馮小權(quán)，陳堅(jiān)雄

(廣州中醫(yī)藥大學(xué)第一附屬醫(yī)院 廣東廣州 510405)

經(jīng)費(fèi)控制是科技活動(dòng)過程控制的核心內(nèi)容之一，旨在保證科技活動(dòng)中各項(xiàng)支出不超出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。隨著高校院所科學(xué)研究活動(dòng)不斷增多和科研隊(duì)伍壯大，通過各種渠道獲得的科研經(jīng)費(fèi)越來越多，但由于制度內(nèi)控不嚴(yán)謹(jǐn)，把關(guān)不嚴(yán)格，科研經(jīng)費(fèi)開支不夠規(guī)范，出現(xiàn)套現(xiàn)等現(xiàn)象，導(dǎo)致各種各樣科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)問題，打擊了科研人員的積極性，也給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)[1]。本文從項(xiàng)目過程管理視角提出了一些實(shí)在的科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法以及防范策略。

1 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源類別分析

科研項(xiàng)目細(xì)分類型眾多，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源可劃分為縱向課題及橫向課題兩大類型。

1.1 縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

縱向課題經(jīng)費(fèi)指經(jīng)政府各級(jí)科技主管部門批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，一般當(dāng)年下?lián)芑虬茨甓认聯(lián)?。本類?jīng)費(fèi)可以用于科學(xué)研究類、技術(shù)開發(fā)類、科技服務(wù)類等活動(dòng)?？蒲薪?jīng)費(fèi)撥付是按照項(xiàng)目合同書或任務(wù)書有計(jì)劃下?lián)埽仨殞？顚Ｓ?，?jīng)費(fèi)管理具有較強(qiáng)的針對(duì)性，一般要求預(yù)算和決算相符合。

1.2 橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

橫向課題經(jīng)費(fèi)是指從非政府渠道獲得、以技術(shù)合同形式確立的各種類型項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。這一類課題的經(jīng)費(fèi)來源較之縱向類更加寬泛，研究范圍包含科研成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和科研平臺(tái)共建、產(chǎn)學(xué)研合作等相關(guān)內(nèi)容，通過招投標(biāo)或購買服務(wù)委托雙方獲取的財(cái)政性規(guī)劃類、專題調(diào)研類、科技服務(wù)與管理類項(xiàng)目，當(dāng)事人一方以技術(shù)知識(shí)為另一方解決特定技術(shù)問題提供各種服務(wù)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，由負(fù)責(zé)人合理列支項(xiàng)目預(yù)算，認(rèn)真履行項(xiàng)目合同書中各方約定的條款，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。橫向項(xiàng)目以簽訂合同代替立項(xiàng)，主要是按照合同的條款規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理工作，因此經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有一定的靈活性。

2 項(xiàng)目過程管理視角下的科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1 申報(bào)階段的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的核心就是根據(jù)科研任務(wù)制定科學(xué)有效的項(xiàng)目預(yù)算。申報(bào)階段最為顯著的風(fēng)險(xiǎn)就是在項(xiàng)目申報(bào)階段對(duì)各類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及規(guī)章制度不了解，沒有據(jù)實(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算和績效目標(biāo)，沒有真實(shí)編列項(xiàng)目決算，預(yù)算編制不合理，由此帶來的直接問題就是經(jīng)費(fèi)列支不能按照預(yù)算執(zhí)行，以致預(yù)算超支、預(yù)算開支過度等，最終導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行之間的脫節(jié)問題。

2.2 實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)

在科研項(xiàng)目正式實(shí)施的過程管理階段，主要存在科研經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險(xiǎn)。

一是委托第三方測試風(fēng)險(xiǎn)。檢測方?jīng)]有該項(xiàng)業(yè)務(wù)資質(zhì)、定價(jià)不科學(xué)，合同條款設(shè)置不合理、檢測結(jié)果不滿足合同要求。

二是科研儀器的購置風(fēng)險(xiǎn)。主要的風(fēng)險(xiǎn)包括購置儀器與科研活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性不足，預(yù)算范圍之外入購儀器設(shè)備等。儀器供應(yīng)商和采購人員之間存在裙帶關(guān)系，也是導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。

三是購置實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。沒有建立并落實(shí)項(xiàng)目日志管理制度，沒有建立實(shí)驗(yàn)耗材采購臺(tái)賬及出庫與入庫管理賬目，以致在項(xiàng)目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料耗材等采購、運(yùn)輸、整理等費(fèi)用不合理。

四是勞務(wù)費(fèi)開支風(fēng)險(xiǎn)。沒有按照《科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》相關(guān)規(guī)定編制勞務(wù)費(fèi)，出現(xiàn)超范圍列支本單位科研人員和管理人員工薪、酬勞等，出現(xiàn)虛假冒領(lǐng)、代領(lǐng)簽字，二次分配等情況，因此理應(yīng)明晰勞

務(wù)費(fèi)支付給參與項(xiàng)目研究的單位編制外的研究生、博士后及科研輔助人員等，不得支付給有收入的本單位工作人員及參與項(xiàng)目管理相關(guān)工作人員[2]。

2.3 結(jié)題階段的風(fēng)險(xiǎn)

這一階段的科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在科研項(xiàng)目

結(jié)余經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用或者逾期不使用。包括罔顧規(guī)定管理執(zhí)行，結(jié)余經(jīng)費(fèi)額度超出一定比例不能全部結(jié)余，超出比例部分的結(jié)余經(jīng)費(fèi)由單位統(tǒng)籌用于科研相關(guān)支出，結(jié)余經(jīng)費(fèi)開支科研項(xiàng)目無關(guān)的其他類型費(fèi)用，研究成果管理不足等方面，帶來資金流失的問題。

3 優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理措施及防控策略

3.1 精細(xì)預(yù)算編制

預(yù)算編制屬于科研經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容?？v向項(xiàng)目在申報(bào)階段應(yīng)全面據(jù)實(shí)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)，橫向項(xiàng)目以簽訂合同代替立項(xiàng)，在合同條款中應(yīng)明確列支經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)及款項(xiàng)支付方式。預(yù)算間接經(jīng)費(fèi)的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給項(xiàng)目績效考核較好的科研人員，激發(fā)科研人員和項(xiàng)目管理人員的積極性。財(cái)務(wù)部門要結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定審核科研人員編制的項(xiàng)目預(yù)算并提出修改意見。

3.2 嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行

在項(xiàng)目實(shí)施過程中要嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行，據(jù)實(shí)記錄科研項(xiàng)目研究內(nèi)容及經(jīng)費(fèi)使用情況，真實(shí)反映項(xiàng)目研究過程及資金開支情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出和資金撥付流程，杜絕經(jīng)費(fèi)亂用、挪用等問題，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)項(xiàng)目資金管理辦法的規(guī)定[3]。

3.3 建章立制完善管理

立足于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理及使用中的問題，從幾個(gè)方面入手完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。為完善經(jīng)費(fèi)使用制度體系，通過使用采購計(jì)劃編制、專家論證、多方報(bào)價(jià)、責(zé)任追溯等多項(xiàng)制度，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的使用。根據(jù)實(shí)際情況制定《關(guān)于規(guī)范XXX項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用的管理辦法》《關(guān)于XXX單位各級(jí)財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理制度》等。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管

為保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范化，需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控監(jiān)管，杜絕“重申報(bào)、輕管理”現(xiàn)象。一要根據(jù)財(cái)政審計(jì)和監(jiān)察科要求，建立健全科研資金監(jiān)管機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況開展動(dòng)態(tài)的全程管理，防止濫用、挪用以及私用的現(xiàn)象，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?；另一方面發(fā)揮內(nèi)審功能，嚴(yán)格把控科研經(jīng)費(fèi)的使用流程和績效，聚焦主方向，盡量減少不必要的開支，提升科研經(jīng)費(fèi)使用的效益與效率[4]。

4 總 結(jié)

科技活動(dòng)的高效開展必然需要科研經(jīng)費(fèi)作為經(jīng)濟(jì)支撐，科學(xué)合理地使用科研經(jīng)費(fèi)以及有效地防范使用風(fēng)險(xiǎn)也是科研經(jīng)費(fèi)效益最大化的必然要求。在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施及驗(yàn)收階段中，都存在著經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究人員應(yīng)防患未然，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益及效率[4]?！?/p>