文/王嘉 （北京市地鐵運營有限公司運營四分公司）

大數(shù)據(jù)應用是指通過將大數(shù)據(jù)技術應用于特定的大數(shù)據(jù)集合，獲取有價值信息的行為。

由于業(yè)務需求、數(shù)據(jù)收集、分析和挖掘目標的不同，不同行業(yè)、不同公司的不同業(yè)務或同一行業(yè)不同公司的相同業(yè)務在大數(shù)據(jù)技術的使用上可能存在顯著差異。大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)只有堅持“對象、技術、應用”三位一體的發(fā)展，大數(shù)據(jù)的價值才能得到充分體現(xiàn)。

一、大數(shù)據(jù)概念

根據(jù)權威研究機構麥肯錫研究院對大數(shù)據(jù)的定義，大數(shù)據(jù)是在采集、分析、運行、管理和保存方面遠遠超過傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件能力的一組數(shù)據(jù)，并且價值密度低、數(shù)據(jù)類型多、數(shù)據(jù)量大、流量快。

大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)。這意味著信息資產(chǎn)可以變得更加多樣化并且增長更快，因為大數(shù)據(jù)集必須使用新的處理方法在合理的時間內做出更多的決策和優(yōu)化流程。大數(shù)據(jù)應用是指整合應用大數(shù)據(jù)技術，獲取特定大數(shù)據(jù)采集的有價值信息的行為。

二、會計信息化對企業(yè)內部控制的影響研究

我國會計信息化規(guī)模小幅增長，威力不斷增強。許多大型企業(yè)和中小企業(yè)更多地使用計算機、通信和網(wǎng)絡設備來實現(xiàn)不同層次的會計信息化，系統(tǒng)地構建各類服務，打造標準化的信息服務體系。

（一）會計信息化帶來的企業(yè)內部控制機遇

第一，實現(xiàn)會計信息化可提高企業(yè)內控響應速度。在會計信息化的影響下，企業(yè)內控從連續(xù)控制轉為多渠道控制，也就是說，該控制可以在會計業(yè)務流程中或之后實施，而不必在已經(jīng)存在賬簿后控制業(yè)務流程，顯著提升傳統(tǒng)會計模式下企業(yè)內控工作的反應速度。第二，強化內控手段。根據(jù)會計信息條款，媒體技術為企業(yè)的實時內控創(chuàng)造可能。軟件技術利用信息化手段實現(xiàn)內控操作。信息化技術的應用消除了內部控制對現(xiàn)場驗證的條件限制，無須根據(jù)相關操作標準對企業(yè)內控進行優(yōu)化。第三，在會計信息化背景下，企業(yè)內控工作逐漸擺脫人力限制，憑借信息化軟件可顯著降低企業(yè)內控的成本投入，消除人為因素影響，縮短內控工作周期。

（二）會計信息化給企業(yè)內部帶來的挑戰(zhàn)

就內控對象而言，信息化背景下的集群控制逐漸由人工控制轉為計算機輔助人工控制，而系統(tǒng)復雜度的提升必然導致內控風險增加。就內控措施而言，傳統(tǒng)內控是以對賬及憑證驗證等方式實現(xiàn)控制。而在信息化環(huán)境下，內控措施則需額外進行軟件數(shù)據(jù)統(tǒng)計。在現(xiàn)代信息媒體技術發(fā)展、內控制度變化、企業(yè)體系復雜度上升等多重問題的作用下，企業(yè)內控工作日趨復雜。另外，就企業(yè)內控環(huán)境而言，會計信息化使得企業(yè)內控牽涉范圍逐漸擴大，甚至涉及企業(yè)所處的外部環(huán)境。

外部宏觀環(huán)境非常重要，它影響公司的整體發(fā)展和資金流動，導致企業(yè)的控制方式越發(fā)復雜。在集團企業(yè)中，子公司的發(fā)展通常受到母公司的約束，通過會計信息化，母公司可系統(tǒng)地了解子公司的當前財務狀況。一方面，應用互聯(lián)網(wǎng)通信技術的子公司可在內控的各個階段與母公司保持聯(lián)絡，消除地域因素對內控制度落實的影響，從而顯著提升企業(yè)內控效率。通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，母公司可在各個子公司間建立通信體系，從而掌握各子公司的整體運營數(shù)據(jù)，保證各子公司財務工作的正常進行，有利于實現(xiàn)企業(yè)內控目標。而同一控股股東、聯(lián)營公司和股份公司不受企業(yè)控制，該類型企業(yè)的內控工作與控股子公司存在較大差異。另外，由于企業(yè)內控存在缺陷，公司無法保證財務數(shù)據(jù)的實時對接，而企業(yè)內控工作的具體成效受審計部門影響。由此可見，會計信息化對企業(yè)的內控工作作用有限。若從全局角度看，會計信息化可顯著減少子公司的財務違規(guī)行為，有利于財務審查制度的建立與完善。所以，會計信息化在一定程度上對公司的內部控制產(chǎn)生了積極的影響。

三、企業(yè)內部控制在會計信息化環(huán)境下暴露的缺陷

在信息化環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)的內控工作開展不僅受傳統(tǒng)企業(yè)內控體系問題的困擾，同時也受數(shù)據(jù)安全以及員工素質問題的影響。

（一）內控不確定性顯著提升

就內控工作流程而言，信息化背景下的企業(yè)財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作對財務員工的整體素質要求較高，由人為因素引起的數(shù)據(jù)真實性與準確性問題是導致內控不確定性問題的原因之一。

由于人為錯誤以及輸入過程中數(shù)據(jù)監(jiān)控難等問題的影響，數(shù)據(jù)輸入風險總是不可避免的?，F(xiàn)代計算機安全技術（尤其是網(wǎng)絡安全技術）不能保證企業(yè)信息系統(tǒng)100%安全，而這些互聯(lián)網(wǎng)條件下的各種人為錯誤會使會計信息容易暴露，不易被察覺，但所有財務信息都保存在其中，這就要求企業(yè)的內控系統(tǒng)必須具備較為完整的運作體系，但實際情況是多數(shù)企業(yè)的內控體系存在缺陷。信息環(huán)境的條件下，企業(yè)職員可利用自身權限對企業(yè)數(shù)據(jù)庫內容進行修改，此類風險可能導致企業(yè)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題，同時，部分領導可利用自身職權私自變更財務數(shù)據(jù)信息，導致權責劃分混亂，使企業(yè)內控風險問題數(shù)量激增。

（二）企業(yè)內控缺位問題

在信息化環(huán)境中，企業(yè)內控工作通常集中于財務系統(tǒng)與數(shù)據(jù)系統(tǒng)的信息審核與校驗。受其影響，多數(shù)會計職員對原始憑證與業(yè)務工作間的關系模糊不清，從而遺留內控隱患。在信息化技術大力發(fā)展的過程中，人們對信息化系統(tǒng)的優(yōu)點已經(jīng)越來越認可，多數(shù)會計職員過度依賴數(shù)據(jù)系統(tǒng)，而忽略財務數(shù)據(jù)的審核與校對流程。但是，內部信息系統(tǒng)是通過各種邏輯關系連接的，一旦未選擇子條目或查詢條件錯誤，則可能導致結果出現(xiàn)問題，進而造成企業(yè)內控工作失效。

（三）內部控制的外部條件有待優(yōu)化

就人才而言，會計信息化要求相關人員同時具備專業(yè)系統(tǒng)的財會知識與深厚的計算機技術，另外，此類人才需通過企業(yè)內部培訓來熟練掌握企業(yè)訂制的財務軟件以及數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。一方面，企業(yè)部分財務職員對最新的財務理論以及財務政策內容了解不清，因此很難用來指導實踐。另一方面，能力缺陷問題，由于部分員工對企業(yè)內部制定的各類會計運作制度存在認識缺陷，進而導致企業(yè)內控工作執(zhí)行頻頻受阻，且整體工作效果不盡如人意。就企業(yè)內控環(huán)境而言，當企業(yè)高層人員對會計工作重要性的認識逐漸加深，以期依靠財務部門的發(fā)展，協(xié)助企業(yè)擴大市場份額、提升利潤率，為企業(yè)內控工作創(chuàng)造有利條件，但部分企業(yè)的內控工作無法實現(xiàn)完全獨立，導致企業(yè)內控制度發(fā)展受阻。

四、會計信息化條件下的企業(yè)內控優(yōu)化方案

（一）加強企業(yè)內部控制管理制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)正常經(jīng)營的過程中已經(jīng)具備固定的機制，而企業(yè)的每個環(huán)節(jié)在產(chǎn)生問題的時候，都會為企業(yè)的運轉帶來一系列的風險。一個企業(yè)如果不具備嚴格的內部控制制度，便沒有辦法實現(xiàn)企業(yè)的內部控制。所以，企業(yè)應該在會計信息化的條件下加強自身的內部控制制度建設。對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)進行確定，制定出相應的制度以及方案，使得企業(yè)工作人員對內部控制制度有個明確的認識，對工作人員的考核成效與執(zhí)行情況進行有效的保證，滿足企業(yè)信息化的需求，對企業(yè)會計信息化和企業(yè)內部控制之間的關聯(lián)進行科學合理的調整，探尋出推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的會計信息化條件下企業(yè)內部控制制度。

（二）權限清晰，分工明確

在企業(yè)財務信息化系統(tǒng)管理的權限上，應該秉持謹慎用人的態(tài)度，進行科學合理的人事安排。應該使用發(fā)展的眼光，從企業(yè)的大局入手，對其管理人員的權限進行有效的安排，在企業(yè)中進行綜合審查與考量，選擇高素養(yǎng)的財務工作人員擔任管理人員，對其進行權限的賦予。與此同時，其直屬領導進行權限的分擔，對其財務工作人員進行管理以及監(jiān)督，充分滿足企業(yè)內部控制的需求，建立多樣性的操作權限。操作權限不能超過管理權限，其是在管理權限之下出現(xiàn)的。管理人員應該依據(jù)其具體的需求情況，安排差異性的操作權限，根據(jù)企業(yè)財務工作的情況，把操作權限分放到企業(yè)財務工作人員的身上，把其責任落實在個人的身上，其操作人員實施操作，能夠通過信息化平臺使得企業(yè)每個部門之間進行互動和交流，使得企業(yè)能夠充分發(fā)揮自身內部控制的作用，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立完善的信息安全控制機制

互聯(lián)網(wǎng)中存在著很多的風險，在很大程度上對企業(yè)內部控制制度的有效完善產(chǎn)生著制約的作用。在會計信息化的條件下，企業(yè)為了加強自身的內部控制，就應該對互聯(lián)網(wǎng)的隱患情況進行重視。所以，應該建立科學合理的信息安全控制機制。首先，企業(yè)應該建立健全的信息安全操作規(guī)范，增強安全管理工作，將工作人員的績效情況與信息安全情況進行有效的關聯(lián)，體現(xiàn)在其責任人的身上，對其進行嚴格的要求。其次，應該對具備權限的企業(yè)財務工作人員進行安全方面的教育，使其能夠嚴格地執(zhí)行信息安全操作的相關規(guī)范。最后，應該建立健全的信息安全機制以及預案，對企業(yè)財務的相關資料進行備份。如果企業(yè)出現(xiàn)信息安全的事故以及隱患，就應該啟動相應的預案，使用已經(jīng)準備好的對策，將互聯(lián)網(wǎng)風險對企業(yè)產(chǎn)生的危害以及影響降到最低，對企業(yè)的經(jīng)濟效益情況進行有效的保障。

（四）增強企業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)

在會計信息化的條件下，企業(yè)應該重視自身人才隊伍的培養(yǎng)，遵守循序漸進的相關原則。首先，應該重視企業(yè)工作人員觀念認知的轉變。其次，企業(yè)工作人員應該加強自身的理論知識與技能的學習。最后，應該對企業(yè)工作人員的行為進行嚴格的規(guī)范，使用相關的法律規(guī)章制度對其工作人員進行教育，使其建立正確的人生觀、價值觀及世界觀，讓其能夠對企業(yè)文化的內涵進行充分的理解，使其能夠發(fā)揮自身的主人翁意識，推動企業(yè)及個人的健康可持續(xù)發(fā)展。

五、結束語

會計信息化已成為當前企業(yè)發(fā)展不可逆轉的趨勢。隨著時間的推移，企業(yè)必須積極抓住發(fā)展機遇，利用會計信息。擴展內部控制系統(tǒng)，加強權限和結構管理；將內部控制審計提升到新的高度，并激勵企業(yè)進行模式創(chuàng)新，加強專業(yè)會計審計隊伍建設深化提升企業(yè)財務管理質，優(yōu)化企業(yè)內部控制的管理。完整有效的內控管理體系，可從根本上優(yōu)化企業(yè)管理，使企業(yè)價值和綜合競爭力有所提升。