劉海洋

（中建三局第一建設(shè)工程有限責(zé)任公司北方公司，北京 100000）

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，審計工作也與時俱進，積極探索新的工作途徑，所以發(fā)展出與現(xiàn)場審計相對應(yīng)的遠程審計模式，遠程審計借助特殊的技術(shù)實現(xiàn)實時審計。這種工作模式的出現(xiàn)，大大方便了審計機構(gòu)開展審計工作，也節(jié)約了時間和成本，同時可以提高工作效率。但從實踐結(jié)果來看，該模式的應(yīng)用也暴露出一定的問題，影響到審計成效，需要對此進行分析和總結(jié)，致力于解決相關(guān)的問題。

二、遠程審計概述及相關(guān)技術(shù)

遠程審計就是借助信息技術(shù)對需要審計的單位的經(jīng)濟活動展開頻繁、實時的審查、督查工作。在該模式下，審計人員可以在單位內(nèi)部自主查詢、收集、分析所需要的數(shù)據(jù)信息，開展具體流程，達成工作目標。該模式一方面支持實現(xiàn)跨空間的操作，另一方面支持和滿足頻繁且即時的操作需求。該模式的提出大大提高了單位的工作效率，縮短了工作時間，拓展了審計覆蓋面和深度，同時也減少了人員來回奔波的次數(shù)。

該模式的實施需要信息技術(shù)的支持，主要依靠以下技術(shù)：一是IMS系統(tǒng)。這是對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動進行標準化和流程化管理的綜合信息系統(tǒng)，覆蓋到單位的各項業(yè)務(wù)層面，如財務(wù)、技術(shù)、管理等。二是業(yè)財一體化管理系統(tǒng)，主要是負責(zé)這項融合操作的進行，將各項業(yè)務(wù)工作以及財務(wù)操作相融合，將各自的數(shù)據(jù)結(jié)合在一起，達成最大范圍的信息共享，并為內(nèi)控和決策提供支持。三是云筑網(wǎng)，歸屬于某個公司，主要用于施工采購操作，是電商平臺的一種。該平臺允許線上招投標、線上交易并付款等。四是PMS系統(tǒng)，主要是對建筑單位施工項目進行現(xiàn)場記錄和管理，管理范圍涵蓋所有施工行為。五是OA系統(tǒng)，其應(yīng)用最為普遍，主要覆蓋企業(yè)內(nèi)部關(guān)于辦公室、公文、檔案、新聞、內(nèi)部信息等模塊的工作。

三、遠程審計與現(xiàn)場審計的銜接思路及案例

（一）計算機軟件提供支持

遠程審計和現(xiàn)場審計實現(xiàn)有效銜接是建立在功能強大的審計軟件基礎(chǔ)上的，而后者又是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)基礎(chǔ)上的。2020年用友軟件公司就推出了遠程審計服務(wù)，專門開發(fā)軟件用于支持這項工作的落實，支持審計機構(gòu)和被審計單位按照該模式的要求開展工作。該軟件的使用建立起審計機構(gòu)和被審計單位之間需求資料的遠程安全交互，在一定程度上解決了疫情期間工作不便利的問題，也減少了疫情防控期間人員外出和聚集而產(chǎn)生感染的風(fēng)險，從而節(jié)省了行政費用和審計人員整理資料的時間。

（二）制度依據(jù)提供保障

現(xiàn)場審計最大的優(yōu)勢就是可以及時在工作對象單位中收集查證資料及證據(jù)，同時方便與后者的員工及時開展信息交流與求證。但受新冠肺炎疫情或其他情況影響，開展現(xiàn)場審計工作受到一定制約，想要直接獲取資料、延伸調(diào)查取證、當面征求意見等遇到一定的阻礙和難題。在這一背景下，為了避免影響工作，就提出了遠程審計模式，同時部分機構(gòu)為提升特殊環(huán)境下的工作質(zhì)量，提出了該模式應(yīng)用的相關(guān)要求。如2020年廣東省出臺的《廣東省審計廳關(guān)于抗擊新冠肺炎疫情等特殊審計環(huán)境下審計項目質(zhì)量控制有關(guān)要求的通知》就積極探索新的審計模式，尋求更加便利有效的審計取證方法，并明確提出可以借助信息技術(shù)實現(xiàn)遠程取證。特別是對于存在客觀條件制約，需要進行觀察、盤點、拍照等方式取證的，遠程視頻技術(shù)就可以支持實現(xiàn)遠程取證。

（三）可以提高審計效率

相關(guān)工作中，大部分屬于普遍性較強的信息收集和處理工作。過去審計人員進行現(xiàn)場審計主要是開展這部分工作，耗時耗力，也在路途上浪費時間。在大數(shù)據(jù)形勢下，審計機關(guān)積極尋求信息技術(shù)的使用，用于審計工作的開展。特別是很多單位都存在工作量大、任務(wù)多、人員不足、基礎(chǔ)設(shè)施條件較差等問題，而應(yīng)用審計信息化技術(shù)可以解決這些問題，在減少人力和財力投入的同時提升審計工作成效，所以很多審計機關(guān)都在探索構(gòu)建遠程審計體系。一方面，這可以促進遠程審計數(shù)據(jù)模型更加完善，挖掘新模式下審計工作的規(guī)律和趨勢性問題；另一方面，模型的應(yīng)用可以及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，并提出預(yù)警，實現(xiàn)對重點領(lǐng)域的常態(tài)化監(jiān)控，推動事后檢查向事中審計、事前預(yù)警轉(zhuǎn)型。

（四）實例

遠程審計可以用于精準扶貧和鄉(xiāng)村振興方面，將遠程審計與現(xiàn)場審計銜接，利用移動終端協(xié)助上傳現(xiàn)場工作資料，提高遠程審計人員獲取信息的效率。如汕頭市開發(fā)的“遠程審計”APP，這款A(yù)PP可以在手機上使用，支持對各類需要現(xiàn)場檢查的審計項目，其中的精準扶貧模塊可以借助信息填寫和圖片傳輸?shù)墓δ荛_展工作，貧困村的村委人員可將各單位的營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書等上傳，節(jié)省了審計人員現(xiàn)場檢查的時間和支出。

四、遠程審計發(fā)展存在的局限性

（一）被審單位人員參與度低

該模式的開展需要審計對象雙方的員工進行密切接觸和溝通，獲取全面的信息。但如果被審計單位的工作人員不重視這項工作，不能有效配合，對于工作事項參與度較低，就無法保證遠程審計的工作成效，在開展交互式審計活動任務(wù)時更是如此。

（二）溝通效率降低

遠程審計模式下，雙方并不是面對面地溝通，而是視頻或者語音溝通，這樣會降低溝通效率，特別是復(fù)雜的多部門、多人交流的問題，或者要求長時間交流的問題，在交流過程中有可能受到干擾，不能及時搭建交互渠道。同樣，遠程溝通形式下，如果對象單位的員工提供偽造或虛假的信息資料，審計人員也無法及時發(fā)現(xiàn)。

（三）存在多樣化的問題

審計人員固有的信任及審計習(xí)慣也是需要考慮的重要因素，很多審計人員因為長期的工作經(jīng)驗，更習(xí)慣進行現(xiàn)場審計，認為這樣可以獲得更全面和準確的證據(jù)，進行溝通、判斷等也更具真實性，可以保證工作過程中的信任度。而遠程審計模式與之相反，很多審計人員不太信任過程中的資料收集或最終的結(jié)果。遠程審計缺乏指導(dǎo)規(guī)范，工作的規(guī)范性和標準性不足，在目前使用的審計準則及指南中都沒有對此給出規(guī)定或者工作意見。另外，遠程審計工作的開展對于信息技術(shù)的依賴程度過高，是建立在網(wǎng)絡(luò)和軟件基礎(chǔ)上的，如果網(wǎng)絡(luò)信號不好、軟件出故障就可能影響工作的順利進行。

五、遠程審計的應(yīng)用措施

（一）加強網(wǎng)絡(luò)信息安全管理

遠程審計對于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的依賴性較高，信息化傳輸模式存在網(wǎng)絡(luò)信息安全風(fēng)險，所以要做好這方面的風(fēng)險控制。首先是對系統(tǒng)安全防護機制進行管理，做好安全防護，并實施權(quán)限制，按照權(quán)限劃分允許使用的板塊，避免出現(xiàn)越權(quán)行為或者欺詐操作。其次是建立防護體系，定期檢查系統(tǒng)和保密措施的完整性，避免出現(xiàn)漏洞和錯誤。再次是明確審計軟件與系統(tǒng)的接口，定期維護軟件，及時修訂補丁。最后是增強審計人員的網(wǎng)絡(luò)信息安全意識，嚴格遵守制度操作，盡量不要出現(xiàn)審計信息被遺失、損壞等情況，保證所獲取信息的完整性。

（二）靈活選擇取證方式

審計人員需要結(jié)合實際，在合法的基礎(chǔ)上探究遠程審計取證方式，保證取得的資料和證據(jù)的完整性、準確性以及有效性。比如，視頻錄像、多人視頻會議等技術(shù)可以實現(xiàn)證據(jù)的遠程傳輸，由被審計單位進行線上確認。如果被審計單位無法確認，可以征求其上級單位或主管部門對審計結(jié)論的意見作為替代。

（三）建立遠程審計與現(xiàn)場審計銜接的平臺

該模式的實施需要建立供雙方溝通的信息平臺，支持兩種工作模式的銜接。監(jiān)理現(xiàn)場審計作業(yè)系統(tǒng)，規(guī)范數(shù)據(jù)收集、整理和分析的標準化長效機制，確?，F(xiàn)場采集的信息合格與可用；建立審計大數(shù)據(jù)中心，并通過大量的數(shù)據(jù)分析和總結(jié)，構(gòu)建起審計信息模型，支持智能遠程審計。實行審計項目全過程管理，通過固定工作人員、崗位和責(zé)任，明確權(quán)責(zé)劃分，對工作進程實施全過程監(jiān)管，并滿足頻繁出現(xiàn)的業(yè)務(wù)處理需求。

六、結(jié)語

隨著信息化平臺系統(tǒng)越來越成熟、完善、全面，加之語音、視頻工具、遠程會議技術(shù)等通信技術(shù)的高速發(fā)展，各個單位都已具備一定的遠程化審計條件。這些條件的出現(xiàn)推動了遠程審計模式的發(fā)展，其雖然不能完全代替現(xiàn)場審計，但以新冠肺炎疫情為契機，順應(yīng)審計工作的發(fā)展趨勢，支持相關(guān)單位在審計遠程化方面進行積極探索，能夠為提升審計工作的便利和高效提供助力。