（鐵嶺文化旅游集團有限公司，遼寧 鐵嶺 112000）

高效的稅收籌劃工作應(yīng)具備兩個重要目標(biāo)，即風(fēng)險管理和價值創(chuàng)造，企業(yè)要在經(jīng)營管理中將二者有機結(jié)合，在公司的經(jīng)營范圍內(nèi)融入稅收風(fēng)險管理思想，如商貿(mào)服務(wù)、旅游項目建設(shè)及資本運營等，從每一個環(huán)節(jié)抓起，不僅可以幫助企業(yè)避免承擔(dān)不必要的納稅成本，還可以使其合法權(quán)益得到全面保障。企業(yè)還能通過良好的稅收籌劃工作，提高自身的信譽度，在行業(yè)內(nèi)樹立良好的形象。

一、影響集團企業(yè)開展稅收籌劃工作的主要因素

（一）管理層領(lǐng)導(dǎo)的意識及態(tài)度

對集團企業(yè)的發(fā)展來說，管理層級的領(lǐng)導(dǎo)對下級部門及各子公司的日常運行有引領(lǐng)作用，其態(tài)度對企業(yè)整體的工作質(zhì)量有重要影響。企業(yè)在國民經(jīng)濟體系中是重要的構(gòu)成部分，其稅收工作占據(jù)著無可替代的位置，企業(yè)要嚴格遵照有關(guān)部門制定的各項稅收政策，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。利用不正當(dāng)手段進行逃稅的行為是不可取的，會使企業(yè)處于高度風(fēng)險之中。一些存在逃稅漏稅情況的企業(yè)，其管理者有不可推卸的責(zé)任，管理者由于缺少依法納稅意識，對管轄范圍內(nèi)的工作人員疏于管控，埋下了資金風(fēng)險及法律安全隱患，因此企業(yè)的管理者應(yīng)端正工作態(tài)度，對稅務(wù)成本做好管控。

（二）企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)

在集團企業(yè)中有很多性質(zhì)不同的管理部門，財務(wù)部門是關(guān)鍵的核心部門，財務(wù)部門的工作人員對集團發(fā)展承擔(dān)著重要的任務(wù)與責(zé)任。對集團企業(yè)的發(fā)展來說，納稅是重要的環(huán)節(jié)。稅收有復(fù)雜的種類劃分，部分公司不僅涉及境內(nèi)的稅收，還涉及國際的納稅。為了更好地面對如此復(fù)雜的情況，需要財務(wù)人員不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，從而有效解決出現(xiàn)的問題，如果企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力不足，就會使企業(yè)的稅收工作面臨一定風(fēng)險，甚至?xí)ζ髽I(yè)的信譽造成不好的影響，阻礙企業(yè)的各項業(yè)務(wù)拓展。

（三）企業(yè)關(guān)鍵部門的管理制度

集團企業(yè)想要使自身的部門工作正常開展，保證子公司的正常運行，就要構(gòu)建完善的管理制度，對各部門及工作人員形成全面約束。如果企業(yè)的有關(guān)政策及規(guī)定不健全，或者在實際工作中落實不到位，就會導(dǎo)致稅收工作得不到監(jiān)督和管控，稅收籌劃環(huán)節(jié)無法正常進行，在一定程度上給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。集團企業(yè)的部門分類較多，組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，稅務(wù)情況很難掌握，因此需要相關(guān)的制度進行輔助，無論是對國有企業(yè)還是對民營企業(yè)來說，制度的完善可以使各項管理工作更加有序，使稅收等工作可以逐步開展，全面做好稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃風(fēng)險的種類

（一）政策落實的風(fēng)險

在集團企業(yè)的納稅籌劃工作中，偶爾會出現(xiàn)稅收籌劃方案與政府部門出臺的政策規(guī)定不一致的現(xiàn)象，此時需要企業(yè)進行正確的處理，避免各種沖突對企業(yè)造成負面影響。很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，部門領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對有關(guān)的法律法規(guī)缺乏深入了解和掌握，在實際的工作中不可避免地會出現(xiàn)一些失誤及疏漏，進而埋下安全隱患，因此有關(guān)部門要對稅收籌劃相關(guān)的制度進行完善，并進行合理調(diào)整，減少企業(yè)與政府的政策沖突，減少稅收工作帶來的風(fēng)險。

（二）日常經(jīng)營的風(fēng)險

如果企業(yè)在經(jīng)營管理過程中缺少合理的規(guī)劃及明確的目標(biāo)，會導(dǎo)致經(jīng)營不當(dāng)或者有關(guān)政策得不到落實。部分企業(yè)在開展各項工作時缺少對稅收籌劃的重視，甚至有些企業(yè)為了減少成本支出，忽略了稅收籌劃環(huán)節(jié)，無形中增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。集團企業(yè)在運營中不能過于重視成本支出，應(yīng)增強稅收籌劃的意識，使企業(yè)經(jīng)營管理的各項工作都合法合規(guī)，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因

（一）企業(yè)投資工作失誤

對重要項目進行投資對集團企業(yè)及其子公司的發(fā)展來說尤為重要，但是一些企業(yè)投資工作的開展并不順利，偶爾會出現(xiàn)一些差錯和失誤，一旦在投資方面出現(xiàn)問題，納稅籌劃的風(fēng)險也隨之而來。首先，集團的重要決策者對重要信息缺乏了解和掌握，導(dǎo)致決策與實際情況之間存在偏差，進而使投資舉措失去方向及依據(jù)，對投資結(jié)果不能很好地進行分析及預(yù)測，出現(xiàn)投資失誤，帶來稅收籌劃風(fēng)險；其次，部分決策者為了使自身利益最大化，并降低稅收額度，會采用走捷徑的方式，使用特殊的投資方法，但是很多方法違反政府部門的有關(guān)規(guī)定，甚至?xí)霈F(xiàn)一些違法舞弊行為，給企業(yè)帶來不可預(yù)測的風(fēng)險。

（二）企業(yè)融資方面的問題

國有企業(yè)雖然有政府部門的大力支持，但是為了擴大自身的發(fā)展規(guī)模，融資是必不可少的，在此基礎(chǔ)上要做好項目規(guī)劃。融資的過程較復(fù)雜，涉及的內(nèi)容較多，步驟相對煩瑣，且需要企業(yè)了解和掌握有關(guān)法律制度，并在實際工作中充分落實，但是部分企業(yè)存在僥幸心理，對法律邊界的了解十分模糊，給企業(yè)帶來了稅收籌劃風(fēng)險，對企業(yè)長足發(fā)展產(chǎn)生巨大的阻礙。

四、集團企業(yè)有效開展稅收籌劃工作的措施建議

（一）建立完善的稅收籌劃工作內(nèi)部控制制度

集團企業(yè)應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制部門的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，使各崗位的人力及資源分配更加合理，明確工作人員的工作職能，將部門任務(wù)及責(zé)任細化，落實到每一個人身上。企業(yè)要完善有關(guān)的規(guī)章制度及政策，并在實際應(yīng)用中充分落實，對工作人員的行為形成約束，對稅收籌劃的各工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，設(shè)定稅收籌劃事項的核準程序，使各項工作有序開展。

（二）加強對稅務(wù)風(fēng)險與稅收籌劃問題的辨識

稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員要提高對稅務(wù)風(fēng)險及稅收籌劃問題的辨識能力，對所有的工作環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅收籌劃盲點及問題進行分辨和識別，包含的主要內(nèi)容有稅務(wù)成本、投資架構(gòu)及風(fēng)險配置等。集團企業(yè)涉及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及酒店服務(wù)等，企業(yè)與消費者之間的交易模式會引發(fā)一定的稅務(wù)風(fēng)險，此外各地政府的稅收優(yōu)惠及獎勵政策也會對稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。除以上原因，還包含系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的準確性及安全性等。在具體的工作中，需要工作人員結(jié)合實際情況，做好全面分析，并有針對性地找到有效的措施，及時解決存在的問題，對可能存在的風(fēng)險做好預(yù)測及防范。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險的管控工作

集團企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管控工作時，應(yīng)從兩個角度出發(fā)，即針對急迫性的稅務(wù)風(fēng)險，要采取專案的解決方式進行應(yīng)對，而對于沖擊性相對較小的風(fēng)險，或者日常的經(jīng)營及業(yè)務(wù)活動可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，需要工作人員對控制點的科學(xué)設(shè)置進行全面分析，并構(gòu)建相應(yīng)的程序進行管控，將責(zé)任細化，對風(fēng)險防控能力較強的工作人員委以重任。為了使稅務(wù)風(fēng)險得到進一步控制，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部的信息系統(tǒng)，將重要的數(shù)據(jù)信息歸集和分類，并做好安全防護工作，全面保證數(shù)據(jù)的準確性和完整性。對涉及金額較大的案件，需要咨詢外部顧問，利用好外部顧問的復(fù)核作用，使各交易事項的有關(guān)計劃得到充分實施。正確和及時的信息是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，稅收籌劃工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，做好稅務(wù)管控信息系統(tǒng)設(shè)計，使總體的工作效率和質(zhì)量得到提高。

（四）積極反饋內(nèi)部控制實施效果

為了使稅收籌劃工作的開展更加順利、各項活動更加有效，對有關(guān)活動的監(jiān)督和控制尤為重要。集團企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制理念融入各部門的工作環(huán)節(jié)，對稅收籌劃工作進行定期評估，全面了解和掌握具體的執(zhí)行情況，使實際的運作過程與書面政策規(guī)定保持高度一致。一旦發(fā)現(xiàn)有工作未按實際設(shè)計運行，需要及時采取措施進行糾正，使企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管控力度不受影響。集團企業(yè)要定期對稅收籌劃的內(nèi)部控制程序進行創(chuàng)新及改進，使稅收籌劃工作充分發(fā)揮作用和價值。

五、結(jié)語

集團企業(yè)在發(fā)展的過程中，涉及的范圍比較廣泛，雖然子公司較多，但都是自負盈虧。企業(yè)要做好全面控制，使各子公司在保障自身有序經(jīng)營的基礎(chǔ)上嚴格遵照相關(guān)的政策規(guī)定，實現(xiàn)規(guī)范化運行，并在集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及稅收部門的引領(lǐng)和監(jiān)督下做好稅收籌劃工作。企業(yè)還需要定期對稅務(wù)人員開展專業(yè)培訓(xùn)，提高其對風(fēng)險的預(yù)知及處理能力，并對各部門的業(yè)務(wù)開展進行管控，從而更好地幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，嚴禁偷稅漏稅行為，做到合法合規(guī)經(jīng)營發(fā)展，減少稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。