梁 波（中移鐵通有限公司日照分公司）

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)都在不斷提升。為此，企業(yè)只有不斷做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，才能不斷提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化有助于集團(tuán)內(nèi)部控制的科學(xué)性和高效性，對(duì)于集團(tuán)的持續(xù)健康發(fā)展有著極其重要的作用。集團(tuán)相關(guān)人員必須對(duì)有關(guān)概念有深入的認(rèn)知，通過科學(xué)有效的方法引導(dǎo)信息化更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

■ 財(cái)務(wù)信息化和集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和重要性

如今科技高速發(fā)展，信息技術(shù)同樣發(fā)展迅速，而且可以與各種不同的行業(yè)領(lǐng)域相結(jié)合。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，為了能夠更加方便且準(zhǔn)確高效的管理，引入了財(cái)務(wù)信息的概念。所謂的財(cái)務(wù)信息化指的就是企業(yè)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理過程中，將新興的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)融合其中，從而提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和高效性。在這個(gè)過程中，需要注意的細(xì)節(jié)較多，絕對(duì)不能掉以輕心，不然極有可能引起財(cái)務(wù)上的糾紛。其中最為基礎(chǔ)的就是相關(guān)集團(tuán)和企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，有效地整合企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資源，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的規(guī)范和透明，從而更好的為企業(yè)的決策和生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的建設(shè)是當(dāng)今各大企業(yè)發(fā)展的潮流，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步推進(jìn)[1]。

集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)腐敗、貪污、逃稅漏稅情況而建立的一套控制體系，其有助于保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性，避免企業(yè)內(nèi)部因素影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在實(shí)際情況下，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)因內(nèi)部人員的不法行為或者被黑客攻擊的情況都是極有可能發(fā)生的。尤其是當(dāng)下這個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，在財(cái)務(wù)安全系統(tǒng)上必須做到萬無一失。這不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我檢查的重要手段，也是企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化能夠幫助集團(tuán)更加高效地獲取和整合相關(guān)財(cái)務(wù)信息，從而推動(dòng)集團(tuán)的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程；同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全運(yùn)行，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做好保障。二者存在著相輔相成的促進(jìn)關(guān)系，共同為企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)負(fù)責(zé)。

■ 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)面臨的問題及不足

（一）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容發(fā)生變化

在財(cái)務(wù)信息化背景下，集團(tuán)的會(huì)計(jì)部門在人員結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了調(diào)整，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作人員之外，計(jì)算機(jī)操作人員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)和管理人員也成為了會(huì)計(jì)部門的常駐人員。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，主要就是由于信息技術(shù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里的應(yīng)用占據(jù)了很大的部分，認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)該放在財(cái)務(wù)管理里很重要的位置，所以才把網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的相關(guān)人員長時(shí)間留在財(cái)務(wù)部門。但也由此導(dǎo)致了會(huì)計(jì)部門在進(jìn)行常規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作之外，還需要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策過程中發(fā)揮作用。除此之外，信息化技術(shù)使得相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作環(huán)境不再局限于公司內(nèi)部，相關(guān)財(cái)務(wù)信息也不再局限于紙質(zhì)存儲(chǔ)。這些會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，使得計(jì)算機(jī)技術(shù)成為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容[2]。

（二）集團(tuán)外部風(fēng)險(xiǎn)增大

信息化背景下，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息將會(huì)暴露于開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境當(dāng)中，這無疑增加集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理安全防范工作為“保險(xiǎn)箱”式的，然而，這種防范方式極容易被外部人員利用開放的互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行截取和篡改，從而影響到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，如上文所提到的黑客入侵。除此之外，部分別有用心之徒還可能會(huì)利用信息技術(shù)存在的漏洞，侵入到公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中，破壞企業(yè)的財(cái)務(wù)工作過程，嚴(yán)重時(shí)甚至還會(huì)使得集團(tuán)出現(xiàn)機(jī)密泄露的情況。由此可以看出集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，企業(yè)在開展相關(guān)工作時(shí)，必須要提高企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)力度，通過提升“防火墻”等級(jí)等方式，最大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性[3]。

（三）信息化技術(shù)安全性不高

現(xiàn)階段，由于財(cái)務(wù)信息技術(shù)的不成熟，導(dǎo)致部分企業(yè)由于技術(shù)限制和對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的認(rèn)識(shí)不足，從而進(jìn)一步導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施過程與目標(biāo)存在偏差。目前企業(yè)所使用的各類財(cái)務(wù)軟件均存在不同程度的問題，如數(shù)據(jù)處理慢、系統(tǒng)穩(wěn)定性差、兼容性不足等，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)亂、數(shù)據(jù)丟失等問題，這無疑對(duì)財(cái)務(wù)工作的有序開展造成了一定的干擾。

（四）缺乏財(cái)務(wù)管理信息化體制

部分企業(yè)在經(jīng)營管理體制和運(yùn)營管理制度建設(shè)方面存在一定的不足之處，尤其是在財(cái)務(wù)信息化方面，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理信息化制度，這顯然不利于規(guī)范財(cái)務(wù)信息化工作的有序開展。企業(yè)的管理體制和制度是一個(gè)成功企業(yè)所必需的東西，如果在這兩各方面有所欠缺，企業(yè)在后來信息化的發(fā)展中很容易出現(xiàn)問題。

（五）內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化發(fā)展需求相互脫節(jié)

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容與形式較為單一，只側(cè)重于保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的完整性。而隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和信息化技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法適用于當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況。

■ 財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)部控制工作要點(diǎn)

（一）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系

對(duì)于大型集團(tuán)來說，如何確保子公司財(cái)務(wù)信息的透明化和完整化是財(cái)務(wù)信息化實(shí)施過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。這是由于集團(tuán)在進(jìn)行相關(guān)戰(zhàn)略決策制定時(shí)，必須對(duì)總公司和子公司的具體情況進(jìn)行參考，從而做出最符合集團(tuán)利益的決定。因此，在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中，集團(tuán)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息資源的控制，建立一套實(shí)時(shí)共享、多點(diǎn)操控、全面覆蓋的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系，使得總公司能夠?qū)崟r(shí)獲取到全面真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，保障公司的平穩(wěn)、健康運(yùn)行。

（二）建立健全完整安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

完整高效、安全穩(wěn)定的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中的重要保障。為此，企業(yè)必須將安全放到首位，避免集團(tuán)利益因財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性能的缺失而受到損害。具體來說：第一，企業(yè)在開發(fā)信息系統(tǒng)時(shí)，要確保規(guī)劃方案的可行性，將集團(tuán)內(nèi)部所有員工均融合到系統(tǒng)管理當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理的高效性。第二，信息系統(tǒng)開發(fā)完畢后，集團(tuán)要對(duì)其進(jìn)行多次測(cè)試和監(jiān)控，最大程度上排查出系統(tǒng)的安全隱患。第三，企業(yè)要成立專門的系統(tǒng)維護(hù)和檢修小組，在信息系統(tǒng)投入運(yùn)營之后，定期對(duì)其進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，避免系統(tǒng)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)故障，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)技能培訓(xùn)工作

財(cái)務(wù)信息處理人員的良好素質(zhì)是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)正常工作的基礎(chǔ)，為此，集團(tuán)要加強(qiáng)作人員素質(zhì)建設(shè)，通過相關(guān)策略的實(shí)施提高財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。具體來說，企業(yè)首先要明確不同財(cái)務(wù)工作人員的工作職責(zé)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員樹立責(zé)任意識(shí)和榮譽(yù)意識(shí)；其次，企業(yè)要邀請(qǐng)相關(guān)專家學(xué)者定期開展培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)工作人員的技能水平，讓傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作人員掌握更多信息技術(shù)，這既能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，也能夠提高員工自身的綜合能力。

（四）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，內(nèi)部審計(jì)工作有著極其重要的作用，在財(cái)務(wù)信息化不斷推進(jìn)的今天，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作仍然是十分必要的。因此，集團(tuán)要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先，內(nèi)部審計(jì)人員要參與到系統(tǒng)開發(fā)的各個(gè)階段，及時(shí)指出和解決系統(tǒng)開發(fā)過程中出現(xiàn)的問題；其次，內(nèi)部審計(jì)人員要定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)信息處理相關(guān)制度落實(shí)到位；最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要認(rèn)真檢驗(yàn)信息化處理后的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，確保相關(guān)信息的真實(shí)性和科學(xué)性。

（五）加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的監(jiān)督

為了保障財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)的科學(xué)性，集團(tuán)必須充分分析系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容的可行性，細(xì)致研究財(cái)務(wù)信息化背景下的內(nèi)部審核制度和風(fēng)險(xiǎn)管控制度，進(jìn)而確定最佳的內(nèi)部控制方案。此外，企業(yè)在進(jìn)行新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時(shí)，必須進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保企業(yè)相關(guān)人員和相關(guān)系統(tǒng)之間的平穩(wěn)過渡。

■ 結(jié)語

綜上所述，信息化技術(shù)的不斷發(fā)展使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制工作，從而不斷提升企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和長久健康發(fā)展保駕護(hù)航。