陜西路橋集團有限公司 盧 靜

一、引言

企業(yè)的貨幣資金是經濟活動的核心，任何經濟活動都要以貨幣資金為基礎，以貨幣資金流為主線。貨幣資金的構成主要是現(xiàn)金和銀行存款，企業(yè)要穩(wěn)定的發(fā)展，就離不開這兩者。企業(yè)的經營管理，尤其是貨幣資金的管理尤為重要。在財務管理中，貨幣資金的管理地位也尤為重要。貨幣資金比起其他企業(yè)財務，體積小、易攜帶、易隱藏，因此更容易被侵占，只有加強貨幣資金管理，才能加快企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)處于不敗地位。

二、貨幣資金管理

貨幣資金管理是指在保證公司資金正確并合理使用的基礎上，能夠減少違規(guī)情況的發(fā)生。其次，設立的一項內部管理制度，不僅是企業(yè)相關內部制度的規(guī)定，更是國家政策方面的要求。貨幣資金管理要重點關注銀行存款方面的問題，如銀行賬戶的開戶以及日常使用是否符合法律法規(guī)，并且要對銀行存款的安排進行嚴格的監(jiān)督。此外，還要加強貨幣資金管理人員的職責權限，提高資金的使用效率，保證企業(yè)健康發(fā)展。

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個賬戶的期末余額，屬于資產負債表的一個重要的項目。企業(yè)的貨幣資金主要由銀行存款、現(xiàn)金和其他形式的資本。

貨幣資金管理對企業(yè)管理尤為重要。對于我國大部分企業(yè)來講，有效的貨幣資金管理是必不可少的，可以避免資金亂用，防止徇私舞弊行為的發(fā)生；還可以為企業(yè)提供足夠的流動資金，從而確保企業(yè)各項經營活動的順利展開；并且能夠提高資金使用效率，實現(xiàn)公司利益最大化。所以，一個企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須注重貨幣資金的管理，提高管理效率，從而讓企業(yè)獲利。而提高企業(yè)資金管理效率，就需要加強企業(yè)內部控制。企業(yè)內部控制大到可以影響企業(yè)的生存，小到影響企業(yè)的日常經營，可以說會影響企業(yè)的生存發(fā)展。因此，企業(yè)內控也是公司在治理時，需要把控的重要問題。

三、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

（一）貨幣資金的支出管理有漏洞

1.會計憑證的內容被隨意更改。企業(yè)員工利用崗位、復核中存在的漏洞，擅自更改發(fā)票的金額，將這些資金用于集體福利或者據(jù)為己有。

原始憑證和會計憑證金額不一。企業(yè)會計或出納人員在開具收據(jù)時，不記賬，將現(xiàn)金占為己有。更有甚者，虛開發(fā)票金額，不據(jù)實填寫發(fā)票，弄虛作假。

會計憑證的保存不善。企業(yè)的財務人員將收入現(xiàn)金的票據(jù)隱藏，將票款私藏。

4.原始憑證的金額數(shù)目被篡改。企業(yè)會計或出納人員擅自篡改員工工資表，隨意增加一些工作人員，虛假簽字套取現(xiàn)金。

5.結算渠道管理不嚴格?，F(xiàn)在企業(yè)的結算多以網上銀行、現(xiàn)金、票據(jù)，還有一些企業(yè)會以微信和支付寶，這種新的收付方式進行結算。近年來網上銀行發(fā)展迅速，大家出行只帶部手機，不會帶大量現(xiàn)金，雖然快捷方便，但安全隱患也比較多。網上銀行實際收付結算中并沒有嚴格區(qū)分經辦人員和復核人員、高額支付沒有多級審核等，加大了企業(yè)的財務風險。

（二）企業(yè)資金管理機制不健全

依照中華人民共和國貨幣資金制度，企業(yè)應該設定規(guī)范合理的貨幣資金管理制度文件、快速便捷的資金收付款流程和操作人員合規(guī)合法的崗位責任制度。而現(xiàn)階段，一些企業(yè)不重視制度建設，業(yè)務流程也不按照相關規(guī)定的過程開展，更不按照內部控制規(guī)范的要求來配備相關人員。并且存在由單位領導的直系親屬負責出納或財務主管的工作，在開展業(yè)務時也是按照領導的吩咐進行，只要是領導簽過字的不管是否符合規(guī)定都得辦理，領導的意見凌駕于制度之上。

（三）缺乏健全的預算制度

企業(yè)的預算是企業(yè)正常經營必不可少的一項，預算要經過合理的分析，要有章不循，資金的收支要有統(tǒng)一的籌劃和控制，不得隨意更改。企業(yè)要用科學的方法編制預算管理制度，要與企業(yè)的經營目標保持一致，此外，企業(yè)的預算需要會計人員結合具體的經濟環(huán)境進行及時校準。只有健全的預算制度，才能保證預算的可靠性，才能保證生產經營活動的運行，才能給企業(yè)帶來利益。

（四）企業(yè)貨幣資金內部管理不完善

對于企業(yè)來講，貨幣資金的內部控制尤為重要，不僅影響到企業(yè)內部稽核和監(jiān)督評價制度，更為嚴重的會導致企業(yè)管理混亂，企業(yè)運營無章可循。首先，企業(yè)要加強對各部門的貨幣資金監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)監(jiān)管不到位，企業(yè)的規(guī)章制度形同虛設，不要進行單一的事后監(jiān)督，要與事前控制和事后控制相結合，從根本上預防問題，將問題解決在萌芽期，降低貨幣資金的使用風險。其次，在企業(yè)設有獎懲制度，對于一些責任心不強的員工，進行有力的約束，避免出現(xiàn)一些損害企業(yè)經濟效益的行為。

（五）企業(yè)財務人員的職業(yè)道德素質不高

企業(yè)財務人員缺乏職業(yè)道德素質，其自身的業(yè)務能力也有限。部分財務人員不能及時有效地進行財務處理，造成會計信息失真。對于定期的會計職業(yè)技能培訓，企業(yè)財務人員也未能報名參加，不利于進行更新新的財務技能。

四、加強貨幣資金管理的對策

（一）嚴格控制資金的支出流程

首先，企業(yè)要想嚴格控制資金的支出，需要設立專門的監(jiān)督部門，或者成立監(jiān)督小組，明確每位監(jiān)督人員的工作職責，落實監(jiān)督檢查工作。對于企業(yè)的資金支出，具體做到事前防范，事中控制和事后監(jiān)督，保證合理、科學、有效地應用資金，保證企業(yè)有效的資金鏈。其次，企業(yè)可以加強企業(yè)資金營運的風險控制，對資金風險控制指標去計算分析，進行嚴格把控，掌握企業(yè)資金的流動，控制資金的風險，減少企業(yè)出現(xiàn)壞賬的概率。

（二）加大貨幣資金的管理力度

首先，需要加大庫存現(xiàn)金管理力度。 嚴格控制企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)會計人員和管理人員嚴格管控庫存現(xiàn)金留存金額，與此同時，管理人員要做好檢查。

其次，企業(yè)要加強貨幣資金的管控，提高管控力度，杜絕出納監(jiān)管銀行賬目、記賬、管理檔案、與銷售員兼管收款的現(xiàn)象。這就需要企業(yè)做好實物控制工作，定期輪崗換崗，加強銀行票據(jù)的申請、審批和復核工作，做好內部審計工作，可以避免出現(xiàn)白條、挪用公款等現(xiàn)象。

（三）健全貨幣資金的預算機制

貨幣資金的預算可以保證貨幣資金有效使用，而預算可以為企業(yè)經營的事前控制提供保證，完善貨幣資金管理。企業(yè)的預算由財務部門根據(jù)預測的經濟環(huán)境，按照各部門的實際貨幣資金使用情況，進行分析預測，編制月度、季度、年度貨幣資金預測報告。

（四）加強貨幣資金的內部控制

對于企業(yè)來講，要結合自身發(fā)展的情況，建立健全的企業(yè)的貨幣資金內部控制制度，貨幣資金的內部控制主要包括幾個方面：

1.嚴格按規(guī)定程序進行審批資金

經辦人按照工作職責辦理貨幣資金業(yè)務，對于超出權限的業(yè)務，應當及時向上級請示，加強貨幣資金風險控制意識。一些企業(yè)沒有嚴格的審批手續(xù)進行企業(yè)銀行賬戶的開戶、銷戶業(yè)務，造成企業(yè)的銀行賬和企業(yè)賬不平，加大了貨幣資金的管理風險。

2. 進行全面資金啟用的事前評估

企業(yè)在進行資金交易時，需要建立健全的風險預警制度，對資金的啟用進行全面的事前評估，防止各類有損企業(yè)利益的事情發(fā)生。

3.建立部門之間相互監(jiān)督機制

明確崗位職責，不同崗位互相分離，明確資金往來，明確責任人。例如，會計在登記原材料時，應該做到賬實相符，財務人員的記賬要與倉儲員工的記賬保持一致。

4.設立企業(yè)內部的審計部門

企業(yè)內部審計部門對企業(yè)財務部門及其他部門的資金使用具有監(jiān)督審查權力，審計人員對審查需要出具審計報告。

（五）提高財務人員素質

一個企業(yè)不僅僅是關注自己的經營利潤，經營情況，還需要關注職工的培訓學習，增加職工的整體業(yè)務能力。對于企業(yè)的會計人員，需要培訓會計制度和相關的法律條例。企業(yè)財務人員需要關注會計準則和稅法等法律條文的變化，及時優(yōu)化企業(yè)財務制度，以免出現(xiàn)財務樓噸，造成企業(yè)的損失。因此，筆者認為企業(yè)可以引進高素質的財務人員，優(yōu)化自己的財務團隊，提升企業(yè)的財務能力。

五、結語

企業(yè)的資金管理對于企業(yè)的發(fā)展尤為重要，優(yōu)化資金管理，保證資金安全，可以提高企業(yè)經營。網上銀行快速發(fā)展的今天，企業(yè)貨幣資金安全風險越來越受到投資者及相關利益者的關注。