徐蘇芬

（杭州國(guó)際會(huì)議中心有限公司，浙江 杭州 310016）

一、引言

全面預(yù)算是一種涵蓋未來一定期間內(nèi)企業(yè)全員參與的全方位所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的計(jì)劃。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利說的，全面預(yù)算管理是現(xiàn)在為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展，以及居民的消費(fèi)升級(jí)，各類商務(wù)活動(dòng)和居民生活體驗(yàn)方式的增加，我國(guó)酒店行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈。傳統(tǒng)的酒店經(jīng)營(yíng)管理模式受到了巨大的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理整合優(yōu)化酒店內(nèi)部資源配置，管理協(xié)調(diào)酒店各部門所有員工支持完成酒店的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理是增強(qiáng)酒店競(jìng)爭(zhēng)力，提升內(nèi)部管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要工具。預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃，全面預(yù)算管理要做到：事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有考評(píng)。因此，本文主要對(duì)全面預(yù)算管理在酒店運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

二、全面預(yù)算管理在酒店運(yùn)營(yíng)中的重要性

酒店全面預(yù)算管理是指酒店以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)未來一定期間酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成效進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，合理配置各項(xiàng)資源，執(zhí)行過程中全面監(jiān)督，實(shí)時(shí)分析預(yù)算完成情況，及時(shí)指導(dǎo)改善措施，以幫助管理者更加有效地管理酒店和實(shí)現(xiàn)酒店利潤(rùn)最大化。

（一）助力酒店實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升酒店?duì)I運(yùn)水平

全面預(yù)算管理相對(duì)于酒店，就像羅盤相對(duì)于海上航船。全面預(yù)算管理明確酒店預(yù)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確相關(guān)部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和自身工作職責(zé)。為保障酒店戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，統(tǒng)一調(diào)配酒店資源，業(yè)務(wù)流，資金流，信息流，人力資源流等各項(xiàng)資源將得到合理配置，以最高效的運(yùn)營(yíng)酒店資源，減少經(jīng)營(yíng)成本，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化，實(shí)現(xiàn)酒店的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提高酒店管理效率

全面預(yù)算管理使酒店戰(zhàn)略目標(biāo)千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)。使得酒店每位員工明白自身的工作目標(biāo)和任務(wù)。通過各個(gè)部門各員工之間不斷的交流溝通等互動(dòng)，促進(jìn)酒店各部門各員工之間的相互理解協(xié)調(diào)，促進(jìn)各部門工作的有效性，有助于提高酒店管理效率。

（三）提高酒店風(fēng)險(xiǎn)防控能力

執(zhí)行全面預(yù)算管理要求酒店根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和酒店業(yè)市場(chǎng)環(huán)境，充分評(píng)估酒店下一年度的經(jīng)營(yíng)情況。使可能存在的風(fēng)險(xiǎn)被提前發(fā)現(xiàn)，酒店經(jīng)營(yíng)管理者預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)，幫助酒店降低風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

三、酒店全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

（一）預(yù)算編制脫離市場(chǎng)預(yù)測(cè)和評(píng)估

目前酒店最常用的編制預(yù)算的方法是固定增量預(yù)算法，依靠酒店歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，按照特定的變化量對(duì)下一年的預(yù)算進(jìn)行編制，這種方法比較簡(jiǎn)單，操作起來也比較容易。但這種方法缺乏對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的全面分析，對(duì)酒店所處市場(chǎng)環(huán)境的充分預(yù)測(cè)和評(píng)估。或部分酒店雖然收集了外部市場(chǎng)環(huán)境及自身運(yùn)營(yíng)情況的信息，卻因過分關(guān)注收入利潤(rùn)指標(biāo)，而沒有有效的利用收集的信息，也沒有分析這些數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)會(huì)對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響。預(yù)算沒有科學(xué)的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)，使得預(yù)算和實(shí)際不符，從而降低了預(yù)算管理的實(shí)際效用。在實(shí)際過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)酒店實(shí)際與預(yù)算偏差較大的情況。

（二）預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段，酒店對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深入，錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理和普通預(yù)算管理相同，導(dǎo)致酒店的管理低下等問題。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，缺乏必要的監(jiān)督和對(duì)比。酒店全面預(yù)算管理職權(quán)主要集中于總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門，未能落實(shí)到各個(gè)職能部門。全面預(yù)算管理一般歸于財(cái)務(wù)部門，其他各個(gè)部門參與的積極性不高，大多數(shù)酒店沒有預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算的編制和執(zhí)行由財(cái)務(wù)單個(gè)部門負(fù)責(zé)，一方面降低了預(yù)算的權(quán)威性，影響預(yù)算的執(zhí)行，另一方面也降低了預(yù)算的獨(dú)立性和全面性。預(yù)算管理僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)算編制，酒店一般是以年為單位做預(yù)算，現(xiàn)今部分酒店也有應(yīng)用全面預(yù)算管理，但大部分酒店都沒有建立起專業(yè)的預(yù)算管理部門，導(dǎo)致其實(shí)際執(zhí)行的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，實(shí)際應(yīng)用過程中除財(cái)務(wù)部門外其他部門也較少參與，使得全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用效果不佳。

（三）預(yù)算執(zhí)行分析不完善，考核不全面

一般酒店預(yù)算都是提前一段時(shí)間確定酒店下一年度的預(yù)算結(jié)果，預(yù)算期結(jié)束后，將各種財(cái)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)與最初預(yù)算編制時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異比較，以此作為基礎(chǔ)評(píng)價(jià)酒店這段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)管理成果。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)片面的只看重經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，分析也是片面地強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收入指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)的差異比較。在預(yù)算執(zhí)行期間缺乏事前事中的監(jiān)督控制，預(yù)算結(jié)果確定時(shí)間較早，對(duì)未來市場(chǎng)的預(yù)測(cè)不完全，預(yù)算執(zhí)行過程中沒有及時(shí)的分析比較，研究改進(jìn)的行動(dòng)計(jì)劃，僅以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)是不健全的。

四、酒店全面預(yù)算管理問題的改善對(duì)策

（一）建立健全科學(xué)的全面預(yù)算編制體系

建立健全科學(xué)的全面預(yù)算編制體系，是保障全面預(yù)算管理在酒店管理中發(fā)揮效能的根本措施。有效的，科學(xué)的全面預(yù)算編制體系，需要以酒店經(jīng)營(yíng)的整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合酒店實(shí)際情況，各部門分職責(zé)分層級(jí)地參與酒店全面預(yù)算編制。酒店管理決策部門必須對(duì)酒店當(dāng)時(shí)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行定量或定性分析，結(jié)合酒店實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)酒店下一年度做全面的，科學(xué)的預(yù)測(cè)。預(yù)算的編制方法也應(yīng)靈活多樣，如收入預(yù)算采用增量預(yù)算方法，固定費(fèi)用采用固定預(yù)算編制方法，可變費(fèi)用根據(jù)一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)量采用增量預(yù)算方法，部分固定部分可變的費(fèi)用按權(quán)重比率分別采用固定和增量的預(yù)算編制方法，其他零星費(fèi)用則采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制。規(guī)范全面預(yù)算編制流程，各職能部門上下結(jié)合，逐層匯總編制預(yù)算，完成審核定稿明確預(yù)算總指標(biāo)，而后分解下達(dá)。全面預(yù)算管理從編制抓起，嚴(yán)格預(yù)算編制制度，做好事前控制，為全面預(yù)算管理的有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算管理組織架構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，絕大多數(shù)酒店沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施監(jiān)控。為了完善預(yù)算管理組織架構(gòu)，筆者建議可設(shè)立由各職能部門負(fù)責(zé)人組成，酒店主要決策者擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)班子的全面預(yù)算管理委員會(huì)。規(guī)范預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)督的功能，制定符合酒店業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)需要的預(yù)算管理方案。深入貫徹全面預(yù)算管理思想，加強(qiáng)專業(yè)性的日常培訓(xùn)和集中進(jìn)修，同時(shí)也鼓勵(lì)員工積極主動(dòng)自我學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識(shí)，使員工尤其是各職能部門負(fù)責(zé)人和管理層人員深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，在具體預(yù)算的編制確定、實(shí)施及監(jiān)督過程中起到應(yīng)有的規(guī)范管理作用。酒店在制定預(yù)算的時(shí)候充分聽取各部門的意見，使各職能部門積極參與其中。全面預(yù)算的執(zhí)行也需要充分調(diào)動(dòng)所有部門參與其中，而不是單單財(cái)務(wù)部門例行公事一般列舉各項(xiàng)絕對(duì)數(shù)，相對(duì)數(shù)，也不是只在一個(gè)預(yù)算年度結(jié)束時(shí)才進(jìn)行比較分析。全面預(yù)算管理委員會(huì)定期比如按月召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)，各相關(guān)職能部門認(rèn)真研究比較實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異，分析外部?jī)?nèi)部的原因，提出切實(shí)可行的下一階段的改進(jìn)計(jì)劃，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，以確保年度目標(biāo)的達(dá)成，使全面預(yù)算管理順利有效的執(zhí)行。

（三）指標(biāo)的多樣性和分析的多角度性，完善預(yù)算考核分析制度

科學(xué)制定酒店全面預(yù)算管理指標(biāo)，預(yù)算管理指標(biāo)主要有兩大類，即財(cái)務(wù)類和非財(cái)務(wù)類。酒店預(yù)算管理財(cái)務(wù)類指標(biāo)主要有營(yíng)業(yè)收入，成本費(fèi)用，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)收賬款等可以用貨幣計(jì)量的指標(biāo)。而非財(cái)務(wù)類主要有酒店在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有份額等，如客房出租率，市場(chǎng)占有率，綜合競(jìng)爭(zhēng)力，行業(yè)排名，客戶體驗(yàn)評(píng)價(jià)等，另外如綠色節(jié)能，設(shè)施設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，員工滿意度等內(nèi)部管理指標(biāo)。為了保障全面預(yù)算管理指標(biāo)的全面性和合理性，全面預(yù)算管理目標(biāo)需要充分的市場(chǎng)調(diào)研，分析，預(yù)測(cè)，結(jié)合酒店戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做出準(zhǔn)確的判斷。

全面預(yù)算管理涉及酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門各員工。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，完善的科學(xué)的預(yù)算考核制度與獎(jiǎng)懲制度，可保障全面預(yù)算管理的有效完成。首先，考核目標(biāo)需和全面預(yù)算初期制定的內(nèi)容保持一致，按各利潤(rùn)中心職能部門分解各項(xiàng)指標(biāo)。其次，每月定期召開預(yù)算分析會(huì)，匯報(bào)和分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行的偏差，制定調(diào)整和改進(jìn)措施，并在后期會(huì)議上持續(xù)跟進(jìn)。在對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核時(shí)，營(yíng)將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的職務(wù)晉升，薪酬獎(jiǎng)金等掛鉤，并一定要遵循公平、公開、公正的原則。對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時(shí)，積極面對(duì)，全面分析，制定有效的改進(jìn)方案，激勵(lì)員工調(diào)動(dòng)工作積極性的要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于編制指標(biāo)不合理，執(zhí)行效果差的要給予懲罰。

五、結(jié)束語

本文主要闡述了酒店全面預(yù)算管理的重要性，和酒店全面預(yù)算管理在編制，執(zhí)行，考核等主要三個(gè)步驟中存在的問題以及改善對(duì)策。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，為了滿足人民日益增長(zhǎng)的對(duì)美好生活的需求，我國(guó)酒店業(yè)也迎來了發(fā)展的好時(shí)機(jī)。全面預(yù)算管理是一種新型的預(yù)算管理模式，執(zhí)行全面預(yù)算管理可以提高酒店管理水平，從而提高酒店的經(jīng)營(yíng)效益。因此，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，酒店必須充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，為全面預(yù)算管理開展創(chuàng)造有利條件，從而保障酒店持續(xù)健康的發(fā)展。