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一、引言

固定資本投資需要大量資金，高技術要求和長期投資，即使是短期投資也可能需要一兩年，而長期投資則需要十多年，固定資本投資比其他投資項目更具風險。因此，檢查固定資產投資項目非常重要，針對固定資本投資項目中存在的挑戰(zhàn)，作者希望通過分析審計技術在固定資產投資中的應用，對相關人員有所幫助。

二、審計方法在固定資產投資項目前期階段審計中的應用

審計研究方法可以分為審計方法和研究方法，后續(xù)檢查，反向檢查，詳細檢查，現場檢查等是一般審核方法的分析，分析審核，重新計算，驗證和紙質檢查的特殊方法，用于內部控制的審核和評估，抽樣審核，計算機控制等，是專門的審計技術。調查方法相對流行，研究，觀察，記錄，分析都是常見的調查方法，為了成功完成調查任務，審計師必須根據當前情況科學，靈活地選擇這些技術。如審核員致函有關部門咨詢，以確保施工單位的設計，可行性研究，初步設計和預算等，為了提高審核的有效性，審核員應在審核過程中了解以下原則：

(一)審計方法與調查方法相配合的原則

審計研究將廣泛使用審計和研究技術來分析和研究相關問題，審計方法和研究方法僅僅是達到審計目的的一種手段，選擇過程中的原則是使用可以提高調查效率和質量的方法。通常，從審核方法獲得的數據非常準確，但是非常耗時。該調查方法雖然簡單，直接且對常見問題的調查非常有效，但不如驗證方法好。因此，應使用審計技術來獲取重要的財務信息和數據，而這些信息和數據很難通過調查技術從實際情況中獲得，以確保調查研究的能力，為了改進審計研究，需要解決通過調查方法發(fā)現的問題。

(二)調查的范圍與層次適度的原則

調查的范圍越廣，人工和時間成本就越高，為了反映檢查的成本效益，應限制調查。經濟運行中普遍的，有偏見的和緊迫的問題是令人關注的問題，各級黨政領導應予以解決，審計應著重于發(fā)現此類問題，以確定調查人員的人數和范圍。如果條件允許，請嘗試選擇盡可能多的調查員進行調查，調查的級別是驗證的深度，它反映了調查事實的清晰度。調查級別應提供可以解釋基本情況的全面信息，對問題的嚴重性，趨勢和發(fā)展原因的準確分析，以及可以解釋可能的對策的典型信息和示例，如果是典型的問題，則需要深刻理解，理解問題的性質，程度和規(guī)模，并為審計報告中的典型案例準備材料。

(三)直接資料調查與間接資料調查相結合的原則

不可能僅依靠實地調查來獲得直接的信息以進行更大的研究，通過檢查直接查詢內容的準確性和正確性，比較相關數據指標等來彌補直接查詢的缺點，相關的間接材料和信息應從其他部分獲得?；ヂ摼W，圖書館或與問卷相關的各種文件，它是直接數據研究和間接數據研究的結合，這種方法可以幫助研究人員充分了解情況，為橫向比較提供更多背景資料，并撰寫合理的研究報告。首先，可以根據調查的內容確定一些定量指標，并請求進行審核，以使答辯人能夠完成事實。其次，審核員核實完備的信息后，相關問題或誤解的信息將用作請求，入口點是在審核站點上確認的，通?？梢哉业絾栴}信息。

三、審計方法在固定資產投資項目在建階段審計中的應用

在建設階段，固定資產投資項目的審計內容更加復雜，在此階段，在可接受的條件下，應使用主要的測試方法來驗證項目建設各個階段的關鍵點，以便發(fā)現問題，確定審核中心并采取后續(xù)行動專員，負責項目的實時監(jiān)控和及時接收第一批信息。為了提高現階段的控制質量，必須充分利用內部控制和外部調整的方法，現場測量的方法，與物理應用的比較方法，現場采樣的方法，詳細的檢查主要內容的方法以及進行所有后續(xù)檢查的其他技術方法。

對于項目建議書，審計師應檢查國家文件系統(tǒng)，以確保招標文件符合相關法律法規(guī)的要求，確保評標方法科學，合理，評標嚴格而準確，并且競標狀態(tài)是公平和公正的。為了驗證招標系統(tǒng)在材料和設備的應用，委員會成員致函所有投標人以進行現場調查，并且投標基于“公開、誠實和公平”的原則，或修改招標程序，以確定與有資格提供“合同要約”的單位之間的關系并確定價格。

對于項目合同，審計師應繼續(xù)審查相關合同文件，并使用內部審計和外部轉賬技術以及信函驗證技術，以確保獲取審計師的往來賬目，相關結算報告和相關材料是重要的經濟問題，如果存在異常，則異常點位于檢查的中心。某些合同，合同的終止，多層合同，非法分包商，過度承包，所有者使用支配地位，貿易折扣的要求，合同價格和建筑費的降低以及工人工資的嚴重延誤，都可能導致異常事件。

(一)堅持相互配合，協調一致的原則

固定資本項目的驗證可以被視為重大項目，在整個研究過程中，尤其是在實施階段，需要不同人員與組織部門，紀律檢查，監(jiān)督及其他部門之間的密切合作。同時，我們需要注意許多審計方法的協調，戰(zhàn)略跟蹤方法，關鍵點測試方法，內部檢查和外部調整，圖紙的物理比較方法，現場測量方法，現場采樣方法和其他技術方法以及審計工作的計劃，審計文件的收集和評估，工人審計培訓的準備報告摘要應結合使用其他程序和方法以提高審核的有效性。

(二)堅持重要性的原則

重要性原則是指在審核過程中，審核員研究問題或對審核過程中存在經濟異常的大型活動或普遍活動進行更詳細的評估。哈什特(Hashte)指出，中介機構和尋找租金存在問題，項目和關系是經濟異常嚴重的領域，并且是審計計劃的核心，重要性原則也是確保審計有效性的重要原則。

(三)堅持客觀、公正、全面、準確地進行審計評價的原則

目標是基于事實，正義法則，行動的平衡，責任和形成的原因，它基于正確，現實的方法，清晰的評估思路，清晰的詞語和清晰的含義，所有后續(xù)審核的目的是及時發(fā)現并解決問題。因此，在審核過程中，與相關部門和官員保持聯系并提供及時的反饋以準確反映審核收益的價值很重要。

四、審計方法在固定資產投資項目竣工階段審計中的應用

在項目結束時對財務報表進行最終審計是項目審計各個方面的關鍵環(huán)節(jié)，也是審計收益顯而易見的階段，但是從技術上講這是非常艱巨和困難的。當然，在整個過程中采用以下審計方法后，大部分審計工作是在項目準備和實施階段進行的，僅在完成后，此階段的審核任務比傳統(tǒng)的審核方法更簡單。

根據下一個審核申請的條款，可以首先在實施階段使用審核方法結合審核結果來驗證最終完成計算的準確性和項目決策的準確性。通過現場盤點，市場調研，專家評審等方法選擇工程量和固定單價，以確定實際的建筑成本率，投資的合理分配，當前和已完成項目的施工規(guī)格的準確性，計算的準確性，實質成本效益，實質性差異調整成本的合法性等。

(一)重點環(huán)節(jié)突出審計原則

這些關鍵點包括在談判階段就合同草案簽訂協議對控制單位的必要照顧，引入項目計算限額，項目費用和材料成本差異。審核期間還應突出顯示關鍵鏈接，例如，要檢查配額的應用，注意所選付款配額的正確性，檢查相關配額各小節(jié)的適用性，如果存在配額過高的現象，需要特別注意，在沒有任何缺陷的情況下，“不符合配額的項目”的相應值是可以接受的，如果項目的單價中標，請檢查是否有近似的項目數量清單。在研究材料價格差異時，有必要注意材料的質量，是否有質量證明書，市場領導者的成本以及要更改的預算成本。

(二)資料送審承諾原則

項目計算的審計不僅可以控制承包商提供的項目計算的真實性，還可以驗證項目管理并控制承包商的項目成本，項目承包商有責任對提交審議的材料的真實性和完整性負責，并且對項目決定進行評估。項目管理部門應認真考慮并決定提交給承包商的項目，以減少審核的風險，同時確保對項目許可證的審核工作的嚴肅性。

(三)堅持三級復核，責任考核及責任追究相結合的原則

審核組織應建立對設計決策的控制體系，以加強對審核和檢查計劃，審核區(qū)域，審核中心，審核程序和方法，收集審核證據，準備和撰寫審核工作的控制。審核報告堅持由審核員在三個審核級別嚴格執(zhí)行系統(tǒng)摘要，由負責審核項目的人員進行審核，并由符合較高技術要求的審核員進行審核。在項目決策階段進行審計，需要得出廣泛的結論和輔助材料以及項目的復雜成本結構，這對于分配職責以提高審計質量很有用。除了三階段審查系統(tǒng)之外，還應該建立一個評估設計決策的質量和責任制的系統(tǒng)，高質量的項目和審核員應該得到評估和獎勵，低質量的項目，甚至是現場損失和單位損失，都應該得到相應的評估。

五、結語

綜上所述，資本投資項目投資大，模式多，員工多，審計工作非常復雜，對審計師的職業(yè)素質提出了更高的要求。審計師只有不斷掌握新的科學審計方法和采用新的技術手段，才能控制資本投資項目的審計工作，并創(chuàng)造巨大的經濟效益。■