王睛

（杭州愛(ài)科科技股份有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

集團(tuán)公司通常規(guī)模大、部門多、工作流程復(fù)雜，因此會(huì)面臨更多的管理問(wèn)題。及時(shí)建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)在發(fā)展穩(wěn)定后的第一要?jiǎng)?wù)。科學(xué)的內(nèi)部控制體系能夠讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)解決事前防備、事中控制、事后督察等放，面的具體問(wèn)題，這在一定程度上保障了企業(yè)的正常運(yùn)行和穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

二、研究背景

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷建設(shè)、發(fā)展與完善，市場(chǎng)的發(fā)展在給企業(yè)帶來(lái)了諸多機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了諸多未知的風(fēng)險(xiǎn)。如何讓企業(yè)在這一充滿較強(qiáng)不確定性的大環(huán)境下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)管理者急需認(rèn)真思考的課題。與此同時(shí)，本屬實(shí)戰(zhàn)派的管理學(xué)問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)學(xué)界也頗受關(guān)注。經(jīng)過(guò)管理者們的不斷研究和實(shí)戰(zhàn)摸索，發(fā)現(xiàn)只有不斷優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理才能協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效、穩(wěn)健的發(fā)展。因此，要想讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洪流中激流勇進(jìn)就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理體系建設(shè)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能夠意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)管理的積極作用，有些卻還未能關(guān)注到這一層面的問(wèn)題，這與企業(yè)的發(fā)展階段、實(shí)控人的眼界、職能管理者們的工作格局等有一定關(guān)。大多數(shù)企業(yè)的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不夠了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的投資較為抗拒，沒(méi)有看到風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要意義。解決企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，讓企業(yè)都能夠有一個(gè)良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，可謂任重而道遠(yuǎn)。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈演愈烈，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)立起自己的一套內(nèi)部控制體系，包括但不限于六方面的內(nèi)容。

第一，建立有效的工作機(jī)制，定崗定責(zé)，保證工作人員各司其職，避免人力資源浪費(fèi)，提高個(gè)人產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效率。

第二，明確崗位職責(zé)與崗位權(quán)限，確保各部門管理者擁有管理與授權(quán)的能力。完善崗位追責(zé)制度，保證權(quán)力與責(zé)任的對(duì)等關(guān)系，夯實(shí)崗位責(zé)任制。

第三，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，定期核查會(huì)計(jì)憑證，保證資料的真實(shí)性與可靠性，杜絕舞弊行為。

第四，建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查制度，通過(guò)采取實(shí)物保管、財(cái)產(chǎn)進(jìn)出記錄、不相容崗位分離等方式確保財(cái)產(chǎn)安全。

第五，建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度并通過(guò)成立運(yùn)營(yíng)情況分析小組識(shí)別和解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第六，建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，秉承多勞多得的考核原則，讓積極工作的員工得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)員工的積極性。

企業(yè)的內(nèi)部控制體系如缺乏有效的執(zhí)行與監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中往往會(huì)流于形式。目前各企業(yè)內(nèi)部控制主要存在五大問(wèn)題。

第一，管理人員工作缺少積極性，紀(jì)律性差，具體表現(xiàn)為各部門的工作效率低下，企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感與歸屬感不強(qiáng)，員工出現(xiàn)玩忽職守與謀取私利的現(xiàn)象。

第二，企業(yè)設(shè)定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式方法欠佳，具體表現(xiàn)為企業(yè)在設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)沒(méi)有充分考慮到實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式上較為古板，缺乏突破與創(chuàng)新。

第三，企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，但此管理系統(tǒng)的管理工作和運(yùn)行工作還需進(jìn)一步完善。管理系統(tǒng)存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)為目前仍有大量缺乏管理經(jīng)驗(yàn)的人才對(duì)其進(jìn)行管理，企業(yè)管理系統(tǒng)還不夠成熟，導(dǎo)致其運(yùn)營(yíng)工作的開(kāi)展也比較艱難。

第四，企業(yè)制定實(shí)行的管理辦法欠佳。具體表現(xiàn)為管理層對(duì)內(nèi)部控制的原理了解不夠深入，只一味地注重制度與法則的建立，并未深入基層了解情況，在不了解業(yè)務(wù)的情況下制定的制度往往浮于表面很難落地，更遑論獲得效益。

第五，企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)在獲取信息和溝通方面不夠健全，部門間管理經(jīng)常出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為企業(yè)各部門之間至今仍不能進(jìn)行暢通無(wú)阻的溝通，企業(yè)數(shù)據(jù)的信息化管理制度有待完善。

總之，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展具有重要意義，如果能持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系在運(yùn)營(yíng)中的制度管理問(wèn)題，相信在未來(lái)，企業(yè)的發(fā)展會(huì)更加穩(wěn)健和高效，完善的制度在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要助力。因此，企業(yè)要將優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)的首要任務(wù)。首先，企業(yè)要秉承科學(xué)發(fā)展的理念進(jìn)行管理，堅(jiān)持以人為本的原則，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。其次，要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制順利運(yùn)行的前提和有效運(yùn)行的保障。因此，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的治理方案并積極引入優(yōu)秀的管理人才進(jìn)行企業(yè)的治理。再次，要建立良好的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以專門設(shè)立一個(gè)風(fēng)控部門進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制。最后，企業(yè)管理者要以身作則，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，積極學(xué)習(xí)和探索新的企業(yè)管理辦法。

（二）設(shè)定合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

曾有經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，“企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需建立在多個(gè)小目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上”。在未來(lái)的發(fā)展道路上，企業(yè)可以將未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)具體的小目標(biāo)，使目標(biāo)落實(shí)到具體的部門和具體的人身上。如此既為工作人員指明了工作方向，讓員工在作業(yè)時(shí)更具目標(biāo)性，同時(shí)也為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)是所有控制活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，只有逐步實(shí)現(xiàn)每一個(gè)小目標(biāo)，才有最終實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的可能。

（三）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

COSO內(nèi)部控制框架提出，董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理層面扮演著最為重要的角色，企業(yè)管理方面的成功與否很大程度上取決于董事會(huì)的決策是否正確?；谏鲜鲇^點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)考慮在董事會(huì)中設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，讓董事會(huì)成員能夠在第一時(shí)間了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)探討解決方法，讓企業(yè)免受因重大風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的災(zāi)難，從而保障董事會(huì)能夠有充沛的時(shí)間與精力專注于企業(yè)的整體發(fā)展。

（四）構(gòu)筑有效執(zhí)行的控制活動(dòng)

在企業(yè)內(nèi)部管理中，控制活動(dòng)是重中之重，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定目標(biāo)最為關(guān)鍵的一步?？刂苹顒?dòng)的影響在方方面面，它不僅能影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還能影響企業(yè)既定計(jì)劃的實(shí)施。因此，首先企業(yè)要不斷構(gòu)建有效的控制活動(dòng)，包括具有明確的崗位責(zé)任制，具有科學(xué)的考勤制度，具有科學(xué)的管理體系，等等。其次，企業(yè)還要明確關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制環(huán)節(jié)，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和實(shí)行授權(quán)。最后，企業(yè)要依據(jù)企業(yè)情況建立企業(yè)管理?xiàng)l例說(shuō)明書(shū)、獎(jiǎng)懲制度說(shuō)明書(shū)等，以此保障企業(yè)管理有規(guī)可依，有據(jù)可查。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制不只是建立一系列的制度與法則，還需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，這需要管理層人員戒驕戒躁，靜下心來(lái)深入企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行深入調(diào)研，在充分了解企業(yè)內(nèi)部狀況的情況下建立與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力相適應(yīng)、經(jīng)營(yíng)方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，企業(yè)還要高瞻遠(yuǎn)矚，要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢測(cè)與評(píng)估，做到及時(shí)查缺補(bǔ)漏。

（五）優(yōu)化信息與溝通體系

在所有經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)中，信息與溝通都是備受重視的一個(gè)體系。有效的信息交流可以在一定程度上提高企業(yè)各部門的日常效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能完善這一信息與溝通系統(tǒng)，使其變得統(tǒng)一便捷，讓各部門都能暢通無(wú)阻地進(jìn)行溝通與協(xié)作，從而提升企業(yè)整體的工作效率，讓企業(yè)管理者能夠通過(guò)大數(shù)據(jù)信息的反饋制定更科學(xué)有效的管理方案。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要學(xué)會(huì)利用信息系統(tǒng)提供、采集、處理、分析和匯報(bào)來(lái)自內(nèi)外部的管理信息。在完善信息與溝通這一系統(tǒng)的同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)這一系統(tǒng)的日常維護(hù)與信息的更新，以確保信息與溝通體系的正常運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

身處市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的時(shí)代，企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代的步伐，完善企業(yè)的內(nèi)控體系，解決內(nèi)控體系運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而讓企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)這一洪流中穩(wěn)步前行，走得更快、走得更遠(yuǎn)。