摘要：2020年3月20日，教育部印發(fā)第47號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，這為內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校貫徹落實(shí)國(guó)家重大教育方針政策情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議提供了重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部治理的重要組成部分，承擔(dān)著審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在促進(jìn)高校發(fā)展中起著不可替代的作用。切實(shí)抓好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)對(duì)國(guó)家各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)并揭示其中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”的重要作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校在落實(shí)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、合同管理、經(jīng)費(fèi)支出等風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，另一方面，切實(shí)做好高校內(nèi)部審計(jì)工作，也有利于提升高校的工作效能，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，能夠盡可能發(fā)現(xiàn)各部門(mén)在工作中的認(rèn)知缺陷和執(zhí)行力短板，從而進(jìn)一步健全相關(guān)制度和機(jī)制，提升工作效能。本文以高校內(nèi)部審計(jì)為研究對(duì)象，分析在新時(shí)代下其存在的問(wèn)題，并提出具有針對(duì)性的對(duì)策，以期對(duì)高校內(nèi)審的發(fā)展提供理論參考。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）思想上不夠重視，缺乏獨(dú)立性

一些高校在開(kāi)展日常工作過(guò)程中，存在重教學(xué)科研，輕監(jiān)督檢查的思想，一門(mén)心思撲在如何提升教學(xué)質(zhì)量和科研水平工作上，往往對(duì)審計(jì)、監(jiān)督檢查等工作投入精力不足，甚至把高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定位成是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的監(jiān)督，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏必要的權(quán)限，并沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能;另一方面，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的定位不全面，沒(méi)有在各項(xiàng)事務(wù)的管理中嵌入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在組織架構(gòu)的設(shè)置方面沒(méi)有切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)的情況。

（二）不相容職務(wù)交叉，職責(zé)不清晰

內(nèi)部審計(jì)人員參與學(xué)校的招投標(biāo)活動(dòng)、合同會(huì)簽審批、資產(chǎn)清查等相關(guān)的管理活動(dòng)的現(xiàn)象比較常見(jiàn)，他們自認(rèn)為這就發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，這其實(shí)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的誤解。站在單位內(nèi)部控制的角度，這樣的做法造成執(zhí)行者和監(jiān)督者為同一人的局面，變成了自己審自己，違背了不相容職務(wù)相分離的內(nèi)控要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅沒(méi)有做好本職工作，本末倒置，影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，損害了審計(jì)工作的客觀性和權(quán)威性，同時(shí)也表明高校的內(nèi)部控制制度存在缺陷。

（三）協(xié)同機(jī)制不健全，進(jìn)展不順暢

內(nèi)部審計(jì)工作涉及到單位內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，以及后期的跟蹤審計(jì)和審計(jì)整改都需要單位內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的配合，特別需要和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)做好溝通工作，但由于在實(shí)際工作中，相關(guān)協(xié)同機(jī)制的缺失，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督和其他監(jiān)督在重點(diǎn)問(wèn)題、成果運(yùn)用等方面不銜接，造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)。

（四）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)欠佳，審計(jì)質(zhì)量不高

目前很多高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員，懂財(cái)務(wù)審計(jì)的居多，但是要全面開(kāi)展高校內(nèi)審工作，僅僅精通財(cái)務(wù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，隨著審計(jì)內(nèi)容的多元化，要想保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，作為一名合格的審計(jì)人員，還必須掌握管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、法律、教學(xué)、科研等方面的相關(guān)規(guī)定。但是一些高校的內(nèi)審部門(mén)僅有2-3人的編制，人手不夠也會(huì)在很大程度上影響審計(jì)質(zhì)量，另外，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不高，缺乏復(fù)合型的審計(jì)人才，他們的一些工作可能存在疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。

二、提升高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的建議

（一）提高政治站位，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

高校應(yīng)當(dāng)從思想上高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，把審計(jì)工作作為觀察學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的窗口、科學(xué)民主決策的依據(jù)、加強(qiáng)宏觀管理的手段。堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，成立審計(jì)委員會(huì)，明確審計(jì)委員會(huì)的隸屬關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;同時(shí)，應(yīng)當(dāng)圍繞高校中心工作，確定審計(jì)重點(diǎn)工作，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，避免“一刀切”，做到內(nèi)部審計(jì)工作充分反映高校自身特色，行業(yè)特色，因?yàn)椴煌ㄎ粯?biāo)準(zhǔn)的高校，例如綜合性大學(xué)、工科特色高校和文科特色高校在學(xué)校重點(diǎn)工作等方面是有差異的，保持審計(jì)工作的正確方向，著重加強(qiáng)事前控制和事中檢查。另一方面，應(yīng)當(dāng)建立健全高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及工作在高校運(yùn)作中的權(quán)威性，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，切實(shí)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于促進(jìn)高校高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵作用。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，切實(shí)履行本職工作

根據(jù)實(shí)際情況，明確獨(dú)立的機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，特別關(guān)注對(duì)于不相容職務(wù)相分離的規(guī)定，進(jìn)一步明確審部審計(jì)及人員的監(jiān)督權(quán)限;同時(shí)作為高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員，也應(yīng)當(dāng)提升自身的職業(yè)操守，準(zhǔn)確區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與不相容職務(wù)，在面臨不合理的崗位分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審計(jì)原則和底線，堅(jiān)守內(nèi)部審計(jì)人的初心和使命，回歸內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)，切實(shí)履行作為內(nèi)部審計(jì)人員的本職工作。

（三）建立健全協(xié)同機(jī)制，提高審計(jì)效率

對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行科學(xué)劃分，在賦予審計(jì)部門(mén)區(qū)別于其他管理部門(mén)的職責(zé)權(quán)限的同時(shí)，將審計(jì)工作融入學(xué)校的紀(jì)檢監(jiān)督、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理、教學(xué)管理、廉政建設(shè)、責(zé)任制考核等工作體系中，建立健全黨內(nèi)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的協(xié)作配合機(jī)制，加強(qiáng)高校紀(jì)檢部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的銜接，實(shí)現(xiàn)信息資源共享、監(jiān)督檢查結(jié)果共享、協(xié)同整改等，提高審計(jì)成果的運(yùn)用程度，提升審計(jì)資源的利用效率，促進(jìn)審計(jì)流程的進(jìn)一步優(yōu)化，提升高校治理效能。

（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)，保證審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。審計(jì)工作是一項(xiàng)依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，也是一項(xiàng)求真求實(shí)的工作，因此就要求審計(jì)人員必須樹(shù)立正確的業(yè)務(wù)指導(dǎo)思想和具備優(yōu)良的工作作風(fēng);另一方面，審計(jì)工作也是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，職業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)具備熟悉地應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)所需要的專業(yè)知識(shí)、基本能力豐富經(jīng)驗(yàn)等方面的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，高校也組織相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員能夠及時(shí)充電，第一時(shí)間觸及最先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，也可以加強(qiáng)不同高校之間內(nèi)審人員的交流，互相借鑒學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)高校之間的雙贏。

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作者簡(jiǎn)介：馬蘇琳，（1993年11月）籍貫：云南宣威，性別：女，民族：回，學(xué)歷：碩士研究生，單位職稱：助教，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。