李建飛 韓鋒

摘?要：借助2016—2020年間的稅收數(shù)據(jù)及國家統(tǒng)計(jì)局相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)分析方法探究了新疆的稅收結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及二者的協(xié)調(diào)程度。研究表明，近幾年新疆的稅收結(jié)構(gòu)在發(fā)生著變動，但變動的幅度并不大。同時，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的一般規(guī)律。稅收結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對協(xié)調(diào)，稅源結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對協(xié)調(diào)，但均有進(jìn)一步提升的空間，為此提出了以稅收作為手段促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進(jìn)新疆高質(zhì)量發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?稅收結(jié)構(gòu)?高質(zhì)量發(fā)展?新疆

一、引言

新疆是祖國一片神奇而遼闊的疆域，擁有豐富的物產(chǎn)資源和礦產(chǎn)資源，歷史上是古絲綢之路的重要通道，今天則是第二座“亞歐大陸橋”的必經(jīng)之地。作為“一帶一路”倡議的“核心區(qū)”，新疆是構(gòu)建“以國內(nèi)大循環(huán)為主體，國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)”新發(fā)展格局的重要依托，也是中國經(jīng)濟(jì)向西開放的前沿門戶，地位重要關(guān)乎全局，新疆的社會經(jīng)濟(jì)工作在黨和國家工作全局中具有重要的戰(zhàn)略地位。依托新疆自身特點(diǎn)，推動新疆社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，打造新的經(jīng)濟(jì)增長極，符合國家的戰(zhàn)略要求，也是新疆維吾爾自治區(qū)黨委與政府正在努力推動的事業(yè)。

新中國成立70多年來，新疆發(fā)生了翻天覆地的變化。特別是在西部大開放的政策支持下以及新一輪對口援疆戰(zhàn)略的實(shí)施下，新疆的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平以及公共服務(wù)保障水平都得到了大幅度的改善，全區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展在近年來取得了巨大進(jìn)步。尤其是“十三五”期間，地區(qū)生產(chǎn)總值從2015年的9306.88億元增加到2020年的13797.58億元，五年年均增長6.1%。按照中央的政策精神，新疆依托自身區(qū)域特點(diǎn)，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)、培育新動能。在傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的同時，一大批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)開始嶄露頭角，新一代信息技術(shù)、先進(jìn)裝備制造業(yè)、新能源、新材料、氫能源、生物醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、新能源汽車等產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大，各種新業(yè)態(tài)新模式層出不窮，新動能不斷涌現(xiàn)，有力支撐了新疆經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

一般而言，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。一方面，經(jīng)濟(jì)增長的規(guī)模、速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)決定著稅收總量、增長速度和稅收結(jié)構(gòu);另一方面，稅收作為重要的調(diào)控手段，通過稅率、稅收優(yōu)惠政策等在投資、消費(fèi)、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響。可以說市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟(jì)增長的聯(lián)系就越密切。在一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，作為財(cái)政政策的支柱，稅收的數(shù)量和種類決定了財(cái)政政策工具的實(shí)施力度，同時也對產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局有重要的影響，進(jìn)而影響到一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

目前學(xué)界對新疆稅收結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究還不充分，特別是關(guān)于“十三五”期間的相關(guān)研究較少。據(jù)文獻(xiàn)調(diào)查顯示，現(xiàn)有的研究主要集中在以下三個角度：其一是探究新疆稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性，如杜金華（2011）以新疆地區(qū)1994—2009年間稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量GDP的發(fā)展現(xiàn)狀為例，探討了稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性，并提出了通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收政策的方式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。其二是探討稅收政策對其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的作用，如陳佩佩（2018）通過研究新疆地區(qū)稅收優(yōu)惠政策特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級現(xiàn)狀，剖析兩者之間的內(nèi)在機(jī)理，發(fā)現(xiàn)新疆稅收優(yōu)惠政策對其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級具有促進(jìn)作用。黎英（2016）通過對新疆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的分析得出其第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重有待提高，三次產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。新疆現(xiàn)行的財(cái)稅政策總體上凸顯了對弱勢產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持，但其對新疆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的推動作用還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。其三就是對稅收負(fù)擔(dān)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，如麥琳娜（2014）首先介紹稅收負(fù)擔(dān)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一般性理論，以此為基礎(chǔ)來研究新疆的稅收負(fù)擔(dān)，然后對新疆整體稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析?？傮w上看，這些研究都有一定的參考價值，但由于其所采用的數(shù)據(jù)距離現(xiàn)在較久，并不能反映近期，尤其是“十三五”時期新疆稅收的變化情況。同時，這些研究也沒有立足于新發(fā)展階段中的高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行研究?；诖?，本文意圖運(yùn)用新疆稅務(wù)總局2016—2020年間的有關(guān)稅收數(shù)據(jù)，從宏觀角度對新疆的稅收結(jié)構(gòu)以及變動趨勢進(jìn)行詳細(xì)的量化分析，并從稅收與產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)的角度對稅收結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的互動進(jìn)行探索，并進(jìn)而提出我們的高質(zhì)量發(fā)展政策建議。此類研究對于總結(jié)“十三五”時期的經(jīng)驗(yàn)，為“十四五”規(guī)劃開好局、謀好篇具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、新疆稅收結(jié)構(gòu)及其變動趨勢

2016—2020年間，新疆稅收總體上經(jīng)歷了一個先升后降的過程。這一方面是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，另一方面也受到了國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。2016年，新疆的總稅收水平為1844萬元，2017年增長到2087萬元，2018年為2221萬元，2019年則為2182萬元，2020年進(jìn)一步下降為1763萬元。全區(qū)稅收收入維持在一個合理的水平，一方面得益于自治區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的穩(wěn)步發(fā)展;另一方面得益于各級稅務(wù)部門加強(qiáng)稅源管理，使得稅收征管質(zhì)量和效率進(jìn)一步提高，保證了全區(qū)稅收收入的基本穩(wěn)定。稅源具有不同的分類方式：按照各產(chǎn)業(yè)稅收值的分布分類，可劃分為第一產(chǎn)業(yè)稅源，第二產(chǎn)業(yè)稅源，第三產(chǎn)業(yè)稅源;按照每個具體行業(yè)劃分，稅源可以劃分為制造業(yè)稅源、建筑業(yè)稅源、工業(yè)稅源、金融業(yè)稅源等;按稅種劃分，則可以劃分為流轉(zhuǎn)稅稅源，所得稅稅源等;按稅收收入量占稅收總收入中的比重劃分，還可分為一般稅源和重點(diǎn)稅源。分類方法具有多樣性，本文基于多種歸類方法重點(diǎn)研究產(chǎn)業(yè)稅源的分布以及稅源質(zhì)量提升的原因，旨在探索稅收結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)以及稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展之間的關(guān)系。

（一）不同稅源的稅收占比情況研究

首先我們看新疆的總體稅源情況。由表1可知，主要稅源包括國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅占據(jù)稅收收入中的絕大比例。這一點(diǎn)與其他省份是類似的，也是全國稅收收入的總體特點(diǎn)。在這三種主要稅源中，增值稅是更為主要主要的稅種。并且主要來自一般納稅人納稅;其次為國內(nèi)消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。2016年的16種稅源中，這三種稅源稅收占總稅收的比例高達(dá)57.8%。

2017年16種稅源中，新疆總稅收中國內(nèi)增值稅所占比例仍為最高，并且相比2016年進(jìn)一步增加;其次為國內(nèi)消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，相比2016年國內(nèi)消費(fèi)稅有所下降，而企業(yè)所得稅有所增加。這三種稅源稅收占總稅收高達(dá)65.4%，高于2016年。

2018年17種稅源中，國內(nèi)增值稅所占比例仍為最高，并且相比2017年在總稅收中的占比變動幅度不大;其次為企業(yè)所得稅和國內(nèi)消費(fèi)稅，相比2017年企業(yè)所得稅有所增加。這三種稅源稅收占總稅收高達(dá)62.8%，略低于2017年，主要原因是國內(nèi)消費(fèi)稅下降幅度稍大。

2019年16種稅源中，新疆總稅收中國內(nèi)增值稅所占比例仍為最高，相比2018年占比略有下降，但變動幅度不大;其次為企業(yè)所得稅和國內(nèi)消費(fèi)稅，相比2018年企業(yè)所得稅和國內(nèi)消費(fèi)稅都有所增加。這三種稅源稅收占總稅收高達(dá)64.5%，略高于2018年，主要是國內(nèi)消費(fèi)稅有所回升。

2020年18種稅源中，新疆總稅收中國國內(nèi)增值稅所占比例仍為最高，相比2019年占比變動不大;其次為企業(yè)所得稅和國內(nèi)消費(fèi)稅，相比2018年，企業(yè)所得稅略有下降而國內(nèi)消費(fèi)稅則略有增加。這三種稅源稅收占總稅收高達(dá)64.2%，略低于2019年?？傮w上看，增值稅改革后，增值稅已經(jīng)成為第一大稅種，并且主要來自一般納稅人。

在非主要稅源中我們可以看到，2016—2020年的新疆稅收的稅源雖大體相同，但還是有變化的。其中稅源種類在不同年份之間有變動，比如營業(yè)稅在2016、2017、2018年在總稅收中的占比逐年遞減，2019之后停征營業(yè)稅。這主要是我國的稅制改革使然。為了減少重復(fù)征稅，優(yōu)化營商環(huán)境，黨和政府決定自2016年5月1日開始，全面實(shí)行“營改增”，即征收營業(yè)稅改為征收增值稅。實(shí)行營改增后，還存在清繳以往年度營業(yè)稅欠稅的行為，因此還有營業(yè)稅入庫。

從稅源結(jié)構(gòu)上我們還可以看出，近年來我國對環(huán)境保護(hù)的重視，2016、2017年均無該稅源，2018年開始出現(xiàn)并有上升趨勢。當(dāng)然，這也是2018年費(fèi)改稅的結(jié)果。以前沒有數(shù)據(jù)，是因?yàn)闆]有讓稅收部門參與征收，不列入稅收項(xiàng)目。海關(guān)代征稅源在2016—2019年均無相關(guān)數(shù)據(jù)，2020年出現(xiàn)該稅源數(shù)據(jù)。這也與我國的有關(guān)制度改革有關(guān)。

（二）產(chǎn)業(yè)視角下的主要稅源結(jié)構(gòu)

從產(chǎn)業(yè)視角下我們觀察新疆的稅收收入結(jié)構(gòu)。在此，我們僅考慮占比較大的國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅和國內(nèi)消費(fèi)稅。由表2可以看出，新疆國內(nèi)增值稅主要來自第二產(chǎn)業(yè)，其次是第三產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)的稅收占比很小，幾乎接近于0。企業(yè)所得稅主要來自第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。國內(nèi)消費(fèi)稅也主要來自第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)。這與新疆的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)有關(guān)，也與稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。進(jìn)一步分稅源動態(tài)來看，第三產(chǎn)業(yè)國內(nèi)增值稅占比略有上升趨勢，企業(yè)所得稅的占比變化稍有波動，各年相比內(nèi)資企業(yè)的占比上升，外資企業(yè)的占比略有下降。國內(nèi)消費(fèi)稅的占比也存在著波動，有下降趨勢。

（三）不同行業(yè)的稅收收入占比情況

“十三五”以來，新疆不斷促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，在加快推進(jìn)石油、煤炭、化工和紡織等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級的同時，積極培訓(xùn)發(fā)展制造業(yè)新產(chǎn)業(yè)新動能（如風(fēng)電、光伏、汽車、生物醫(yī)藥、特色林果、馕等）;大力推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，批發(fā)和零售業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)，住宿和餐飲業(yè)發(fā)展勢頭良好，旅游業(yè)異軍突起。伴隨產(chǎn)業(yè)升級的是，新疆稅收結(jié)構(gòu)也在變化。從大的行業(yè)上的看，新疆農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收占比在提高，主要貢獻(xiàn)就來自于特色林果業(yè)的貢獻(xiàn)。制造業(yè)的稅收占比也在提高，主要就是風(fēng)電、光伏、汽車、生物醫(yī)藥等特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)。電力、熱力、燃?xì)狻⑺裙财沸袠I(yè)的稅收收入占比相對提高，但從絕對值上看，數(shù)據(jù)比較穩(wěn)定，這反映了其他行業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)生變化的情況下稅收收入降低的格局。另外，作為傳統(tǒng)的稅源，金融業(yè)的稅收貢獻(xiàn)也相對提高。

（四）不同企業(yè)規(guī)模和類型的稅收占比情況

首先是不同企業(yè)規(guī)模的稅收占比情況。由表4可以看出，新疆小微企業(yè)在稅收中占比還是比較大的，2016年高達(dá)65.5%，而大型企業(yè)和中型企業(yè)占比較少，尤其是中型企業(yè)稅收占比在2016年僅有10.6%。小微企業(yè)的稅收占比在2016—2020年間呈逐漸下降趨勢，特別是2019年達(dá)到最低點(diǎn)，2020年雖有所提升但相比2016—2018年還是有很大回落。如果將小型企業(yè)和微型企業(yè)加以區(qū)分，不難發(fā)現(xiàn)，主要是微型企業(yè)的稅收占比在下降。小型企業(yè)在經(jīng)歷了2018年最低點(diǎn)之后，不僅沒降，反而還有所上升。與此同時，大型企業(yè)和中型企業(yè)的稅收占比穩(wěn)步提升。2020年，大型企業(yè)占比35.4%，中型企業(yè)占比20.5%。

其次，我們看不同注冊類型的稅收占比情況。由表5可以看出，2016—2020年新疆稅收主要的貢獻(xiàn)者為內(nèi)資企業(yè)，并且在總稅收的占比有逐年增加的趨勢。在其他類型企業(yè)占比中，個體經(jīng)營高于外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)高于港澳臺投資企業(yè)。這說明，新疆作為內(nèi)陸地區(qū)，在吸引外國資本方面還有很大空間。由于城市之間的距離遠(yuǎn)，因此，市場的整合程度可能也受到了一定影響。因此，個體經(jīng)營企業(yè)的數(shù)量以及對稅收的貢獻(xiàn)都略顯不足。

（五）不同企業(yè)類型納稅戶數(shù)變動研究

由表6可以看出，從2016年開始增值稅納稅戶數(shù)變化比較大。一般納稅人、消費(fèi)稅納稅戶數(shù)、企業(yè)所得稅納稅戶數(shù)的數(shù)量總體上穩(wěn)步增長，小規(guī)模納稅人的數(shù)量在不同的年份中波動較大。個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅源的納稅戶數(shù)也存在波動。

由表7可以看出，有些稅源內(nèi)資企業(yè)戶數(shù)占比比較高。除了內(nèi)資企業(yè)外，其他的企業(yè)類型為港澳臺投資企業(yè)。由表7也可以看出內(nèi)資企業(yè)在消費(fèi)稅中占比比較低。

我們還采用主成分分析方法分年來提取無論是外資還是內(nèi)資企業(yè)稅源占比的主成分。當(dāng)然，由于涉及的維數(shù)比較高，而企業(yè)類型數(shù)相對各稅源種類來說也比較少，即出現(xiàn)樣本數(shù)高于或等于變量維數(shù)，所以主成分分析涉及的一些檢驗(yàn)可能通不過，我們更側(cè)重從主成分分析實(shí)質(zhì)和現(xiàn)實(shí)意義來分析，分析的結(jié)果僅供參考。

以上是我們對新疆稅收結(jié)構(gòu)的仔細(xì)掃描結(jié)果，不難發(fā)現(xiàn)，新疆的納稅企業(yè)整體上以內(nèi)資企業(yè)為主，且主要依賴于大企業(yè)，盡管中小企業(yè)所起的作用越來越大?？傮w來看，隨著國家整體經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，新疆的稅收結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著變動，但變動的幅度并不大，反映出新疆整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的態(tài)勢是比較穩(wěn)定的。接下來，我們從更為宏觀的角度對稅收和產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行探索。

三、新疆的稅收結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系之探索

（一）新疆的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)

配第—克拉克定理告訴我們，一個國家和地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程，往往就伴隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變遷。一般的規(guī)律是，第一產(chǎn)業(yè)國民收入和勞動力的相對比重逐漸下降;第二產(chǎn)業(yè)國民收入和勞動力的相對比重上升，經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)國民收入和勞動力的相對比重也開始上升。我們借助國家統(tǒng)計(jì)局提供的過去幾年的數(shù)據(jù)，可以觀察到新疆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演變過程（見表8）。

由表8可見，近幾年新疆的國內(nèi)生產(chǎn)總值主要來自服務(wù)業(yè)和工業(yè)等收入，而來自農(nóng)業(yè)的比較少。這符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的一般規(guī)律。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響稅收結(jié)構(gòu)。通常產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化都會引起GDP結(jié)構(gòu)的變化，進(jìn)而影響稅收收入總量和結(jié)構(gòu)的變化。而稅收如果取之于民、用之于民，當(dāng)然也會促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我們借助數(shù)據(jù)考察一下新疆近幾年稅收的變化情況，特別是各產(chǎn)業(yè)稅收的變化情況。

從表9可以看出，新疆稅收前幾年逐年有增加的趨勢，近兩年略有回落。其中第一產(chǎn)業(yè)稅收比重分產(chǎn)業(yè)稅收的比重最低，這也和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，并且逐年變化不是特別顯著。2019年為近五年第一產(chǎn)業(yè)稅收占比最低的一年。與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呼應(yīng)，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收為主導(dǎo)并且所在比例相對均衡。

（二）新疆的稅收收入彈性和協(xié)調(diào)系數(shù)

我們看三大產(chǎn)業(yè)的稅收收入彈性。前面我們研究了三大產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收規(guī)模，接下來我們更關(guān)注產(chǎn)業(yè)稅收與該產(chǎn)業(yè)發(fā)展是否協(xié)調(diào)。眾所周知，描述產(chǎn)業(yè)稅收與該產(chǎn)業(yè)發(fā)展是否相適應(yīng)可以借助產(chǎn)業(yè)稅收彈性。產(chǎn)業(yè)稅收彈性又可以借助稅收彈性系數(shù)（稅收彈性系數(shù)=產(chǎn)業(yè)稅收增長率/產(chǎn)業(yè)?GDP?增長率）是來測算不同產(chǎn)業(yè)稅收收入對該產(chǎn)業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)總值變化的敏感程度。若稅收彈性系數(shù)高于1，表明該產(chǎn)業(yè)稅收增速快于該產(chǎn)業(yè)GDP增速，低于?1?就表明該產(chǎn)業(yè)稅收增速與該產(chǎn)業(yè)?GDP?增速相比要低，等于?1?則是說明兩者發(fā)展?fàn)顩r相稱。參考邢樹東（2010）的研究，我們認(rèn)為，稅收彈性的適宜區(qū)間為?1.17—1.70。

由表10我們可以看出，第一產(chǎn)業(yè)在2017年和2020年稅收彈性系數(shù)很高，遠(yuǎn)大于1，說明產(chǎn)業(yè)稅收增速快于該產(chǎn)業(yè)GDP增速。而2018年和2019年稅收彈性系數(shù)及稅收增長率均為負(fù)數(shù)，GDP增長率為正，說明產(chǎn)業(yè)稅收增速遠(yuǎn)小于該產(chǎn)業(yè)GDP增速?？傊?，2017—2020年第一產(chǎn)業(yè)稅收增速和GDP增速二者發(fā)展是不平衡的。

第二產(chǎn)業(yè)在2020年的稅收彈性系數(shù)也大于1，但值得注意的是，這里是產(chǎn)業(yè)稅收在降速，第二產(chǎn)業(yè)的GDP也在降速，只不過是稅收降速更大一些。這與2020年出現(xiàn)疫情等不確定因素有關(guān)。2017年、2018年和2019年稅收彈性大于0小于1，說明這三年產(chǎn)業(yè)稅收增速低于該產(chǎn)業(yè)GDP增速。總體上看，“十三五”時期，第二產(chǎn)業(yè)的稅收增速小于GDP增速，這顯示了新疆黨和政府也非常重視第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第三產(chǎn)業(yè)在2017年和2018年的稅收彈性系數(shù)稍小于1，說明產(chǎn)業(yè)稅收增速略慢于該產(chǎn)業(yè)GDP增速，但相對比較均衡。但2019年和2020年的稅收彈性系數(shù)、稅收增長率為負(fù)，特別是2020年說明產(chǎn)業(yè)稅收增速遠(yuǎn)慢于該產(chǎn)業(yè)GDP增速，二者之間發(fā)展不平衡。

接下來，我們進(jìn)一步觀察三大產(chǎn)業(yè)的稅收協(xié)調(diào)系數(shù)。為了更好地研究產(chǎn)業(yè)稅收與GDP發(fā)展的協(xié)調(diào)情況，我們再借助產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)（產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)=產(chǎn)業(yè)稅收占比/產(chǎn)業(yè)?GDP?占比）來深入研究一下。產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)可以測算出產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度是否與產(chǎn)業(yè)?GDP?貢獻(xiàn)度相適應(yīng)。若系數(shù)比?1?大，則表明該產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)過度;若系數(shù)比?1?小，則表明該產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)偏低。等于?1?時說明兩者貢獻(xiàn)程度是協(xié)調(diào)的?，F(xiàn)實(shí)情況證明協(xié)調(diào)系數(shù)做不到正好與?1?相等，因此在研究產(chǎn)業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)問題上一般認(rèn)為系數(shù)在?1?附近較小幅度的上下浮動是合適的。我們借助現(xiàn)有數(shù)據(jù)，計(jì)算了2016—2020年新疆分產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)，具體如下表11。

由表11可以看出，第一產(chǎn)業(yè)在2016—2020年期間稅收協(xié)調(diào)系數(shù)均遠(yuǎn)小于1，說明產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度與產(chǎn)業(yè)?GDP?貢獻(xiàn)度協(xié)調(diào)度較低，產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)偏低。第二產(chǎn)業(yè)在2016—2020年稅收協(xié)調(diào)系數(shù)變化幅度較小，均大于1，說明產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度與產(chǎn)業(yè)?GDP?貢獻(xiàn)度協(xié)調(diào)度較好，產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)偏高。第三產(chǎn)業(yè)在2016—2020年稅收協(xié)調(diào)系數(shù)變化幅度也較小，均小于但接近1或稍大于1，說明產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度與產(chǎn)業(yè)?GDP?貢獻(xiàn)度協(xié)調(diào)度也較好，產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)偏低些或偏高些。

縱觀來看，從稅收彈性系數(shù)來衡量新疆產(chǎn)業(yè)稅收增長與產(chǎn)業(yè)GDP的協(xié)調(diào)度時，第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)2017年二者發(fā)展比較均衡，但2020年不均衡，特別是第二產(chǎn)業(yè)。從稅收協(xié)調(diào)系數(shù)來看，2016—2020年二者的發(fā)展均比較均衡。這與稅收增長率在三大產(chǎn)業(yè)逐漸有下降趨勢有關(guān)。

（三）稅收優(yōu)化與產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步協(xié)調(diào)發(fā)展

“十四五”期間，我們希望能夠通過稅收優(yōu)化來進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)增長的高質(zhì)量進(jìn)步。我國目前各地第一產(chǎn)業(yè)都處于非主要地位，故產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)變動主要考慮第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。為便于比較，我們以I代表產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，具體如下：

I=第三產(chǎn)業(yè)增加值地區(qū)生產(chǎn)總值-第二產(chǎn)業(yè)增加值地區(qū)生產(chǎn)總值

I>0?時，表明該地區(qū)以第三產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈“三二一”模式;I<0?時，表明該地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈“二三一”模式，I?值增大，意味著第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的差值增加，地區(qū)對三產(chǎn)業(yè)的依賴逐漸增加。

以?T?代表稅源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其中：

T=第三產(chǎn)稅收地區(qū)行業(yè)總稅收-第二產(chǎn)業(yè)稅收值地區(qū)行業(yè)總稅收

T>0?時，表明該地區(qū)稅收主要來源于第三產(chǎn)業(yè)，稅源結(jié)構(gòu)呈“三二一”模式;T<0?時，該地區(qū)的稅收主要來源于第二產(chǎn)業(yè)，T?值增加，意味著第三產(chǎn)業(yè)稅收值與第二產(chǎn)業(yè)稅收值的差值增加，該地區(qū)三產(chǎn)業(yè)的稅收主體地位得以穩(wěn)固。

我們以此為分析框架，具體計(jì)算了新疆2016年以來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅源結(jié)構(gòu)的調(diào)整變化情況。

由表12可以看出，2016—2020年新疆的I值均大于0，說明該地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以第三產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈“三二一”模式高質(zhì)量發(fā)展模式，但I(xiàn)值雖然大于0卻不是特別顯著，說明未來高質(zhì)量發(fā)展路上，需要繼續(xù)加大第三產(chǎn)業(yè)，當(dāng)然，不僅是做大第三產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)同樣不能忽視，是第二、三產(chǎn)業(yè)的協(xié)同進(jìn)步。

在本文研究中，我們將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高級化與稅源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級作為稅源質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)之一，即當(dāng)?shù)貐^(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)為協(xié)調(diào)發(fā)展，尤其趨向于以第三產(chǎn)業(yè)為主時，該地區(qū)的稅源質(zhì)量表現(xiàn)較好。

由表13可以看出，2016—2020年新疆T值有波動，其中2016、2017、2020年T值為負(fù)，雖然說明稅收主要來源于第二產(chǎn)業(yè)，但并不顯著。2018、2019年T值為正，說明稅收主要來源于第三產(chǎn)業(yè)。并且可以看出2020年是不同尋常的一年，這當(dāng)然與全球社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及疫情等因素有關(guān)。稅源結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動總體上是協(xié)調(diào)的，但還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間。

四、新時代新疆高質(zhì)量發(fā)展的政策建議

第一，以稅收作為手段，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和高質(zhì)量發(fā)展。前述研究中，為了衡量新疆產(chǎn)業(yè)稅收與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)性，我們借助量化指標(biāo)（稅收彈性系數(shù)與稅收協(xié)調(diào)系數(shù)）來度量。研究結(jié)果表明，新疆按稅收彈性系數(shù)來衡量時，三大產(chǎn)業(yè)的稅收與其發(fā)展是不平衡的，特別是2020年。但如果按照稅收協(xié)調(diào)系數(shù)來衡量時，第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)近幾年的協(xié)調(diào)度卻相對較好。出現(xiàn)這種現(xiàn)象，與稅收增長率在三大產(chǎn)業(yè)逐年有下降趨勢不無關(guān)系。我們從全國來看，近幾年雖然稅收整體上處于上升趨勢，但增長速度卻在逐年下降。2016?年我國的稅收收入高達(dá)?13?萬億元，而稅收增長率卻已經(jīng)從?2007?年的?31%降至?2015?年的?5%，年均減少?3.25個百分點(diǎn)。同時，我們在不同行業(yè)結(jié)構(gòu)對稅收的影響研究中發(fā)現(xiàn)，新疆稅收結(jié)構(gòu)中，小微企業(yè)占比雖然除2020年有所上升，2016—2019年逐年有下降的趨勢，但在稅收結(jié)構(gòu)中占比還是比較高。稅收主要以內(nèi)資企業(yè)為主，近幾年其在總稅收中占比均超過百分之九十。不同稅源占比比較重的是國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、國內(nèi)消費(fèi)稅，且均來自第三產(chǎn)業(yè)。

“十四五”期間我們建議繼續(xù)堅(jiān)持減稅降費(fèi)，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力與積極性，進(jìn)一步推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。與此同時，我們要看到國家財(cái)政收入的主要來源是稅收，我國的財(cái)政支出仍然處于較為穩(wěn)定的增長狀態(tài)，且我國財(cái)政支出的增長率大于稅收增長率。“十四五”期間我們在減稅降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，也要滿足財(cái)政支出的需求，因而政府在調(diào)節(jié)稅收時應(yīng)該從稅源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度尋找解決辦法。從全國稅收來說需要如此，新疆亦需要如此。在“十四五”期間，需要既外部協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅源結(jié)構(gòu)發(fā)展，又要從地區(qū)內(nèi)部稅源質(zhì)量較佳地區(qū)的產(chǎn)業(yè)與稅源變動尋找提升突破口。

第二，發(fā)展“十大產(chǎn)業(yè)”，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。在以稅收視角對新疆的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析時，不難發(fā)現(xiàn)，新疆的產(chǎn)業(yè)主要以第二、三產(chǎn)業(yè)為主，更確切的說是以第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為主，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“三二一”的高質(zhì)量發(fā)展模式。不同稅源占比比較大的是國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、國內(nèi)消費(fèi)稅，均來自第三產(chǎn)業(yè)，其次為第二產(chǎn)業(yè)。在未來一方面要繼續(xù)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，但同時，不能過早地“去工業(yè)化”，而應(yīng)該立足新疆優(yōu)勢，發(fā)揮資源和地理環(huán)境優(yōu)勢，繼續(xù)強(qiáng)化第二產(chǎn)業(yè)。與此同時，繼續(xù)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)不同產(chǎn)業(yè)的聯(lián)動發(fā)展。更為重要的是，在“十四五”期間，我們既要關(guān)注各產(chǎn)業(yè)的增速，更要重視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。借助增大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)扶持力度的方式，解決新疆雖然第三產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展但其現(xiàn)代化水平相對不高的問題，保障第三產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部也要注意輕重工業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，結(jié)合財(cái)政補(bǔ)貼、政府購買等多種手段扶持新疆輕工業(yè)發(fā)展。避免重的過重，輕的過輕。更要避免重工業(yè)帶來的環(huán)境污染等問題，保障第二產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第一產(chǎn)業(yè)內(nèi)部避免以種植業(yè)為主的單一結(jié)構(gòu)，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)層次不發(fā)達(dá)，加大農(nóng)牧業(yè)等資金投入及項(xiàng)目扶持。同時，建議更加充分地運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，推動以新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式為核心的“三新”經(jīng)濟(jì)快速成長，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。新疆黨委和政府在“十四五”規(guī)劃中確定發(fā)展的“十大產(chǎn)業(yè)”，即石油石化、煤炭煤化工、電力、紡織服裝、電子產(chǎn)品、林果、農(nóng)副產(chǎn)品加工、馕、葡萄酒、旅游產(chǎn)業(yè)是產(chǎn)業(yè)的重要著力點(diǎn)，推動新疆非化石能源（光伏、風(fēng)電等）快速發(fā)展，挖掘新疆特色旅游資源、促進(jìn)文旅商體整合發(fā)展。產(chǎn)業(yè)發(fā)展是稅收發(fā)展的基石和根本，只要不斷推動產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)稅收和高質(zhì)量發(fā)展的互動。

第三，立足“雙循環(huán)”，立足國際國內(nèi)兩個市場，促進(jìn)新疆絲綢之路核心區(qū)建設(shè)?！耙粠б宦贰笔菄野l(fā)展的大戰(zhàn)略，新疆則是這一戰(zhàn)略的重要依托平臺。目前，“逆全球化”的外部環(huán)境，讓中國企業(yè)走出去和中國產(chǎn)品走出去面臨一定的壓力。國際分工的產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈格局正在發(fā)生變化。但不論風(fēng)云如何變幻，合作、發(fā)展和共贏是構(gòu)建“人類命運(yùn)共同體”的大方向。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，新疆應(yīng)該發(fā)揮面對中亞國家市場的地緣優(yōu)勢、支持外向型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和支持企業(yè)“走出去”，同時，也歡迎有投資意愿的企業(yè)落戶到新疆，以落實(shí)碳達(dá)峰、碳中和為視角，大力加強(qiáng)國際合作和交流，從而讓新疆的產(chǎn)業(yè)特色和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢更為明顯，為在“十四五”規(guī)劃中實(shí)現(xiàn)新疆新時代的高質(zhì)量發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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〔本文系“新疆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢分析”階段性成果〕

（李建飛，國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局。韓鋒，北京聯(lián)合大學(xué)）