在進行審計工作時，可以直接在被審計單位局域網(wǎng)中得到相關(guān)的審計資料，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作，減少注冊會計師審計工作時間，提高審計工作效率［3］。

1.2 大數(shù)據(jù)時代對審計工作的不利影響

1.2.1 相關(guān)審計人員審計技術(shù)跟不上大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展

在大數(shù)據(jù)時代，審計方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，許多審計工作進行需要有效運用新技術(shù)，因此，如果審計人員僅掌握傳統(tǒng)審計方式，會降低審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。在具體審計工作中，許多審計環(huán)節(jié)可以通過互聯(lián)網(wǎng)進行，部分審計人員實際操作能力和數(shù)據(jù)分析能力不足，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性下降。同時，部分大齡審計人員可能對新審計技術(shù)和方法接受速度較慢，甚至還會對將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到審計工作中有排斥心理，影響審計工作在大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展與創(chuàng)新。

1.2.2 審計數(shù)據(jù)安全和保密受到威脅

在大數(shù)據(jù)時代，許多審計流程都是通過互聯(lián)網(wǎng)進行的，并且相關(guān)審計數(shù)據(jù)和結(jié)果也會通過互聯(lián)網(wǎng)上傳，這在一定程度上給審計數(shù)據(jù)安全和保密帶來威脅。首先，由于一些審計數(shù)據(jù)的商業(yè)價值巨大，個別審計人員可能會為謀取個人利益而違背職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則。其次，一些網(wǎng)絡(luò)黑客可能會通過大數(shù)據(jù)技術(shù)竊取相關(guān)審計數(shù)據(jù)，導(dǎo)致重要審計數(shù)據(jù)泄露，不僅會讓相關(guān)審計工作不能正常有序開展，還會給被審計單位帶來嚴(yán)重財務(wù)影響。最后，在大數(shù)據(jù)背景下，一些審計單位可能缺乏網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全防御措施，應(yīng)對各種網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險能力較弱。

1.2.3 審計數(shù)據(jù)質(zhì)量問題

在大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展背景下，數(shù)據(jù)具有大量、多樣和實時變化等特點，在運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作時，相關(guān)審計人員可以通過更多渠道和方式獲得海量數(shù)據(jù)信息，量化的審計數(shù)據(jù)使得各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系更加復(fù)雜，一些數(shù)據(jù)的真實性也有待查證，帶來了審計數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。這不僅加大了審計工作的難度，而且審計人員獲得的有關(guān)審計數(shù)據(jù)和證據(jù)是否能及時適用審計工作開展也是一個問題，難以保證審計工作的質(zhì)量和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2 大數(shù)據(jù)時代審計工作改善的對策

2.1 提高審計人員相關(guān)專業(yè)能力

在大數(shù)據(jù)時代的審計工作中，不僅要求審計人員具備審計工作相關(guān)專業(yè)技能，還要求審計人員對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)熟練運用，而現(xiàn)在大部分審計人員都不同時具備這些能力，所以要加強審計人員相關(guān)執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn)。首先，需要做好拒絕將大數(shù)據(jù)運用到審計工作中的審計人員的思想工作，轉(zhuǎn)變他們的思想觀念。其次，雖然在大數(shù)據(jù)時代審計數(shù)據(jù)繁多，但是要提升審計人員對相關(guān)數(shù)據(jù)的敏感程度。最后，在審計技術(shù)快速發(fā)展的背景下，要加強審計人員對有關(guān)數(shù)據(jù)收集和分析軟件、信息系統(tǒng)軟件使用能力的培養(yǎng)。

2.2 改善審計數(shù)據(jù)安全和質(zhì)量問題

在大數(shù)據(jù)時代，審計數(shù)據(jù)安全和質(zhì)量問題尤為重要，不能忽視對此的優(yōu)化和改善。第一，要對審計單位數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)進行嚴(yán)格保密，控制系統(tǒng)訪問人數(shù)，對重點數(shù)據(jù)進行更加嚴(yán)格的保護。第二，加強對數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理人員和可以接觸到數(shù)據(jù)的審計人員的安全意識教育，堅決杜絕審計數(shù)據(jù)泄露情況發(fā)生。第三，加強審計數(shù)據(jù)相關(guān)機制建設(shè)，對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行定期維護和更新，增強數(shù)據(jù)信息來源的可靠性，對于一些重要數(shù)據(jù)信息進行備份處理，防止審計數(shù)據(jù)丟失，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，改善審計安全和質(zhì)量問題。

2.3 完善審計組織模式

傳統(tǒng)審計工作模式向大數(shù)據(jù)審計工作模式發(fā)展，意味著審計組織模式由小組分工向統(tǒng)一數(shù)據(jù)體轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時代的審計工作是以數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，這就要求審計人員能合理整合審計數(shù)據(jù)資源，完善審計組織模式，使審計工作更加合理有效，提升審計質(zhì)量。

3 大數(shù)據(jù)時代審計工作未來的發(fā)展方向

3.1 加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

對于大數(shù)據(jù)在審計工作中的運用，在審計相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定還不夠完善，大數(shù)據(jù)在審計工作中能否取得快速發(fā)展的重要因素是其在審計工作中的合法性［4］。只有完善相應(yīng)法律法規(guī)缺口，大數(shù)據(jù)技術(shù)才能真正作為審計工作信息化的重要環(huán)節(jié)。歐美發(fā)達國家對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用早于我國，因此大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的運用也相對成熟。我國審計現(xiàn)代化進程處于起步發(fā)展階段，在加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)過程中，可以借鑒外國相關(guān)法律法規(guī)制定和審計信息化方面的發(fā)展經(jīng)驗，與我國審計工作發(fā)展現(xiàn)狀結(jié)合，推出一套適合我國審計現(xiàn)代化發(fā)展的法律法規(guī)。

3.2 樹立創(chuàng)新理念

樹立創(chuàng)新理念是審計工作未來的發(fā)展趨勢，在大數(shù)據(jù)時代，由于信息流通速度不斷加快，審計單位必須不斷創(chuàng)新審計工作方法和審計工作模式，加快審計工作信息化和現(xiàn)代化腳步，提高審計工作效率。為了更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的運用，相關(guān)審計人員自身也要樹立創(chuàng)新理念，將傳統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計結(jié)合起來，主動學(xué)習(xí)和適應(yīng)新的審計工作要求，掌握相關(guān)專業(yè)技術(shù)能力，使審計工作更加高效開展。

3.3 樹立市場競爭意識

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展在提高審計工作效率的同時也給審計工作帶來了不小的挑戰(zhàn)，加大了審計工作的復(fù)雜程度。相比于傳統(tǒng)審計工作環(huán)境，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作的不確定性和風(fēng)險性明顯提高，相關(guān)審計單位必須化挑戰(zhàn)為機遇，樹立良好的市場競爭意識，開拓新的適應(yīng)審計工作發(fā)展的內(nèi)外部資源。一方面，審計單位要繼續(xù)不斷增強自身審計工作的信息化建設(shè)，加強審計人員大數(shù)據(jù)審計能力培訓(xùn)，提高審計質(zhì)量；另一方面，審計單位需要準(zhǔn)確把握自身發(fā)展方向，根據(jù)市場實際情況調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提升審計服務(wù)水平，提高市場占有率。

4 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代，隨著信息化和智能化水平的不斷提高，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到審計工作中可以有效促進審計技術(shù)提升、擴大審計范圍，進而提高審計工作效率。但是在看到大數(shù)據(jù)技術(shù)給審計工作帶來便利的同時，其中存在的問題也不能忽視，比如相關(guān)審計人員技術(shù)是否能跟上大數(shù)據(jù)發(fā)展、審計安全和保密問題、審計數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。在審計工作未來的發(fā)展中，要看重相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，審計單位和審計人員要樹立創(chuàng)新理念和市場競爭意識，致力于審計工作效率和水平的提高，實現(xiàn)審計工作信息化和現(xiàn)代化。