雷紅妮

（陜西煤業(yè)化工貿(mào)易物流有限公司，陜西 西安 710000）

在新時(shí)期形勢(shì)下，商貿(mào)企業(yè)為長(zhǎng)久健康發(fā)展，就需要持續(xù)提高自身的財(cái)務(wù)管理工作，唯有如此才可以最大限度地減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，持續(xù)推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。在我國(guó)新時(shí)期形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，針對(duì)商貿(mào)企業(yè)而言，要全面提升自身的管理水平，才能夠在新時(shí)代市場(chǎng)中占據(jù)有利位置。在企業(yè)內(nèi)部要充分開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，其關(guān)鍵要構(gòu)建合理的內(nèi)控管理制度體系，如此才可以保證商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的順利實(shí)行，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可以長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、商貿(mào)企業(yè)完善內(nèi)控制度的必要性

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力

通過(guò)商貿(mào)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r構(gòu)建和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠讓財(cái)務(wù)降低成本增加效益，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，可以提升商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)各個(gè)職能部門以及業(yè)務(wù)全程監(jiān)督以及管理，防止職務(wù)侵占與領(lǐng)導(dǎo)人員的違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，可以充分施展資金的利用率，對(duì)資金使用狀況展開(kāi)有效的監(jiān)督，防止商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，并且有效避免企業(yè)的資產(chǎn)出現(xiàn)較大的損失情況出現(xiàn)[1]。

（三）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性

合理的內(nèi)控制度可以提升財(cái)務(wù)賬目的可靠性，確保商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性以及規(guī)范性，提高企業(yè)資產(chǎn)安全性，有效提升財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)信息的規(guī)范性。健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠讓財(cái)務(wù)全面參與到企業(yè)的管理工作中，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的合理轉(zhuǎn)型。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏重視

首先，很多商貿(mào)企業(yè)管理具有組織架構(gòu)單一、部門結(jié)構(gòu)不科學(xué)、制度體系不健全、缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略等情況，一定程度的阻礙商貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。其次，管理模式具有一定的隨意性，在管理過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的工作流程，很多企業(yè)未制定預(yù)算制度，缺乏充足的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，造成企業(yè)具有一定的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則以及法律規(guī)范沒(méi)有全面的了解，沒(méi)有根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，讓企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息工作水平不高，存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員逃稅漏稅的思維，造成商貿(mào)企業(yè)具有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系在流程方面存在漏洞

首先，缺乏健全的制度體系。商貿(mào)企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制，要先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)事宜進(jìn)行規(guī)范。目前，在商貿(mào)企業(yè)中很多都屬于中小型企業(yè)，起初因?yàn)槿藛T數(shù)量少、規(guī)模小等特性通常運(yùn)用人治模式，利用規(guī)章體系進(jìn)行管理的形式不多。其次，一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系缺少針對(duì)性。制度體系的構(gòu)建要符合企業(yè)自身與部門的特性。目前很多企業(yè)的制度體系通常都是效仿或是設(shè)置單一，很多制度標(biāo)準(zhǔn)并不清晰明確，和企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況以及部門崗位的具體職責(zé)不符合，造成員工任意作為，甚至由于程序繁瑣阻礙工作效率，不利于商貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展。最后，制度體系內(nèi)部缺乏有效銜接。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及多個(gè)部門以及崗位職責(zé)，是相連的整體系統(tǒng)。在商貿(mào)企業(yè)擴(kuò)充規(guī)模后，因?yàn)殛懤m(xù)設(shè)立制度體系，極易發(fā)生制度間互相重疊乃至矛盾的情況。所以，執(zhí)行人員通常會(huì)面臨一些繁瑣的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不知所措，最終敷衍塞責(zé)，極易出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度能夠順利有效實(shí)行，最后需要經(jīng)過(guò)監(jiān)督進(jìn)行反饋與優(yōu)化，唯有運(yùn)用科學(xué)的監(jiān)督體系來(lái)支持，相關(guān)內(nèi)部控制管理制度才可以切實(shí)落實(shí)，才可以讓商貿(mào)企業(yè)規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常而言，監(jiān)督機(jī)制要運(yùn)用外部與內(nèi)部的日常審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行，也可財(cái)務(wù)部門進(jìn)行自行檢查。一些企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制僅僅流于形式，和管理狀況并不符，造成企業(yè)的內(nèi)部控制管理執(zhí)行狀況不能獲取科學(xué)的監(jiān)督，往往處在虛設(shè)狀況，無(wú)法達(dá)到理想成效[3]。

（四）企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理務(wù)必要在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系下進(jìn)行，可是目前很多商貿(mào)企業(yè)的在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是都具有相應(yīng)的問(wèn)題。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏執(zhí)行力。這和許多企業(yè)未設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系有很大的關(guān)系，考量部門花銷、人員管控、資金等因素，許多企業(yè)不會(huì)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作基本都是通過(guò)財(cái)務(wù)部門來(lái)實(shí)施，如此就不能確保內(nèi)控體系的透明性以及規(guī)范性。第二，為確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督十分關(guān)鍵，可是許多企業(yè)都忽略此項(xiàng)環(huán)節(jié)，未能構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，這會(huì)讓內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)過(guò)于自主性，極易缺乏可控性[4]。

三、完善商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員重視程度

商貿(mào)企業(yè)要加強(qiáng)管理隊(duì)伍培訓(xùn)，尤其提升中高層以上領(lǐng)導(dǎo)人員與主要崗位工作人員的管理能力，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理水平以及思想意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)知識(shí)的全面學(xué)習(xí)。商貿(mào)企業(yè)的決策者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視會(huì)大大影響管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的了解以及執(zhí)行醫(yī)院。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能否順利運(yùn)行，和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員重視度以及引領(lǐng)作用具有密切的聯(lián)系。提升商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)以及管理水平，讓其意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)于企業(yè)的必要性，是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠充分施展其效用的關(guān)鍵。首先，商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要在思想層面意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止違規(guī)行為、確保監(jiān)督管理等層面的關(guān)鍵作用，有效形成內(nèi)控體系大于人治的觀念，保證內(nèi)控體系順利運(yùn)行。其次，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度設(shè)計(jì)架構(gòu)充分重視。其構(gòu)建需要循序漸進(jìn)，需要持續(xù)的針對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，不斷的進(jìn)行優(yōu)化與完善。

（二）持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

首先，構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度機(jī)制。應(yīng)當(dāng)包含所有業(yè)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)管理為根本原則。第一，財(cái)務(wù)自身工作流程與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)很多法律條件對(duì)財(cái)務(wù)工作有明確的規(guī)范，財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格遵循此種規(guī)范。在商貿(mào)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)程中，要通過(guò)國(guó)家的相關(guān)法規(guī)為前提，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)崗位設(shè)置、任職管理以及核算審計(jì)等工作內(nèi)容，陸續(xù)構(gòu)建適合企業(yè)各個(gè)部門的制度體系，確保財(cái)務(wù)日常工作的順利進(jìn)行。第二，對(duì)全員以及全部門進(jìn)行規(guī)范。在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)，要不斷擴(kuò)充制度標(biāo)準(zhǔn)的范疇，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特性，綜合各個(gè)部門的性質(zhì)，具有針對(duì)性的指定規(guī)范體系。如交易量過(guò)高的企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要轉(zhuǎn)向?qū)Υ尕浌芾磉M(jìn)行規(guī)范。若發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)方向以及模式變動(dòng)造成制度體系未能充分覆蓋，就需要立即進(jìn)行調(diào)整與完善，保證財(cái)務(wù)的各項(xiàng)事宜順利進(jìn)行。其次，構(gòu)建適合企業(yè)特性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。在和各個(gè)部門進(jìn)行全面交流前提下，有效構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，突出重點(diǎn)，對(duì)制度體系的可行性充分重視?？蛇m當(dāng)參考有關(guān)部門的建議，強(qiáng)化協(xié)作，確保制度體系的順利實(shí)施。并且，對(duì)于跨部門的規(guī)范體系，要確定部門權(quán)責(zé)，有利于后續(xù)的執(zhí)行與監(jiān)督，避免部門間相互推卸。最后，構(gòu)建互相連接、內(nèi)容全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是多維度的，不但有企業(yè)綜合管理方案，還有各個(gè)部門的執(zhí)行細(xì)則。針對(duì)正在構(gòu)建內(nèi)控制度的商貿(mào)企業(yè)，重視各項(xiàng)規(guī)范間的有效銜接，可開(kāi)展相應(yīng)的試行，提高規(guī)范的可行性以及合理性。并且在建立時(shí)，要和其余企業(yè)管理體系有效銜接，防止發(fā)生沖突[5]。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度監(jiān)督部門的職責(zé)

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系在執(zhí)行當(dāng)中要重視監(jiān)督以及約束，經(jīng)過(guò)日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)總體內(nèi)控程序進(jìn)行約束，并且有針對(duì)性的對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行抽查[6]。監(jiān)督約束的宗旨在于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度體系具有的不足之處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并優(yōu)化。針對(duì)日常監(jiān)督要重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。在優(yōu)化與健全內(nèi)部控制制度體系中，要針對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題進(jìn)行歸類，保證合理有效的對(duì)內(nèi)部控制制度展開(kāi)優(yōu)化，促使后續(xù)的順利實(shí)施。

（四）切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況

首先，商貿(mào)企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的精細(xì)化監(jiān)管模式，將各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，如此讓各項(xiàng)工作都可以逐一的順利開(kāi)展并實(shí)施，還需要構(gòu)建從上至下總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人員與實(shí)際經(jīng)辦人連帶責(zé)任追究機(jī)制，把直接責(zé)任、間接責(zé)任與連帶責(zé)任進(jìn)行確定，如此在管理方面做到各層監(jiān)督掌控，提高工作成效以及工作質(zhì)量，運(yùn)用相應(yīng)的措施強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。其次，提升員工對(duì)于工作的積極主動(dòng)性，構(gòu)建工作考核體系，業(yè)務(wù)與績(jī)效掛鉤，要開(kāi)展年終考核評(píng)定，對(duì)優(yōu)質(zhì)部門以及員工給予相應(yīng)的精神以及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，充分施展晉升效用，全面激發(fā)各部門員工的自主性。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)在內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，健全相應(yīng)的制度管理體系，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平，進(jìn)而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。