文/申卓玉（上海理工大學(xué)管理學(xué)院）

一、中國聯(lián)通山西分公司簡介

和企業(yè)行業(yè)公司的深度合作。

2009 年1 月6 日，原中國網(wǎng)通和中國聯(lián)通重組合并才有了今天的中國聯(lián)通。中國聯(lián)通作為我國三大電信運營商之一和世界500強企業(yè)，十年發(fā)展中已經(jīng)取得了十分矚目的成績，對我國通信領(lǐng)域的發(fā)展有著舉足輕重的作用。眾所周知，移動、聯(lián)通和電信是中國的三大通訊運營商，在有限市場份額的前提下，如何快速地搶占市場成為三家競爭的焦點。

到目前為止，5G 時代的發(fā)展趨勢勢不可擋，中國聯(lián)通面臨著搶占市場份額的瓶頸時期。就中國聯(lián)通山西分公司目前的發(fā)展情況來說，在網(wǎng)絡(luò)運營模式和經(jīng)驗方面占據(jù)優(yōu)勢，也在研發(fā)新技術(shù)方面投入大量資金，就是為了提高企業(yè)自身的競爭力。山西公司是分屬中國聯(lián)通總部的分公司，在大環(huán)境的驅(qū)動和自身行業(yè)通訊設(shè)施不斷發(fā)展的背景下，山西公司也應(yīng)該設(shè)法加強與本公司

二、山西分公司業(yè)財融合管理模式存在的問題

通過對中國聯(lián)通山西分公司整體管理模式的分析和研究，發(fā)現(xiàn)公司只在簡單的業(yè)務(wù)層面和財務(wù)核算、財務(wù)信息之間具有一定的聯(lián)系，但沒有達到一定的深度，沒有從根本上體現(xiàn)業(yè)財融合的實質(zhì)性。結(jié)合業(yè)財融合的理論基礎(chǔ)，是指公司利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將眾多業(yè)務(wù)涉及的信息完整地傳達給財務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間形成的信息流就將業(yè)財融合體現(xiàn)得淋漓盡致，這一環(huán)節(jié)所得出的信息有利于管理層準確地了解公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)情況，為制定發(fā)展戰(zhàn)略提供了理論基礎(chǔ)。而山西分公司的業(yè)財融合管理模式還存在以下幾點問題：

（一）管理機制的作用沒有得到有效發(fā)揮

通過對山西分公司組織架構(gòu)的分析得出，公司的財務(wù)部門還只停留在后期的財務(wù)結(jié)算、核對以及信息處理的階段，并沒有實現(xiàn)向管理會計職能的轉(zhuǎn)變，這就使得公司的人力資源沒有得到充分利用，忽視了公司前期經(jīng)濟業(yè)務(wù)所傳遞的信息，影響了管理層綜合考慮的結(jié)果。

（二）傳統(tǒng)的財務(wù)核算方式難以滿足業(yè)財融合管理模式的要求

要想真正實現(xiàn)業(yè)財融合，需要加強公司各個部門的凝聚力，在共同業(yè)務(wù)問題的處理上要相互協(xié)調(diào)，將財務(wù)信息的獲取渠道分散到其他業(yè)務(wù)部門，不但要將財務(wù)核算的工作做好，還要將財務(wù)預(yù)算的職能發(fā)揮好。山西分公司目前的管理層沒有重視財務(wù)信息的獲得，也沒有將財務(wù)管理納入管理決策體系中，公司內(nèi)部還缺乏有效的內(nèi)部控制，一旦沒有實現(xiàn)權(quán)責分離，就不能保障每一筆分錄的正確性，就會出現(xiàn)成本核算不嚴格、預(yù)算結(jié)果與實際不符的情況。

表2 山西分公司公司財會人員學(xué)歷層次及持有從業(yè)資格證書狀況

表3 山西分公司2016-2020年研發(fā)費用

根據(jù)圖1 可以發(fā)現(xiàn)，山西聯(lián)通公司的預(yù)算百分比平均水平為70%，在分析了多項數(shù)據(jù)之后得出這個結(jié)論的原因是因為財務(wù)部門與其他部門缺乏有效溝通，沒有做到信息置換，使得預(yù)算結(jié)果嚴重脫離實際，更缺乏對銷售市場的廣泛了解。

圖1 中國聯(lián)通山西分公司2016-2019年預(yù)算完成比趨勢

根據(jù)表1 可知，最近幾年公司為了拓寬銷售市場，搶占市場份額，缺乏對應(yīng)收賬款的有效管理，加大了公司發(fā)生財務(wù)危機的可能性，只注重于滿足消費者的需求。在實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款的收回情況是客觀的，但這屬于業(yè)務(wù)部門的管理范圍，致使財務(wù)部門缺乏對這部分信息的掌握情況，沒有將其及時地錄入到財務(wù)報表中，以為公司財務(wù)狀況出現(xiàn)危機，傳達給報表使用者錯誤的信息。

表1 山西分公司2016-2020年主要財務(wù)數(shù)據(jù) 單位：億元

圖2 山西分公司組織框架下的管理模式

三、山西分公司業(yè)財融合管理模式存在問題的成因分析

（一）管理體系的流程再造準備不充分

根據(jù)管理流程再造理論得知，要想將管理體系流程改善完整和完美需要付出很大程度的精力和準備，具體細化到詳細精確的實施步驟，看似簡單，實則需要各個部門之間的共同探討，結(jié)合公司的發(fā)展現(xiàn)狀和未來的發(fā)展規(guī)劃，才能夠制定出一份符合期望的再造計劃。

（二）組織架構(gòu)不利于業(yè)財融合

山西分公司是屬于單方向的職能組織結(jié)構(gòu)，下級服從上級，更明顯地體現(xiàn)了各部門的獨立性，沒有機會體現(xiàn)部門之間的團結(jié)協(xié)作。所以公司在發(fā)展規(guī)劃中沒有整體的戰(zhàn)略計劃，只是各部門的單獨發(fā)展計劃，缺乏聯(lián)動措施，容易造成公司內(nèi)部產(chǎn)生隔閡，不利于加強公司的凝聚力和整體發(fā)展。

（三）缺乏滿足實施業(yè)財融合模式的人才

由于山西分公司大部分財務(wù)人員的專業(yè)技能受限，知識結(jié)構(gòu)不健全，缺乏公司管理經(jīng)營相關(guān)方面的知識，無法對公司的經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，比如對某個項目的預(yù)測、分析和評價提供意見，那么他們就不符合公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中對復(fù)合型人才的要求，急需轉(zhuǎn)型。

四、山西分公司完善業(yè)財融合管理系統(tǒng)的解決思路

（一）更新升級原有的財務(wù)系統(tǒng)軟件

借助大數(shù)據(jù)的云計算技術(shù)不斷發(fā)展創(chuàng)新，對于各大公司的信息技術(shù)應(yīng)用水平的程度提出了更高的要求，山西分公司為了能夠成功地實現(xiàn)業(yè)財融合管理體系的優(yōu)化，需要依賴成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，為公司建設(shè)提供龐大的數(shù)據(jù)庫資源，需要與信息開發(fā)公司進行合作，將原有的財務(wù)軟件進行優(yōu)化升級，將公司業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的信息資源予以整合，融為一體，并加以適當?shù)木S護。

（二）建立完善的網(wǎng)上報銷系統(tǒng)

提高業(yè)財融合工作效率的關(guān)鍵是實現(xiàn)網(wǎng)上報銷，這也是業(yè)財融合管理模式的核心環(huán)節(jié)。山西分公司的財務(wù)軟件平臺就是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將各業(yè)務(wù)部門提交的報銷數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)，并由負責人通過電子簽名的方式予以落實，相對于傳統(tǒng)模式，省時省力，提高了工作效率。同時，網(wǎng)上的報銷和審批都設(shè)置了權(quán)限指令，對于越權(quán)和私自修改憑證的發(fā)生概率大幅降低。

（三）構(gòu)建銀企直聯(lián)系統(tǒng)

銀企直聯(lián)是指銀行針對每個大客戶都會提供ERP 系統(tǒng)的接口，銀行和企業(yè)順利連接后，就直接將企業(yè)的網(wǎng)上支付系統(tǒng)和企業(yè)的財務(wù)軟件平臺和銀行，有利于企業(yè)低風(fēng)險、高效率地完成與銀行的交易。就像我們的手機銀行，山西分公司擁有銀企直聯(lián)系統(tǒng)之后，可以查詢銀行賬戶信息、交易額度、銀行轉(zhuǎn)賬等功能。只要是互聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)系統(tǒng)，都會出現(xiàn)一定程度的故障和風(fēng)險，山西分公司要及時、提前防范風(fēng)險，定期檢查和維修系統(tǒng)，確保其平穩(wěn)運行。

五、優(yōu)化業(yè)財融合管理體系的預(yù)期效果

（一）業(yè)財融合有效提高了工作效率

從表4 中財務(wù)數(shù)據(jù)分析可知，山西分公司近幾年的毛利率雖有起伏，但幅度并不大，基本是呈增長趨勢的，說明山西分公司的盈利能力相對穩(wěn)定。2017 年至2020 年凈利率也呈增長趨勢，其中2017 年和2018 年的凈利率比較低，說明公司在5G 網(wǎng)絡(luò)通信建設(shè)方面又大量的投資，雖然當時正值業(yè)財融合的初始階段，但也會受到一定的影響。2020 年實現(xiàn)凈利潤113 億元，說明業(yè)財融合管理模式的應(yīng)用取得了一定的成效，有利于公司的持續(xù)向好發(fā)展。然后，資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平的重要指標，從側(cè)面也反映出公司使用借款進行經(jīng)營活動的能力，通常保持在50%比較適宜，而山西分公司在2016 年和2017 年都超出了50%，說明負債水平較高，在隨后的三年內(nèi)都保持了較低水平，主要是由于業(yè)財融合的實施效果顯著，在對資金的控制和籌劃方面有了長足的進步，優(yōu)化了公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為公司營造了良好的財務(wù)環(huán)境。

表4 中國聯(lián)通山西分公司2016-2020年主要財務(wù)數(shù)據(jù)

（二）業(yè)財融合促進財務(wù)優(yōu)化

山西分公司對業(yè)財融合管理模式進行優(yōu)化后，財務(wù)人員在對業(yè)務(wù)詳細了解的基礎(chǔ)上能夠更好地掌握市場信息與財務(wù)數(shù)據(jù)。借助于財務(wù)一體化平臺，可以提高財務(wù)預(yù)測的準確性和財務(wù)核算的準確性，很大程度上促進了財務(wù)職能和管理的轉(zhuǎn)型升級。

（三）改善了公司的組織結(jié)構(gòu)

中國聯(lián)通山西分公司結(jié)合實際的組織架構(gòu)和管理模式，改變了公司的組織架構(gòu)，其中最重要的是財務(wù)部門的創(chuàng)新，爭取實現(xiàn)財務(wù)部門的職責分離和財務(wù)管理職能的有效發(fā)揮，新型的組織結(jié)構(gòu)帶來的創(chuàng)新將會更好地發(fā)揮作用，如圖3 所示。

圖3 財務(wù)組織創(chuàng)新后組織結(jié)構(gòu)

首先是資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心主要以業(yè)財融合的資金管理方法為指引，負責公司銀行賬戶的開戶、變更、解凍以及銷戶，接受相關(guān)電子匯票并予以保存。定期將銀行承兌匯票與銀行對賬單進行核對，做到賬實相符。其次是會計核算中心，它主要是幫助財務(wù)部門制定合理的會計核算制度，核算公司的成本費用和集體的五險一金等；核算公司的在建工程、固定資產(chǎn)和累計折舊。然后是會計報告中心，主要負責公司總賬的編制，將各下級單位的財務(wù)報表進行合并，準確申報納稅，配合審計人員的工作，為管理層人員提供決策基礎(chǔ)。最后是綜合支撐中心。

六、結(jié)論

綜上所述，山西分公司應(yīng)當加強業(yè)財融合管理模式的構(gòu)建機制，相應(yīng)地也要加強對于業(yè)財融合模式的監(jiān)督機制和激勵機制，進一步強化風(fēng)險的評估和防范機制，努力建設(shè)符合業(yè)財融合管理模式運行的高精尖人才，為業(yè)財融合的長期有效發(fā)展提供了完善的制度保障。同時，山西分公司還改善了組織結(jié)構(gòu)，在其財務(wù)共享平臺的基礎(chǔ)上，把原來獨立的財務(wù)部門分割為管理會計和財務(wù)共享中心，豐富了傳統(tǒng)財務(wù)部門的職能。山西分公司完成業(yè)財融合的優(yōu)化設(shè)計之后，財務(wù)人員具備了宏觀的發(fā)展視角，詳細掌握公司的業(yè)務(wù)情況，更有利于分析市場運行的規(guī)律和財務(wù)數(shù)據(jù)背后的信息，提高財務(wù)部門的工作效率，持續(xù)推動公司的長遠發(fā)展。