邵嵩姀

（浙江省冶金物資有限公司，浙江 杭州 310015）

就目前情況來看，產(chǎn)能過剩、供需不平衡是我國鋼貿(mào)行業(yè)最突出的特點，尤其是在國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的作用下，企業(yè)財務(wù)管理難度更大，風(fēng)險更高，稍有不慎就會為鋼貿(mào)企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。因此在新的時代背景下，鋼貿(mào)企業(yè)要深入分析財務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險，認(rèn)清發(fā)展形勢，完善經(jīng)營管理方式和理念，做好風(fēng)險應(yīng)對。因此，對鋼貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防控進行分析具有重要意義。

1 鋼貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的類型

1.1 行業(yè)環(huán)境風(fēng)險

行業(yè)環(huán)境風(fēng)險主要指的是處于同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)都會發(fā)生影響的環(huán)境因素的集合。對于鋼材貿(mào)易企業(yè)而言，其面臨的行業(yè)環(huán)境風(fēng)險主要如下：①供應(yīng)商議價能力。在價格談判過程中，鋼鐵企業(yè)通常掌握著主動權(quán)，作為供應(yīng)商處于強勢支配地位，而鋼貿(mào)企業(yè)則處于弱勢的附屬地位。在鋼鐵生產(chǎn)方面，鋼鐵企業(yè)主要依靠條款中的相關(guān)內(nèi)容進行，在部分情況下，甚至?xí)娖蠕摬馁Q(mào)易企業(yè)接受其提出的價格與交易量，且合同變更情況時常發(fā)生。在市場形勢較好的情況下，鋼鐵企業(yè)會通過提升價格、減少供貨量的方式來實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化；而如果形勢不好，則會將庫存向鋼貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)移，增加供貨量，緩解自身資金壓力的同時，也將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了鋼貿(mào)企業(yè)。從實物的資金周轉(zhuǎn)來看，很多鋼鐵企業(yè)都會要求先付款后發(fā)貨，這也為鋼貿(mào)企業(yè)帶來了較大的資金運轉(zhuǎn)壓力，需要在前期投入較大的資本；②購買商議價能力。房地產(chǎn)、汽車、船舶等都是鋼鐵的主要下游行業(yè)，但這部分行業(yè)會受到國家政策、經(jīng)濟波動等各方面因素的影響。比如目前國家出臺了一系列政策，房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部整頓正在推進，發(fā)展形勢較為嚴(yán)峻；以及受到汽車保有量較大、造船訂單毀約等因素的影響，下游用戶對鋼鐵的需求量大大降低，同樣也將鋼貿(mào)企業(yè)卷入到弱勢地位中來；③新進入者的威脅。當(dāng)前我國整體經(jīng)濟從高速度邁向了高質(zhì)量發(fā)展軌道，各行業(yè)區(qū)域飽和，內(nèi)部競爭越來越激烈。新進入者帶來的威脅，很大程度上取決于市場準(zhǔn)入的門檻和進入壁壘的高度。中小型鋼貿(mào)企業(yè)本身發(fā)展規(guī)模就不大，產(chǎn)品差異少，資金、信息、管理人才等資源嚴(yán)重缺乏，難以對新進入市場的競爭者起到限制作用，加劇了行業(yè)內(nèi)部競爭的激烈程度；④市場上中小型鋼貿(mào)企業(yè)數(shù)量比較多，產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，存在著很多勢均力敵的競爭對手，行業(yè)內(nèi)部比較飽和；⑤替代產(chǎn)品威脅。通過設(shè)置價格上限、改變需求量、提升服務(wù)質(zhì)量等多種方式，替代產(chǎn)品會迅速搶占市場份額，為鋼貿(mào)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重威脅。

1.2 現(xiàn)金流風(fēng)險

對于鋼材貿(mào)易企業(yè)而言，現(xiàn)金流風(fēng)險是一種比較常見的財務(wù)管理風(fēng)險形式。該行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，在向鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)“進貨”以及其他業(yè)務(wù)活動開展的過程中，鋼貿(mào)企業(yè)往往要在前期墊付大量資金，如果資金不能及時收回，無法支付上游供應(yīng)商的款項，就會引起現(xiàn)金流風(fēng)險。通常來說鋼材交易涉及到的資金數(shù)額都比較大，如果資金收回不及時，將會為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動的順利開展帶來阻礙，嚴(yán)重的還會出現(xiàn)資金鏈斷裂，引起企業(yè)的信譽危機，甚至有破產(chǎn)、倒閉的風(fēng)險。

1.3 往來及存貨風(fēng)險

往來及存貨風(fēng)險同樣是不可忽視的重點，主要是受訂單變動引起的存貨問題，造成了大量的現(xiàn)金資源浪費，對企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)帶來困難，以至于資金流運轉(zhuǎn)不當(dāng)，為財務(wù)工作的順利進行帶來眾多隱患。近些年我國經(jīng)濟市場發(fā)展受到一定影響，國家也出臺了相應(yīng)的政策對部分行業(yè)進行了整頓，很多鋼材需求量較大的客戶容易出現(xiàn)拖延貨款結(jié)算的情況，導(dǎo)致貨款回收周期大大延長，對企業(yè)發(fā)展帶來不利。

1.4 會計管理風(fēng)險

造成會計管理風(fēng)險的主要原因在于，財會人員在會計審核或會計管理工作中，沒有按照既定流程進行，或是出現(xiàn)了違規(guī)操作、計算失誤等情況。目前市場上中小型鋼貿(mào)企業(yè)數(shù)量比較多，部分企業(yè)會計核算工作都是由財務(wù)人員兼職擔(dān)任，分工不合理、一人擔(dān)任多個職務(wù)的現(xiàn)象十分普遍，從業(yè)人員缺乏專業(yè)化訓(xùn)練和培訓(xùn)，無法保證會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，增加了會計管理風(fēng)險發(fā)生的可能性。如果會計核算流程不規(guī)范，或是部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)了較大誤差，都會影響到核算結(jié)果，為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。會計人員綜合素質(zhì)不高、專業(yè)能力不足、職業(yè)道德和思想品德修養(yǎng)不強，都是影響會計工作規(guī)范性、科學(xué)性的主要因素，也是造成會計管理風(fēng)險的主要原因。

1.5 融資風(fēng)險

鋼材貿(mào)易屬于大宗商品交易，作為資金密集型行業(yè)對資金需求量比較高，很多鋼貿(mào)企業(yè)前期資金不足，需要通過多種方式來籌集資金。主要是因為鋼貿(mào)企業(yè)在批量采購中價格會更加優(yōu)惠，而通常在向鋼鐵生產(chǎn)廠商訂貨時，需要全額支付商品款項，在上游資金鏈中劣勢地位比較突出。另一方面，在把鋼材銷售給客戶時，發(fā)貨之后需要客戶驗收合格之后才能付款，資金結(jié)算時間之后的問題比較普遍。如果市場形勢不佳，還存在著逾期回款的風(fēng)險。

對于絕大部分鋼材貿(mào)易企業(yè)而言，自有資金和經(jīng)營積累、外部融資是兩種主要的資金籌集方式。自有資金即通過日常經(jīng)營獲得的利潤來維持基本運轉(zhuǎn)，但鋼材貿(mào)易的利潤比較少，毛利通常在3%左右甚至更低，對于絕大部分小型鋼材貿(mào)易企業(yè)而言，資金積累速度較慢也十分有限，難以通過銷售獲利來取得飛速發(fā)展。因此，外部融資就成為了鋼材貿(mào)易企業(yè)資金主要的來源渠道，常見方式和風(fēng)險如下：①聯(lián)貸聯(lián)保風(fēng)險。聯(lián)貸聯(lián)保指的是多個借款人在自愿的情況下組成聯(lián)合體向銀行或金融機構(gòu)申請貸款，聯(lián)合體中每個個體都是責(zé)任人，需要對其他借款人參與的債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。在市場經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好的時期，這種貸款方式的風(fēng)險比較?。欢?dāng)經(jīng)濟下行時，一旦其中某個主體出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的債務(wù)危機，聯(lián)合體中其他成員也必然會受到牽連。部分中小型鋼材貿(mào)易企業(yè)選擇這種“報團取暖”的方式，但也讓融資方和擔(dān)保方之間的關(guān)系更為復(fù)雜，為企業(yè)、為銀行都帶來了較為嚴(yán)重的信貸資產(chǎn)風(fēng)險；②倉單質(zhì)押風(fēng)險。這是鋼材貿(mào)易企業(yè)獲得銀行貸款的主要方式之一，監(jiān)管方、借款人和銀行是貸款活動中的三大主體。在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，鋼貿(mào)企業(yè)相互轉(zhuǎn)借庫存鋼材，或是通過利益來收買監(jiān)管方，共同徇私舞弊來獲取銀行貸款資金，使得質(zhì)押不具備資金擔(dān)保作用；③資金挪用風(fēng)險。鋼材貿(mào)易行業(yè)本身利潤率就比較低，而且較為透明，部分企業(yè)為了追求高額利潤會“鋌而走險”，在獲得銀行貸款之后將資金挪作他用，不用于直接經(jīng)營，而是投資到房地產(chǎn)、期貨等高風(fēng)險領(lǐng)域。如果遇上經(jīng)濟下行，將會造成嚴(yán)重后果，如資金鏈斷裂、失去銀行信任，甚至是破產(chǎn)；④經(jīng)營風(fēng)險。鋼材貿(mào)易行業(yè)的市場準(zhǔn)入門檻并不高，中小型企業(yè)數(shù)量多，內(nèi)部競爭激烈。但也正是因為如此，部分企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，抗風(fēng)險能力非常弱，當(dāng)資金款項收回不及時，或是沒有獲得銀行貸款的支持時，很容易出現(xiàn)運營危機。此外，部分鋼材貿(mào)易企業(yè)還成立了專門的擔(dān)保公司，對關(guān)聯(lián)企業(yè)、母公司進行擔(dān)保，但是整體的負(fù)債率比較高。在經(jīng)濟形勢比較好的情況下，還能夠通過快速流通的方式實現(xiàn)獲利；但如果上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展不景氣，隨之而來的就是資金緊張問題；⑤民間借貸。民間借貸也是鋼材貿(mào)易企業(yè)融資的一種方式，但無論是從法律政策還是行業(yè)內(nèi)部來看，都沒有完善的規(guī)章制度予以管控。通過民間借貸籌集到的資金一般不受法律保護，風(fēng)險比較大。由此可見，融資的方式雖然多種多樣，但每種方式都有各自的缺陷，如果沒有對資金進行合理管控，很容易出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)帶來巨額損失，甚至是破產(chǎn)。

2 鋼材貿(mào)易企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防控措施

2.1 建立完善的風(fēng)險防控體系

完善的管理制度和體系是財務(wù)風(fēng)險防范工作能夠順利開展的重要前提，要以鋼材貿(mào)易企業(yè)的實際發(fā)展情況為主，建立科學(xué)的風(fēng)險防控體系。財務(wù)人員要充分考慮到市場經(jīng)濟變化規(guī)律，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行預(yù)測和控制，提前制定應(yīng)對策略。在風(fēng)險防控體系中，至少要包含業(yè)務(wù)核算、存貨管理、貨款回收等內(nèi)容，要能夠及時追回債款。主要是因為當(dāng)前我國各行各業(yè)發(fā)展迅速，很多行業(yè)對鋼材的需求量都不斷提升，尤其是建筑行業(yè)，部分企業(yè)當(dāng)前沒有多余資金進行采購，可能會選擇分期付款或其他付款方式。對于鋼材貿(mào)易企業(yè)而言，要能夠及時追債，將企業(yè)自身的發(fā)展放在首要位置，減少財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)濟損失。

2.2 轉(zhuǎn)變思想觀念

轉(zhuǎn)變思想觀念具體可從以下幾個方面進行。①加大對現(xiàn)金管理的重視。鋼貿(mào)企業(yè)不管是在生產(chǎn)還是經(jīng)營中都會涉及到大量的資金投入，沒有足夠的資金作為支持，會對企業(yè)發(fā)展帶來重要影響。因此為了減輕風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要充分意識到現(xiàn)金管理的重要性，明確財務(wù)部門人員的工作職責(zé)，建立現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機制，對資金的支出、收入等進行全過程管控；②加強賬務(wù)清理。為了擴大發(fā)展規(guī)模，獲取更多經(jīng)濟效益，鋼貿(mào)企業(yè)通常要墊付較多資金，而由于金額數(shù)目較大，只有及時的清理才能夠保證資金鏈運轉(zhuǎn)正常，這也是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要手段之一。為了實現(xiàn)這一管控目標(biāo)，鋼貿(mào)企業(yè)要對來往款項進行記錄，重視催收和清欠的重要性，及時收回款項；③加強對存貨的管理。存貨管理同樣是很多財務(wù)人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員容易忽視的部分，對于鋼貿(mào)企業(yè)而言，存貨也是資產(chǎn)的一部分，如果不能提升管控水平，會對企業(yè)的經(jīng)濟效益以及未來發(fā)展帶來嚴(yán)重影響，造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。鋼材存貨的價格很容易受到市場價格變動的影響，因此要定期對存貨價值進行預(yù)估和計算，并根據(jù)實際情況建立存貨管控制度體系，加大財務(wù)核算和盤點，對貨物的出庫、入庫進行詳細(xì)記錄。在融資方面也要制定合理的融資計劃，拓寬資金來源渠道，分析投入和效益之間的比例，為鋼貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.3 完善風(fēng)險規(guī)避方法

鋼貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險都需要自行承擔(dān)，在風(fēng)險還并未發(fā)生時就要做到未雨綢繆，防患于未然。在企業(yè)發(fā)展到不同階段，可能會受到市場、國家政策、經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境、利率等各方面因素的影響，對于財務(wù)人員而言，要預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險，選擇合適的風(fēng)險規(guī)避方式。企業(yè)可以具有一定程度的資金儲備，保證現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)正常，能夠讓各項經(jīng)營活動順利的進行。除了風(fēng)險內(nèi)部消化之外，鋼貿(mào)企業(yè)還可利用風(fēng)險轉(zhuǎn)移，將財務(wù)風(fēng)險降至最低。一是保險轉(zhuǎn)移，可以購買相應(yīng)的保險，讓保險公司來承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險，利用保險賠付來降低鋼貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟財產(chǎn)損失；二是非保險類轉(zhuǎn)移，即和其他企業(yè)建立合作伙伴關(guān)系，共同承擔(dān)風(fēng)險。無論利用哪種方式，都需要鋼貿(mào)企業(yè)在前期投入一定資金，并明確劃分各方的職責(zé)，這對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避有著重要作用。

2.4 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險防范最重要的并不是在事后解決問題，而是在風(fēng)險出現(xiàn)之前就對其進行預(yù)判，消除各種財務(wù)風(fēng)險隱患并盡可能減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，實現(xiàn)利益最大化。當(dāng)前我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，先進技術(shù)在很多行業(yè)和領(lǐng)域都得到了廣泛應(yīng)用，尤其是信息技術(shù)，為不少企業(yè)的發(fā)展提供了強有力的技術(shù)支持。在鋼貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中，要充分意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，以此為基礎(chǔ)建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。首先，建立信息化管控系統(tǒng)，加強財務(wù)部門和其他部門之間的聯(lián)系，將財務(wù)、會計以及業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)模型充分結(jié)合起來，在鋼貿(mào)企業(yè)資金預(yù)算、資金支出、采購、結(jié)算等各環(huán)節(jié)設(shè)置風(fēng)險預(yù)警點。其次，各部門要明確風(fēng)險防控的戰(zhàn)略目標(biāo)，集中發(fā)揮優(yōu)勢，用發(fā)展的眼光看待問題，劃分各部門的職責(zé)，讓其了解自身工作內(nèi)容，讓財務(wù)、業(yè)務(wù)工作能夠更順利的開展。第三，端正工作態(tài)度，正確對待財務(wù)基礎(chǔ)工作，在風(fēng)險來臨之際，例如采購環(huán)節(jié)的實際支出超出了預(yù)算，或是部分債務(wù)未能及時追回，有關(guān)人員要根據(jù)實際情況制定解決策略，從而盡可能控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展以及降低經(jīng)濟損失。

2.5 建立監(jiān)督體系

監(jiān)督機制能夠讓各項管理制度和工作嚴(yán)格落實到位，減少鋼貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。監(jiān)督工作的開展，可以從以下兩個方面進行。首先是內(nèi)部監(jiān)督方面，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間要形成互相約束、互相監(jiān)督的關(guān)系，營造良好的內(nèi)部監(jiān)督氛圍，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，提升監(jiān)督的敏感性。其次是外部監(jiān)督方面，建立監(jiān)督體系機制，要讓政府、工商等部門對企業(yè)的運營狀況進行監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動都在國家法律允許的范圍內(nèi)進行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要充分了解國家相關(guān)政策，以免在發(fā)展過程中出現(xiàn)風(fēng)險。

2.6 提高風(fēng)險管理意識

傳統(tǒng)財務(wù)管理多采用粗放型的管理方式，管理理念不夠精細(xì)化，在業(yè)務(wù)活動進行時，很容易忽略細(xì)節(jié)，風(fēng)險防范意識不夠先進，為企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。因此要轉(zhuǎn)變思想觀念，提升風(fēng)險管理意識，具體可從以下幾個方面進行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要了解財務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他部門的實際工作狀態(tài)，可以將上一階段的財務(wù)報表作為重要參考依據(jù)，掌握企業(yè)當(dāng)前實際發(fā)展情況，了解當(dāng)下市場環(huán)境中存在的各種風(fēng)險問題，以及不同類型風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，遵循風(fēng)險適度承擔(dān)原則，減少風(fēng)險對經(jīng)濟活動帶來的影響。其次，鋼貿(mào)企業(yè)要做好不同崗位人員的培訓(xùn)工作，重點放在財務(wù)風(fēng)險管理方面。在人員培訓(xùn)中，可豐富培訓(xùn)形式，邀請專業(yè)人士前來開展工作會議，分享工作經(jīng)驗和心得體會，強化財務(wù)人員的風(fēng)險防控意識，在日后業(yè)務(wù)進行時，能夠從不同角度對其進行分析。要能夠從客觀出發(fā)，避免人為因素帶來的干擾，降低事故發(fā)生概率。最后，樹立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防范概念，例如可利用信息化手段對風(fēng)險進行識別，或是根據(jù)鋼貿(mào)企業(yè)的實際發(fā)展情況，開發(fā)相應(yīng)的財務(wù)管理軟件，利用計算機來代替人工處理復(fù)雜繁瑣的工作，提升工作效率的同時，還能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。

2.7 優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

鋼貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作的開展，同樣離不開科學(xué)資本結(jié)構(gòu)的支持，要保證當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)和市場環(huán)境動態(tài)發(fā)展相匹配，能夠為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，降低各種負(fù)面影響。首先，在財務(wù)管理方面，營造良好的工作環(huán)境，明確財務(wù)管理工作內(nèi)容和目標(biāo)，以經(jīng)濟效益最大化作為主要原則，推動鋼貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。其次，平衡企業(yè)的資本和負(fù)債，負(fù)債和收益之間的比例不能失衡，否則將會為企業(yè)帶來重大風(fēng)險。要求風(fēng)險管控人員將管理計劃嚴(yán)格執(zhí)行，以防資本與負(fù)債失衡帶來的風(fēng)險。

2.8 健全財務(wù)風(fēng)險防范體系

鋼貿(mào)企業(yè)要提升內(nèi)部控制建設(shè)力度，解決傳統(tǒng)工作方式中存在的各種問題，加強各部門之間的聯(lián)系，防止出現(xiàn)“信息孤島”。首先，在原有基礎(chǔ)上對內(nèi)控制度進行不斷優(yōu)化，針對性的解決以往制度中存在弊端，讓財務(wù)、業(yè)務(wù)等工作有章可循，對員工形成約束。保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)恼鎸嵭院涂煽啃裕M責(zé)任機制，一旦出現(xiàn)任何問題，要及時找到負(fù)責(zé)人。其次，可以將之前出現(xiàn)過的風(fēng)險當(dāng)做典型案例進行分析，根據(jù)風(fēng)險類型的不同，制定應(yīng)急預(yù)案，減少鋼貿(mào)企業(yè)的損失。第三，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立風(fēng)險防控小組，明確工作內(nèi)容，及時發(fā)送預(yù)警信號，保證經(jīng)濟活動能夠安全進行。

3 結(jié)語

總而言之，對于鋼貿(mào)企業(yè)而言，市場競爭較為激烈，如何保持核心競爭力是需要思考和解決的問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要加大對財務(wù)管理的重視，充分發(fā)揮風(fēng)險管控的作用，在了解了不同類型風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響之后，制定針對性的解決對策。例如建立完善的風(fēng)險防控體系，加大對現(xiàn)金管理的重視；加強賬務(wù)清理；加強對存貨的管理；完善風(fēng)險規(guī)避方法；建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、監(jiān)督體系以及風(fēng)險防范體系。從以上各個方面出發(fā)，減少財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，為鋼貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。