胡寶君

首城（天津）投資發(fā)展有限公司 天津 301700

一個企業(yè)的財務管理體系是否完善與企業(yè)生命周期有莫大的關系，其是企業(yè)日常運營中的重點工作內容，企業(yè)內部的會計控制影響著整個企業(yè)的資金流動狀況，其中包括投入額度和對企業(yè)未來發(fā)展方向的預測等等，但最重要的功能莫過于實時監(jiān)控矯正企業(yè)資金流動，使資金支出透明化，避免出現財政漏洞等不良現象。基于目前我國快速發(fā)展的經濟趨勢，在競爭如此激烈的市場之中，企業(yè)必須要調整內部的會計控制體系，以適應目前的經濟發(fā)展趨勢。因此，本文將就企業(yè)會計內部控制的重要性、目前存在的問題和相應措施進行探討。目前大多數企業(yè)內部都建立了會計控制體系，并且實時監(jiān)控企業(yè)的資金收支狀況并針對出現的財政危機進行相應的調整，指導企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對提高企業(yè)的經濟效益、推進財務透明化管理有重要作用。然而在實際實施的過程中，大多數企業(yè)的會計控制體系都存在著一定的漏洞，因此需要采用有針對性地改進措施來填補這些漏洞，進而使該體系發(fā)揮其應有的作用，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)會計內部控制重要性

①法律法規(guī)規(guī)范要求在企業(yè)發(fā)展過程中，隨著社會企業(yè)管理要求愈加完善，企業(yè)會計內部控制也提出了相關法律法規(guī)要求。傳統(tǒng)企業(yè)經營模式，無法適應快速發(fā)展的市場經濟要求，導致資源不能得到充足的利用，損害了企業(yè)經營利益，影響了企業(yè)發(fā)展。為使企業(yè)發(fā)展更具規(guī)劃性，需要加強企業(yè)會計內部控制，通過法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)制度，防止偷稅漏稅等違法情況出現，約束企業(yè)發(fā)展，推動企業(yè)轉型升級，成為適應當今時代要求的良性企業(yè)[1]。企業(yè)會計內部控制的出現，完善了相關法律制度，細化了企業(yè)會計控制準則，有利于增強企業(yè)競爭力，使企業(yè)經營更具優(yōu)勢，從而推動企業(yè)發(fā)展。②企業(yè)內部管理協調隨著企業(yè)發(fā)展水平的升級，企業(yè)發(fā)展層次也發(fā)生改變，企業(yè)管理人員在進行管理時，企業(yè)內部管理模式出現變動。在企業(yè)經營管理中，加強企業(yè)會計內部控制，可以有效提高企業(yè)管理質量，企業(yè)管理人員通過加強企業(yè)會計內部管控，使企業(yè)運行過程中，各環(huán)節(jié)監(jiān)管更具效率。加強企業(yè)會計內部控制，可以有效滿足各部門的工作需求，拉近部門與部門之間的溝通關系，從而推動企業(yè)協調發(fā)展。

2 企業(yè)會計內部控制的問題

2.1 信息化系統(tǒng)的安全性和保密性不足

信息化系統(tǒng)都會通過儲存的形式將信息進行管理，通過不同類型的會計信息數據的存儲，會使得信息運用和管理更加的高效。實踐中，很多財會人員使用信息化系統(tǒng)不注重對信息安全性和保密性的認識，對一些財會信息不注重一定的管理和優(yōu)化，存在系統(tǒng)使用不規(guī)范的現象，因而就會使得信息化系統(tǒng)缺乏安全性和保密性。此時，如果一些不法分子和黑客對計算機系統(tǒng)進行攻擊，將會盜取一些數據文件，他們通過偽造和變造的方式對一些財會數據信息進行獲取，這樣會使得企業(yè)一些財會信息安全性較差，嚴重時會給企業(yè)帶來一定的經濟損失[2]。如果不能很好地利用會計信息化軟件，一些財會數據如果被修改和篡改，會留下一定的修改痕跡，但是針對該問題在管理上還存在一定的難度，對系統(tǒng)存在的數據信息安全性和保密性的管理非常不利。

2.2 會計內部控制環(huán)境不夠完善

首先，從企業(yè)文化方面來講，企業(yè)文化對于會計內部控制的推行與實施，有著十分重要的影響。通過營造良好的企業(yè)文化，能夠在潛移默化中規(guī)范職工的工作態(tài)度和行為，為會計內部控制的實施提供良好的環(huán)境基礎。但目前一些企業(yè)僅僅從口號、手冊等形式化層面開展企業(yè)文化建設工作，沒有積極組織實踐活動，導致企業(yè)文化脫離現實情況，阻礙到會計內部控制目標的順利實現。其次，從組織架構方面來講，一些企業(yè)雖認識到會計內部控制的實施價值，但僅僅于年終檢查階段將會計內部控制隊伍組建起來，并沒有對會計內部控制崗位專門設立，導致與會計內部控制的全程控制要求不相適應[3]。

2.3 企業(yè)會計內部控制體系不完善

對于一個現代企業(yè)的組織形式，往往采用類似西方著名政治學說中的“三權分立”的構建形式，形成一個相互制約、相互監(jiān)督、相互補充的組織形式，而在現實中，很多企業(yè)構建的結構形式過于“形式化”，表面上是建立了一個完整合理的管理組織形式，但在企業(yè)實際運營過程中，只是由一個人或者一個集團操控公司上下事務的決策，使得組織形式失去了應有的相互制約、相互監(jiān)督、相互補充的作用，嚴重阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一個真實完善的管理組織形式，有利于企業(yè)日常事務的健康發(fā)張，同時能夠規(guī)避許多在競爭激勵的市場中遇到的各種經營危機，使得企業(yè)能夠穩(wěn)重健康發(fā)展。

2.4 企業(yè)會計內部控制人才不足

在企業(yè)會計內部控制過程中，工作人員選擇上并未進行限制，通常情況下，企業(yè)會計內部控制管理人員，對工作了解較少，不屬于本專業(yè)的人才，因此，在實施工作時會導致工作環(huán)節(jié)出現紊亂，無法正確進行監(jiān)督。而隨著科技的發(fā)展，更多信息設備進入企業(yè)發(fā)展之中，在習慣了傳統(tǒng)企業(yè)會計內部控制管理模式的工作人員，無法及時更改思維方式，正確應用相關信息設備，導致企業(yè)會計內部控制無法得到更好的發(fā)展。在企業(yè)會計內部控制工作過程中，相關信息人員較少，無法及時掌握各部門資料，滿足會計人員工作需求，導致企業(yè)發(fā)展較為緩慢。

3 企業(yè)會計內部控制的問題的優(yōu)化對策研究

3.1 增強對會計內部控制的關注度與強化意識

為了提高內部會計管理的效率和水平，有必要在實際工作中重視內部會計管理，從而為下一個項目打下堅實的基礎。在實際工作中，相關部門的管理和會計人員需要清楚地了解企業(yè)發(fā)展的方向以及發(fā)展過程中面臨的問題和挑戰(zhàn)，并清楚地認識到自己的工作職責和重難點之處。在展開工作的時候，管理者不應片面地相信企業(yè)當前正在實行內部管理系統(tǒng)是“完美”的，會計內部控制應根據當前的發(fā)展方向不斷完善和調整，從而使企業(yè)發(fā)展的能力得到很好的加強。另外，必須嚴格遵守與實施適當的管理制度，堅持公平和誠信的觀念，管理人員應遵循企業(yè)設定的管理制度，不應有偏見。因此，在企業(yè)內部創(chuàng)造更好的工作企業(yè)環(huán)境，還能夠給其他員工樹立榜樣，并鼓勵他們高效、謹慎地開展工作。在進行實際的會計內部控制的時候，如果存在違規(guī)行為，則應采取嚴厲的處罰措施，以防止在下次操作中出現此類問題。與此同時，要實行層次性的管理，把內部控制的概念和要求落實到管理當中，在企業(yè)內部建立良好的工作環(huán)境，使相應的會計人員更加認真地做好工作，提高會計信息的準確性和知識水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，在企業(yè)實行內部會計控制的時候，應當要明確每一個部門、每一個崗位乃至是每一個員工的職責，讓職員們明白到高效的實行內部會計控制不管是對企業(yè)還是對個人都有著重要的意義，增強職員工作的動力與企業(yè)的向心力，營造良好的內部控制環(huán)境，從而能夠更好地實現企業(yè)的會計控制目標與經營的目標。

3.2 會計信息化過程中內部控制制約機制建設

首先，完善企業(yè)內部控制的制度，需要企業(yè)內部構建良好的內部控制環(huán)境，需要企業(yè)內部搭建內部控制組織機構，在組織機構的合理安排下明確職工的職責，全面落實監(jiān)督機制，才能達到職工職能之間的相互制約。會計人員應遵守相關監(jiān)督和控制機制，加強不相容職務的相分離，避免過于集中而產生的財務風險，這樣才能確保會計信息化的順利開展，也能夠確保會計信息的質量。其次，要逐步完善企業(yè)的風險管理體系，該體系內容能夠幫助會計信息得到一定的安全性，特別是會計信息的輸出和錄入，通過一定的權限設置能夠保證整體的監(jiān)控和管理。內部審計監(jiān)督需要對系統(tǒng)財務數據進行定期檢查和維修，確保審計系統(tǒng)信息的準確性。內部審計體系要設置獨立的審計機構，及時審查和監(jiān)督才能夠真正實現會計信息化內部控制的效果。

3.3 完善財務管理機制

新會計準則的順利實施需要完善的財務管理機制給予支持，所以企業(yè)應進一步完善財務管理機制。具體來說，企業(yè)要結合新會計準則的要求從資金安全、費用把控、投融資、基礎管理等方面修訂完善管理制度，不斷做出科學部署，并對管理職責、管理內容詳細說明。資金方面要細化資金的使用范圍、嚴格支出審批流程，保障資金安全性的同時提高資金使用效率。在成本費用方面則要明確各項費用的支出標準。投融資方面要全面把握企業(yè)的資金動向及資金結余，適時融資準確投資，增加公司運營效益。其他基礎管理制度也要適應公司發(fā)展需要，為公司良性發(fā)展提供管理依據。其中要特別注意的是，完善財務管理制度時要清醒地認識到財務管理在財務決策、企業(yè)運營發(fā)展中的重要作用。任何時候都要重視剖析財務管理過程反映出的問題，通過剖析找到問題所在，從而制定專業(yè)的應對措施，以確保企業(yè)決策管理的有效性。要做到這一點，就需要企業(yè)對財務管理方式進行改進和創(chuàng)新，通過財務管理與業(yè)務發(fā)展的有機融合，構建業(yè)財融合的財務管理機制，并以此為依據指導企業(yè)運營工作有效開展，進而真正發(fā)揮財務決策的重要作用。在具體管理過程中，要通過內部控制全面推行信息技術與會計電算化，以提升財務數據分析質量，優(yōu)化財務管理，為內部控制管理建言獻策提供更多的信息支持。

3.4 優(yōu)化信息溝通技術和手段

目前，財務核算電算化已經在大部分企業(yè)得到推行和實施，但在信息化系統(tǒng)建設方面還存在著問題，不能夠有效兼容系統(tǒng)之間的數據，難以即時共享信息，導致財務效率遭到降低。針對這種情況，企業(yè)需積極整合信息系統(tǒng)，將財務管理信息系統(tǒng)統(tǒng)一構建起來，以便高效共享會計內部控制信息。同時，要特別關注信息安全問題，構建完善的網絡安全制度，避免有泄露、篡改等不良問題出現于會計內部控制信息傳遞過程中。此外，要加強財會部門與業(yè)務部門的溝通和聯系，將工作信息共享平臺構建起來，依據企業(yè)部門、業(yè)務實際情況，模塊化劃分信息共享平臺，這樣各部門可即時上傳、高效共享相關信息。

3.5 建設督查機制

要提高會計信息披露質量必須要加快督查機制的建立，企業(yè)的監(jiān)督機制關鍵是使會計信息保持真實可靠。建立內部自查自糾機制，確保經營風險和金融風險所帶來的影響降到最小，督查機制可以通過企業(yè)檢驗部門來執(zhí)行落地。企業(yè)要注重內部控制部門與其他部門的獨立性，設立專門的督查部門，同時，要確保各個部門的頻繁聯系，對會計信息質量的產生和傳遞進行監(jiān)督和審計，促進企業(yè)會計信息質量的不斷增強。

3.6 增強會計內部控制管理意識

現階段，我國企業(yè)對企業(yè)會計內部控制管理仍然處于探索階段，對內部控制制度認識不足，風險管控意識也趨向薄弱，企業(yè)對內部控制管理、風險管控不予重視，流于形式，大多人認為企業(yè)會計內部管理可有可無，當企業(yè)出現問題后才會加強管理，使得企業(yè)損失無法彌補。會計內部控制面對的主要問題涉及到以下方面內容：首先是企業(yè)沒有清楚意識到內控管理的重要性，大多數只存于形式，其認為只要清楚企業(yè)資金情況，將賬目記錄做好即可，忽略了考慮企業(yè)在運營期間有可能發(fā)生的風險；其次是部分企業(yè)已經形成初步的內控管理制度，可卻沒有理想的實施效果，使得企業(yè)員工的意識僅處于淺層，存在“有制度不執(zhí)行”或是執(zhí)行制度流于形式等問題；最后是沒有完善的會計內部控制系統(tǒng)。主要表現在企業(yè)在管理自身經營狀況時，絕大多數只是將利潤率及其額度當作評估企業(yè)實際經營狀況的標準，內部控制管理制度沒有做到及時健全與發(fā)展，進而使會計內部控制系統(tǒng)和企業(yè)發(fā)展現狀存在出入。

4 結語

簡單地來說，隨著現如今社會經濟的高速發(fā)展，市場經濟當中的競爭也越來越激烈，在企業(yè)發(fā)展的進程當中，為了能夠增強企業(yè)目前的發(fā)展能力和經濟的實力，要提高對會計內部控制相關工作的高度重視，清楚地認識到企業(yè)自身存在的問題，通過深入地分析問題與結合企業(yè)實際的情況，采用合理的、有效的、科學的方法來增強企業(yè)的管理能力與管理的成效。要注重對內部控制體制的完善，并且增強相關會計職員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)的水平，確保企業(yè)會計內部控制的有效實行，保證企業(yè)正常地運營，從而幫助企業(yè)在網絡時代中站穩(wěn)“腳跟”，實現長久的發(fā)展。